提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的途徑范文
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摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，每個(gè)企業(yè)也都在進(jìn)行著自己更深層次的改革。審計(jì)質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要途徑，通過質(zhì)量控制可以降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，使審計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。本文將從五個(gè)方面分別論述提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的途徑，從而提高審計(jì)效率，進(jìn)一步地提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制
一、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的，適用于公司內(nèi)部對(duì)企業(yè)的策劃、管理、預(yù)算、支出進(jìn)行評(píng)價(jià)，并發(fā)現(xiàn)問題提出解決問題的方法，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展潮流，有利于公司內(nèi)部的優(yōu)化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高企業(yè)效益起到了至關(guān)重要的作用，因此審計(jì)質(zhì)量控制更顯得尤為重要。提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)、人才質(zhì)量以及服務(wù)的管理，有利于提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)額度為企業(yè)帶來更大的利潤(rùn)，有利于企業(yè)良好的聲譽(yù)，有利于企業(yè)的高層能夠更直觀方便的了解公司的經(jīng)營(yíng)以便做出正確的決策和必要的更改。人力資源服務(wù)企業(yè)是人力資源的成長(zhǎng)、管理、開發(fā)、流動(dòng)等實(shí)踐活動(dòng)提供服務(wù)的組織與個(gè)人及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)體系。對(duì)于人力資源來說，人才的質(zhì)量和管理占據(jù)重要的地位，而內(nèi)部審計(jì)恰恰能突出這一點(diǎn)，因此提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制更為重要。
二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的途徑
（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)可以說在提高審計(jì)質(zhì)量控制中起到?jīng)Q定性的作用，審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)的結(jié)果，因此企業(yè)要將提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)放到首要位置。過硬的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)的敏感與洞察能力、高度的責(zé)任感、高度的綜合判斷能力是審計(jì)人員最基本的素質(zhì)。
1.過硬的專業(yè)知識(shí)
內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)主要體現(xiàn)在審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，這不僅要求審計(jì)人員有高學(xué)歷、高閱歷、對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則和制度熟練把握，而且要遵紀(jì)守法，做到將法律和現(xiàn)實(shí)中的內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)、相結(jié)合，因此過硬的專業(yè)知識(shí)能避免審計(jì)人員在審計(jì)的過程中走彎路或者作出錯(cuò)誤的結(jié)論，影響公司的決策。
2.職業(yè)的敏感和洞察能力
職業(yè)的敏感與洞察能力要求審計(jì)人員對(duì)于公司高層指定的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容快速做出分析，能夠在多方面找到內(nèi)部審計(jì)材料的問題所在并高效的解決問題，因此這往往這也是評(píng)價(jià)一個(gè)審計(jì)人員的重要指標(biāo)。僅僅需要敏感還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的在此基礎(chǔ)上想要進(jìn)一步的解決問題具有較高的洞察力是必不可少的，高度的洞察力能夠幫助審計(jì)人員迅速的發(fā)現(xiàn)找出問題的關(guān)鍵所在，弄清楚從哪方面著手能夠更好地取得對(duì)問題正確判斷的依據(jù)。
3.高度的責(zé)任感
審計(jì)人員必須擁有高度的責(zé)任感、強(qiáng)烈的正義之心，在一個(gè)企業(yè)中往往有時(shí)候不僅僅是表面那樣干凈平和，利益的誘惑有時(shí)候會(huì)改變一個(gè)人的做法，然而審計(jì)又是一項(xiàng)得罪人的工作，審計(jì)過程或許會(huì)涉及一些陰暗面，審計(jì)人員在揭露查處一些違紀(jì)問題時(shí)可能會(huì)遇到各種阻力和壓力，因此審計(jì)人員要敢于執(zhí)法有高度的責(zé)任感和強(qiáng)烈的正義之心秉公審計(jì)公司需要的審計(jì)資料。
4.高度的綜合判斷能力
審計(jì)人員還要有高度的綜合判斷能力，綜合判斷能力不僅僅是簡(jiǎn)單的分析問題，它更需要在微觀層面進(jìn)行甄別，從問題的宏觀層面進(jìn)行剖析，分析問題的發(fā)展脈絡(luò)和產(chǎn)生因素，把握審計(jì)資料涉及的方方面面，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行高度的概括和總結(jié)，能夠準(zhǔn)確的處理問題，提出對(duì)公司有利的意見和建議。
（二）建設(shè)公司審計(jì)人員的獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)工作的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性是前提。經(jīng)實(shí)踐表明，審計(jì)人員在工作上、組織上、經(jīng)費(fèi)上具有獨(dú)立性有利于提高審計(jì)質(zhì)量控制，為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立地專職機(jī)構(gòu)，獨(dú)立設(shè)置，與被審計(jì)的對(duì)象沒有組織和經(jīng)濟(jì)上的隸屬關(guān)系。審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)上和利益上的關(guān)系以確保審計(jì)人員能夠公平公正地評(píng)估審計(jì)資料，實(shí)事求是地做出判斷。一旦要是審計(jì)人員與被審計(jì)組織存在組織和經(jīng)濟(jì)上的關(guān)系可能會(huì)影響審計(jì)人員的判斷，做出錯(cuò)誤的結(jié)論進(jìn)而影響公司的整體利益，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在某種關(guān)系上的聯(lián)系，相應(yīng)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避，避免讓其他人產(chǎn)生猜忌。綜上，審計(jì)組織在組織結(jié)構(gòu)上和經(jīng)濟(jì)上都應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，直接向高層管理人匯報(bào)，不屬于其他人的管轄范圍。在經(jīng)濟(jì)上也應(yīng)如此，由高層直接發(fā)放資金，由高層直接管理。因此保持審計(jì)人員的獨(dú)立性是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要條件。
（三）加強(qiáng)審計(jì)工作中審計(jì)人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及被審人員的溝通
眾所周知，審計(jì)工作相對(duì)來說是一個(gè)較為容易得罪人的工作，這就要求審計(jì)人員有良好的溝通能力，用恰當(dāng)?shù)恼Z言和被審計(jì)人員組織進(jìn)行溝通，讓他們明白其來意，能夠充分的信任審計(jì)人員，把公司的內(nèi)部資料毫無保留交給審計(jì)人員，因?yàn)閷徲?jì)組織是相對(duì)獨(dú)立地組織與其他組織聯(lián)系并不是很多，所以要想得到完整的資料和被審計(jì)人員的理解并不是一件輕易的事情，這就要求審計(jì)人員有較好的溝通才能，要讓被審計(jì)人員明白其中的利弊和作用，一起全心全意為了公司的發(fā)展努力工作，得到被審計(jì)人員的理解。在指出相應(yīng)的問題提出相對(duì)解決方案時(shí)語言更應(yīng)注意，讓被審計(jì)人員心悅誠(chéng)服的接受，并做出相應(yīng)的更改。審計(jì)人員與被審計(jì)人員的溝通是一個(gè)方面而審計(jì)人員與上級(jí)隸屬領(lǐng)導(dǎo)的溝通也是十分重要的。首先審計(jì)人員應(yīng)明白領(lǐng)導(dǎo)想要了解的大概內(nèi)容，然后對(duì)審計(jì)的內(nèi)容做一個(gè)大概的規(guī)劃，在審計(jì)完畢后和領(lǐng)導(dǎo)溝通時(shí)也應(yīng)注意方式，用合理的方式指出問題的所在，并提出相應(yīng)的解決方案，更應(yīng)和領(lǐng)導(dǎo)解釋清楚，如果不做出改正會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生怎樣的影響，如果改正會(huì)為公司帶來怎樣的利益，當(dāng)前的形式要求我們應(yīng)該怎么樣去做，以此有利于領(lǐng)導(dǎo)明白其中的利弊做出正確的判斷，為公司帶來更多的利益。因此加強(qiáng)審計(jì)工作中審計(jì)人員與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)人員的溝通是十分必要。
（四）優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的最終成果，具有不可替代的地位，因此優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制是提高審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后要高度重視審計(jì)報(bào)告的書寫，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括被審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)的材料、審計(jì)的方法、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及解決問題的方法，審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)了審計(jì)工作的過程和結(jié)果，是審計(jì)工作的核心，因此提高審計(jì)報(bào)告是必要的。審計(jì)報(bào)告不僅僅方便高層人員能直觀地了解公司內(nèi)部的狀態(tài)，還方便審查人員對(duì)審計(jì)的內(nèi)容作出審查，如果發(fā)現(xiàn)問題也能從中找到根源，因此審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)報(bào)告地編制，不可潦草馬虎或者寫出一些與事實(shí)不相符的東西，尤其是要注意詳細(xì)標(biāo)明審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題和提出的解決方案，必要時(shí)也要說明解決方案會(huì)為公司帶來何種好處，促進(jìn)公司的發(fā)展。
（五）內(nèi)部審計(jì)底稿的設(shè)計(jì)與復(fù)核
內(nèi)部審計(jì)底稿的設(shè)計(jì)與復(fù)核也是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)工作人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，審計(jì)底稿形成于審計(jì)過程也反應(yīng)整個(gè)審計(jì)過程，因此審計(jì)底稿的設(shè)計(jì)與復(fù)核也是提高審計(jì)質(zhì)量的因素。設(shè)計(jì)完整的審計(jì)底稿其中要包括許多關(guān)鍵的因素：審計(jì)工作底稿的標(biāo)題、設(shè)計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)表示及其說明、索引號(hào)及其編號(hào)、編制者復(fù)核者的姓名和日期。設(shè)計(jì)完整的審計(jì)底稿不僅僅記錄審計(jì)工作的方方面面不容易缺項(xiàng)漏項(xiàng)而且進(jìn)一步方便了復(fù)核者的復(fù)核，復(fù)核者可根據(jù)審計(jì)底稿核對(duì)審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)工作的整體過程，可找出問題解決問題，實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)高效率的工作，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，創(chuàng)造更大的收益。
三、結(jié)束語
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為我們帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也要求我們更加重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，完善內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，并提出解決方案，正確引導(dǎo)公司未來的發(fā)展方向，帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。
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作者：梁新明 單位：廣東智通人才連鎖股份有限公司