專項資金財務(wù)審計研究范文

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摘要：

本文在闡述專項資金財務(wù)審計重要性的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前我國專項資金財務(wù)審計存在的問題，如審計方式不科學(xué)、審計制度不完善、缺乏監(jiān)督懲處機(jī)制以及審計結(jié)果缺乏公開公示等，并針對專項資金的特點(diǎn)，提出優(yōu)化財務(wù)審計流程、健全審計監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化財務(wù)審計管理機(jī)制等財務(wù)審計策略。

關(guān)鍵詞：

專項資金;財務(wù)審計;審計部門

專項資金和其他財政資金類型相比，具有顯著的“單獨(dú)性”，其單獨(dú)性不僅體現(xiàn)在資金使用的方向上，還體現(xiàn)在報賬環(huán)節(jié)和審計環(huán)節(jié)上。規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的專項資金財務(wù)審計是專項資金能夠真正落到實(shí)處的重要保障，也是防止、懲處腐敗行為的重要途徑，相關(guān)部門和審計人員應(yīng)正視和反思當(dāng)前專項資金財務(wù)審計中存在的問題，積極尋找有效的應(yīng)對措施。

一、專項資金財務(wù)審計的重要性

從社會建設(shè)來看，公共財政的有效分配和運(yùn)用能彌補(bǔ)市場配置的不足，使社會建設(shè)能夠得以有效開展。而專項資金往往用于補(bǔ)助性的投資、扶助，以及上級對下一級政府或部門的獎勵上，如涉農(nóng)專項資金、農(nóng)業(yè)貼息等，這些資金是推動社會建設(shè)、提高發(fā)展公平性以及激勵地方加快發(fā)展的重要財政項目。完善的財務(wù)審計制度、流程和方法能有效提高對專項資金使用勤快的監(jiān)督，顯著加大違法懲處力度，并使專項資金的使用結(jié)果真實(shí)客觀地呈現(xiàn)在上級部門以及社會公眾的眼中。而低效的財務(wù)審計則不僅會導(dǎo)致專項資金使用偏離初衷，使社會建設(shè)缺乏財政支持，而且會滋生腐敗等問題，降低政府部門的公信力，不利于政府政策的推進(jìn)和落實(shí)。為此，審計部門以及負(fù)責(zé)人員有必要充分重視專項資金的財務(wù)審計工作，積極推動財務(wù)審計的發(fā)展和完善。

二、目前我國專項資金財務(wù)審計中存在的問題

(一)專項資金審計方式不科學(xué)

專項資金做到專用，高效利用。審計是確保資金使用質(zhì)量和效率的重要保障，需要采取科學(xué)有效的審計方式。但是，目前我國在專項資金的財務(wù)審計上仍使用“同級審”的審計方式，使得部門之間利益交叉問題嚴(yán)重，各個部門形成了錯綜復(fù)雜的利害關(guān)系嚴(yán)重影響著審計工作的開展，極大地降低了審計實(shí)效。而部分地區(qū)雖然使用上級部門對下級部門進(jìn)行審計的方式，雖然能在一定程度上提高專項資金財務(wù)審計的力度，但由于專項資金種類、使用方向等具有多樣性和復(fù)雜性，需要更多的專業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的審計，但是，由于專業(yè)人員數(shù)量有限，上級部門在開展財務(wù)審計時，又不能夠完全取得統(tǒng)計部門的高度配合，無法形成有效的共管協(xié)調(diào)機(jī)制，難以進(jìn)行深入的、全面的了解，導(dǎo)致審計資源的浪費(fèi)。

(二)專項資金財務(wù)審計制度不完善

制度是開展審計工作的依據(jù)，也是保障工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，。在法制化快速推進(jìn)的今天，在依法治國形成的時代背景下，專項資金審計必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法律制度進(jìn)行。但是，目前我國的專項資金財務(wù)審計缺乏創(chuàng)新性的審計制度，仍然以傳統(tǒng)的“事后賬面”審計為主，而一些部門和單位在使用專項資金后，在報賬上并不規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，甚至出現(xiàn)形式化、報假賬等嚴(yán)重問題。當(dāng)前我國缺乏明確統(tǒng)一的報賬制，沒有建立一套從基層部門向上逐級報賬的財務(wù)審計管理制度，不利于報賬工作的開展。同時，現(xiàn)階段審計報賬的流程沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)暮喕跓o形中加大了資源耗費(fèi)，難以提高專項資金財務(wù)審計的實(shí)際效率。制度不完善，也就給一些機(jī)構(gòu)提供了可乘之機(jī)，也審計工作帶來額諸多的掣肘，嚴(yán)重影響審計工作的高效開展，甚至很多審計工作無法正常開張，影響專業(yè)資金的使用效率，也使得審計工作效能減弱。

(三)專項資金財務(wù)審計缺乏監(jiān)督懲處機(jī)制

發(fā)現(xiàn)問題、處理問題才能夠真正解決問題，賦予審計機(jī)構(gòu)一定的審計權(quán)力，也以相應(yīng)的處理權(quán)力作保障，這樣才能夠真正提高審計實(shí)效，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行有效監(jiān)督，也能夠給予相應(yīng)的懲處，以此達(dá)到懲戒根治的目的。但是，審計機(jī)關(guān)沒有針對專項資金的財務(wù)審計建立具有針對性的監(jiān)督機(jī)制和懲處機(jī)制，對部分部門單位的違規(guī)、違法行為沒有進(jìn)行及時的懲處，導(dǎo)致下一級的機(jī)關(guān)部門在進(jìn)行上報時缺乏必要的重視，甚至出現(xiàn)形式化、腐敗化等現(xiàn)象，嚴(yán)重降低了專項資金的使用實(shí)效。尤其是專項資金種類、使用方向等具有多樣性和復(fù)雜性，當(dāng)上級部門在開展財務(wù)審計時無法進(jìn)行深入的、全面的了解時，報賬問題將會更為嚴(yán)重。這種情況下，審計工作不僅不能夠起到相應(yīng)的懲戒作用，反而在某種程度上放任助長不良問題的持續(xù)發(fā)展。在利益驅(qū)動下，如果違法違紀(jì)不能夠得到嚴(yán)重的懲戒或者無法懲戒，會慢慢助長這些違法違紀(jì)行為的持續(xù)發(fā)生。

三、優(yōu)化專項資金財務(wù)審計的有效策略

(一)優(yōu)化財務(wù)審計流程，實(shí)現(xiàn)“結(jié)果性”審計向“過程性”審計轉(zhuǎn)變

審計只是一種手段，一種確保資金專項使用、高效利用的有效手段。審計也不是為了查出問題而查出問題，審計最理想的結(jié)果是認(rèn)真全面審計以后，沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法行為，或者能夠及時糾正存在的問題，以此達(dá)到高效利用、專項使用的目的。傳統(tǒng)的結(jié)果性審計存在明顯的滯后性，發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)于事無補(bǔ)，造成的損失和影響已經(jīng)發(fā)生。為此，審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行專項資金的財務(wù)審計時，應(yīng)改變以傳統(tǒng)的事后賬面審計為主的做法，優(yōu)化財務(wù)審計流程，將以往的“結(jié)果性”審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楦娴摹斑^程性”審計，實(shí)現(xiàn)專項資金財務(wù)審計的全面化。同時，審計機(jī)關(guān)應(yīng)對專項資金的事中使用情況進(jìn)行調(diào)查，并對財務(wù)審計資料的真實(shí)性、客觀性和全面性進(jìn)行把關(guān)，提高部門報賬資料的真實(shí)程度。

(二)健全財務(wù)審計的監(jiān)督機(jī)制，提高專項資金財務(wù)審計的規(guī)范性

強(qiáng)化監(jiān)督，做好必要的懲戒，確保不發(fā)生或者少發(fā)生問題;通過懲處，以儆效尤，在挽回?fù)p失的基礎(chǔ)上，起到很好的威懾作用。面對當(dāng)前專項資金財務(wù)審計監(jiān)督作用不足等問題，審計部門應(yīng)從源頭著手，健全審計監(jiān)督機(jī)制。其中，審計部門應(yīng)對專項資金使用單位的違規(guī)、違法情況進(jìn)行記錄，并依照相關(guān)法律規(guī)范對違紀(jì)違法行為進(jìn)行處罰，樹立公正嚴(yán)明的審計形象。審計部門應(yīng)向社會公眾公開專項資金財務(wù)審計的具體結(jié)果，并對相關(guān)部門的違法違規(guī)行為及懲處情況進(jìn)行公示，使專項資金的使用結(jié)果和審計結(jié)果能夠真實(shí)客觀地呈現(xiàn)在社會公眾的眼中，讓社會公眾能夠最大限度地參與到審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)之中。

(三)健全財務(wù)審計管理機(jī)制，落實(shí)專項資金投入與使用

完善審計管理機(jī)制，制定科學(xué)的審計制度，以制度保障審計工作正常開開展，發(fā)揮監(jiān)督和審計作用，確保專項資金能夠做到專項應(yīng)用，還要充分發(fā)揮資金的使用效能。審計部門應(yīng)針對專項資金的具體種類、渠道和使用方向，建立縣級報賬制，從基層部門向上逐級建立完善的財務(wù)審計管理制度，建立上下級聯(lián)動機(jī)制。同時，審計部門應(yīng)結(jié)合專項資金的投入情況對報賬流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喕鳒p不必要的報賬程序，以期減少報賬對審計資源的耗費(fèi)，提高專項資金財務(wù)審計的實(shí)際效率。

四、結(jié)語

綜上所述，專項資金是政府對特定項目進(jìn)行扶持、補(bǔ)助和激勵的重要資金項目，對社會建設(shè)有著重要的促進(jìn)作用。審計部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律和規(guī)范對違紀(jì)違法行為開展打擊和處罰，樹立公正、嚴(yán)明的審計形象，并積極優(yōu)化財務(wù)審計，依照相關(guān)法律規(guī)范對違紀(jì)違法行為進(jìn)行處罰，樹立具有公正性和嚴(yán)明性的審計形象，并通優(yōu)化財務(wù)審計流程、健全審計監(jiān)督機(jī)制、完善財務(wù)審計管理機(jī)制等，實(shí)現(xiàn)專項資金財務(wù)審計全程化和規(guī)范化。這不僅能提高專項資金的實(shí)效，而且可以減少腐敗等問題的滋生，提高政府部門的公信力，推動政府政策的推進(jìn)和落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:丁慶珍 單位:湖北省崇陽縣交通運(yùn)輸局公路管理局