基建項目審計環節的設置范文

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下面結合近年來的工作經驗，從事前、事中、事后三個大的階段基于具有可操作性和時效性原則來探討一下應納入審計過程的關鍵性環節，以及在這些環節如何有效地開展審計工作。

1嚴格把好基建項目事前審計關

1)項目決策階段的參與。作為全過程跟蹤審計，應從立項就開始介入，也有文獻指出，工程決策的效益審計、工程設計的合理性審計對工程造價影響很大。但實際工作中，審計部門要完成這樣的任務非常困難。這一階段的工作有些是屬于領導決策范圍，而且為了在后續階段能夠獨立客觀地評價項目的實施情況，審計也不適合發表一些決策性意見。但需要強調的是，審計部門雖不能對決策出具審計意見，但這并不代表審計可以不參與決策，相反能否有效的參與項目決策，對于審計后期能否有效地監督項目的合規合法實施有著重要作用。例如，某學院提出裝修實驗室，之后一般由項目的管理單位如基建處或后勤處負責具體實施。用戶關注的是他的需求在最后能否得到滿足，而不會具體關注裝修各分項工程的量或是價。而項目的實施部門就會存在因外在利益因素誘惑而私自提高項目的造價的可能性，此時審計前期若沒有介入到項目決策，不了解用戶需求，就很難發現這種虛高項目造價的風險。

2)招標控制價及工程量清單審簽。達到校內公開招標或是政府招標要求的基建工程，招標前，必須由審計部門執行預算審簽。該過程要嚴格遵照相關規定，編制的招標控制價嚴禁超過經批復的設計概算，并必須符合學校的立項預算控制要求。由其他部門報送過來的工程量清單、招標控制價或是非招標項目的預算，要對完整性、合理性、合規性進行認真審核，嚴禁出現小預算、大結算，或是小項目、大預算等不合理情況。3)招投標程序合法性監督。廣州地區，高?；椖砍^50萬元要拿到校外的上級相關部門進行公開招標，校內也有類似規定，例如超過10萬元的項目經招投標中心進行公開招標。審計部門要積極參與招投標工作，對招標相關文件的內容進行審閱，不合規之處提出修改意見，監督相關部門依照校內或是上級部門的硬性規定，按規定程序招標，嚴禁將項目肢解發包，杜絕違法操作。4)合同審簽。與中標單位簽訂合同前，審計部門需進行合同審核。該階段主要在于關注合同關鍵條款、實質性內容是否與招投標文件要求一致，語言表述是否清晰，合同價款是否與中標金額一致，合同的簽訂手續是否齊全，簽訂程序是否合規，簽訂時間是否有效，合同的簽訂對象是否經公開招標公平合法產生的。

2積極參與基建工程事中審計

1)工程款支付審簽。施工過程中，工程款支付數額達到某一數額時應由審計部門出具付款審簽意見，嚴格把控工程款的支付情況。在出具付款審簽意見時，嚴格審查各項資料，如付款申請資料是否真實準確，是否與實際完成的工程量相符，付款的審批手續是否齊全，工程款的支付金額和時間是否與合同條款一致等。

2)規范工程現場簽證和變更程序。變更、增加工作內容是難以避免的，但新增工作太多則會加重投資負擔，使項目隱含結算超預算的風險。特別是一些人為的隨意變更，隱藏著諸多不規范行為。有的施工企業在投標過程中以大輻度讓利低價中標，施工過程中則設法讓學校大幅度增項，達到賺回超過讓利部分的目的［4］。甚至可能出現施工單位與項目管理部門聯合搞違規變更的情況。為避免上述問題出現，對達到一定規模的簽證或是變更必須由校園建設工作委員會集體討論，涉及金額過大的應提交校長辦公會決定，審計部門要嚴格監督簽證及變更應履行的程序。

3)主要隱蔽工程跟蹤審查。高校內審計人員應經常到施工現場查驗，核實隱蔽工程是否與施工圖紙及變更洽商要求一致，發現問題及時采用拍照等形式留存證據并作好記錄，重大問題及時與有關各方協商，并監督責任部門妥善處理。工作中，即便此階段審計人員未發表任何意見，而只是參與進來親自了解隱蔽工程驗收相關的前前后后工作內容，就會在很大程度上規避施工單位或是其他職能部門在結算時隨意亂報隱蔽工程內容的可能。

3做好基建工程事后審計

1)參與工程竣工驗收工作。竣工驗收是在最后考核項目的建設情況，檢查是否符合設計和工程質量要求的重要環節，也是核驗工作內容的重要過程，特別是有現場簽證和發生變更的項目，竣工驗收對于結算審計就顯得十分重要，此階段是確保工程內容屬實和工程量準確的最后一道防線，也是提高內部審計質量的必須過程。

2)工程竣工結算審核。工程結算是控制好工程實際投資，維護學校利益的最后關口。此階段審計人員應認真嚴謹，對工作內容進行實事求是、客觀公正的審核。廣州市對于結算咨詢費超過10萬元的高校基建項目要求進行公開招標，擇優選擇咨詢公司來進行結算審核工作。對于委外的結算審核工作，雖然咨詢公司專業技術能力很強，但在實踐過程中發現，一些招標產生的咨詢公司因具體工作人員責任心不強或是其他外在因素影響，存在著出具不合理審核結果的可能性，因而審計人員對于咨詢公司匯總的結算審核稿也要嚴格分析核對，通?？梢酝ㄟ^合同價加上變更簽證等費用并扣減未發生的暫列金的數額來推估項目的大概結算價，或是一些常用的造價指標，如近期類似項目的單方造價、鋼筋的單方用鋼量等來復驗結算審核結果的科學性。

在高?；椖繉嵤┻^程中，通過合理和可操作性強的關鍵審計環節設置，不僅能有效發揮審計的監督服務職能，充分保障基建行為的合法、合規性，而且事前和事中的介入充分發揮了審計免疫系統功能，提高了建設資金的使用效益，為高?；椖康膶嵤┳龀鲐暙I。（本文作者：孫秀麗單位：廣東商學院）