國企內部審計的作用范文

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摘要：本文以充分發揮內部審計對國有企業發展的積極作用為出發點，分析研究內部審計工作面臨的風險，并從制定和落實企業發展方案的事前審計、事中審計，構建獨立的內部審計體系，提高審計人員素養，做好財務數據信息安全管理工作等多方面著手，提出國有企業提升內部審計質量及發揮內部審計作用的相關建議。

關鍵詞：內部審計；內審作用；國企發展

引言

國企生產、經營與管理活動需根據國內外經濟發展的新形勢及時進行調整。在這樣的背景下，國企內部審計工作的方法和形式也需要適應新形勢的需要。內外部環境的變化對審計工作提出新的要求。同時，內部審計工作實施時可能會受到諸多因素影響，存在一定的內部審計風險，影響內部審計工作的順利進行。如何減少審計中的風險，有效處理審計工作的不確定因素，提高審計工作質量，內部審計優化企業經營管理活動、提高企業經營管理效率、幫助企業有效控制經營風險、促進企業經濟效益提高、保護企業資金鏈安全等，已成為國企精益管理中需要解決的現實問題。

一、國企內部審計的主要作用

內部審計作用包括但不限于以下幾個方面。

（一）制約作用

內部審計通過對企業經營管理活動及經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業內部存在的違規現象，優化內部各部門的內部管理，完善和提高企業整體的管理水平。

（二）導向作用

內部審計結果可以為管理層實施管理提供導向作用，實現促進國企經濟效益提升的目的。

（三）保護作用

通過內部審計可以及時發現國企運營中存在的問題，有效控制經營風險，并有針對性地提出整改建議，保障國企健康發展。

（四）警示作用

內部審計部門審查國企各部門內部控制的運行情況，在風險初期及時發現與提醒各部門風險高發問題，督促各部門采取必要的應對措施，降低企業可能遭受損失的概率。

二、國企內部審計風險及類型分析

（一）人員原因

企業內部審計人員可能在能力、習慣、素養等方面存在不足，因為這些原因造成的內部審計風險就是人員引發型風險。內部審計人員開展相關工作時，需要具有專業知識，還需要了解與之相關的法律條款。如果內部審計人員存在某些方面的不足，會造成內部審計風險增加。

（二）業務原因

企業日常運營時為了獲得更多利潤與市場占有額，會選擇采取增加業務量或開展新業務的方式實現，但市場環境并不是一成不變的，行業內的激烈競爭，可能會給企業內部審計工作帶來更多的挑戰，如業務量增多意味著內部審計抽樣數量增加，造成內部審計人員工作壓力增加；新業務開展初期相應制度不完善，可能會增加內部審計難度。

（三）審計方法

企業選擇內部審計方法不當或不科學，造成內部審計風險增加，影響到企業長遠發展。如，企業內部沒有形成以風險導向為核心的科學審計模式、日常審計工作隨意性較強、審計技術不合理等，都會造成審計風險增加。

三、充分發揮國企內部審計作用的措施

新經濟環境下企業快速發展，企業審計工作面臨著愈發復雜的環境，受到多方面因素的影響，審計風險增加，影響到審計工作的順利開展。企業審計工作要根據實際情況進行調整，選擇合適的切入點，制定合適的審計方案，提高審計工作質量。

（一）事前內部審計

事前內部審計，是國企在確定未來發展方案之前所開展的一部分內部審計工作。該階段審計工作的開展主要是為后續工作的開展做好準備，對于國企健康穩定發展而言十分關鍵，具體作用如下。為確定和優化未來發展方案提供決策依據。國企作為國民經濟的中流砥柱，在面對不斷變化的社會經濟發展形勢時，必須及時調整自身發展模式。在優化自身業務結構的前提下，激發發展動力，如此才能更好地助推我國經濟高質量發展。通過不斷地調整和優化發展方案，積極創新經營管理模式，在提升我國國企國內市場競爭力的同時，在國際市場中謀求更大的發展空間。通過事前內部審計工作的開展，可以分析各業務板塊所面臨的外部壓力和挑戰，能幫助國有企業對自身當前所面對的外部發展環境進行全面了解；及時掌握企業內部控制的落實執行情況以及各部門內部管理情況；在靈活應對當前市場變化的同時，合理預估未來市場發展趨勢；幫助國有企業對自身的具體現狀形成一個清晰、明確的認知和了解，包括但不限于經營狀況，自身資產、負債及損益等情況。國企制定事前內部審計工作計劃、工作方案時，需要結合企業制定未來發展方案的需要，有針對性地設計審計程序、有重點地選擇審計范圍。此外可以根據自身實際情況，組織內部審計機構對企業未來發展方案展開全面評價工作，包括方案是否符合、滿足當前國家的相關標準、法律法規等。同時對該方案實施后，可能取得的預期效果進行評定。以此幫助國企全面評判、科學選擇未來發展道路，避免因為扎堆或者盲目跟風導致企業未來面臨較大的發展壓力。

（二）事中內部審計

在國企具體落實執行發展方案過程中，強化內部審計工作，有助于推動企業健康穩定發展，確保企業整體資產的安全與完整。具體表現為以下幾點。1.在國企日常發展經營過程中，隨著內外部經營環境的變化，企業生產經營活動的成本效益也不斷發生波動，為保證每項決策的實效性，企業在制訂方案并執行過程中，不可避免地會遇到各種問題和突發情況，此時若不及時處理，未針對問題優化和更新方案，而依舊按照原本方案內容實施，可能會導致具體工作脫離實際情況，進而拖慢國有企業發展速度，降低工作質量和效率。通過開展事中內部審計工作，及時發現執行發展方案過程中的新狀況、新問題，并上報給企業管理者，從而針對問題展開討論，制定合理、有效的應對及解決措施，及時對方案進行調整和修改，從而應對新的形勢變化，使其更加適合當前企業發展的需要，有利于企業長遠發展。2.在我國，國企在執行發展方案時，內部審計部門應積極發揮自身作用，結合內外部生產經營環境的變動，企業經營活動的特點，前次審計結果等，制定合理的審計計劃，調整內部審計的側重點，選擇合適的內部審計方法，靈活地開展審計工作，從而在國企日常生產經營活動中，及時發現可能存在的違規操作和非法行為，以便采取有效措施開展具有針對性的防范工作，提升企業經營管理水平。

（三）構建獨立的內部審計體系

企業內部審計的目的之一是要使內部管理、生產經營等成本得到有效的控制，并不斷提高企業經濟效益，內部審計涉及企業生產經營的多個階段和環節，內部審計人員在工作中也會受到其他部門的影響，可能導致內部審計風險的增加。在內部審計工作的任意一個環節中出現了偏差，都可能會對最終的審計結論產生影響。企業根據自身情況搭建獨立的內部審計體系，根據企業發展情況進行調整與完善，控制內部審計風險，奠定內部審計工作高效開展的基礎。內部審計工作開展時需要獨立的權限，在不受到外界影響的情況下獨立完成工作，這就需要保證其經費、人事、工作計劃等不受審計對象的影響。構建企業內部審計體系時要自上到下開始，管理層應全力支持內部審計工作，給內部審計機構與審計職責相應的權力，負責人需要向董事會與管理層報告相關工作，這點不會因為外界因素干擾而變化。除了履行雙重報告責任外，企業還要重視為內部審計提供良好的工作環境，可以通過協調內部審計機構與財務、業務部門等定期或不定期進行溝通、對接，或者形成長效化的機制，加強審計部門與其他部門的溝通和聯系力度。部分中小型國有企業缺少完善的財務管理體系，對財務信息與數據的管理不到位，如果內部審計機構僅依靠這些企業提供的數據開展審計工作，會影響到審計工作質量。因此，在對上述企業開展審計工作時可以通過測試財務信息相關內部控制的有效性，判斷企業的財務風險狀況，提升內部審計工作質量。內部審計工作有利于提高企業的內部管理水平，對企業長遠發展有著積極作用，因此管理層需要提高對內部審計工作的重視度。這就需要在開展企業內部審計工作時結合具體情況，明確內部審計工作的對象，對內部審計制度進行完善，落實崗位責任制，一旦發現問題，就可以找到相關責任人，及時發現與控制內部審計風險；另一方面，企業需要接受外部的監督，及時聽取有關意見，積極改進，提升抗風險能力，全面落實內部控制的執行與管理工作。

（四）提升內部審計人員的綜合素質

國有企業為了不斷適應市場變化，一方面要提升業務發展水平；另一方面要提高自身的軟實力，如制度建設、人力資源管理等方面。其中，在內部審計工作中，為了更好地規避審計風險，需要重視提升團隊的業務能力。企業強化內部審計隊伍建設，可以從以下幾方面著手。一是提高內部審計工作的從業門檻，重點考核內部審計人員的專業技能，可以根據不同的崗位和工作內容，選擇不同的考核側重點，從而了解從業者的真實水平，選擇合適的員工。二是重視內部審計人員的崗位培訓。內部審計人員入職后需要堅持學習。部門應鼓勵員工參與教育培訓，通過教育培訓提高審計人員的專業素質；鼓勵員工參與各種職業資格考試、培訓等，及時更新自己的知識儲備，掌握最新的財務、審計政策。三是打造知識結構豐富的內部審計團隊。依據審計工作需求選擇具有不同專業知識背景的審計人員，通過合理搭配審計人員組建高效的審計團隊，提高審計工作質量與效率，同時可以實現人力資源的高效利用。四是全面落實績效考核工作。管理層根據內部審計工作的特點制定合適的績效考核措施，對內部審計人員的工作進行考核。管理者需要全面落實績效考核規定，并將其作為內部審計人員職業發展的重要依據。鼓勵內部審計人員積極開展工作，提高工作質量。

（五）做好財務數據信息安全的管理工作

在現代企業財務管理中，財務信息化建設不斷加強，財務數據的處理更加高效、規范，但財務信息化也存在一定的安全隱患。如電子數據沒有及時存檔，造成數據丟失，或數據庫被入侵，使得數據遭到篡改等。并且一旦出現電子數據損壞，很多時候無法做到完全恢復。因此，在開展內部審計工作時，不僅需要借助財務信息化的成果，提高工作效率和質量，也需要提高對財務數據安全性的重視度，做好財務數據安全管理。一是審計人員要熟悉被審計單位的業務板塊，獲取審計證據時應當熟練操作業務端口，避免操作失誤；強化與審計對象的交流溝通，確保信息采集的全面性；進行數據采集時，做好數據保護工作。審計對象向審計人員開放合適的財務信息系統權限，保證審計工作開展的過程中不會影響被審計單位財務系統的正常工作，又能使審計人員通過財務信息系統全面了解其財務狀況。二是審計人員完成數據采集后，需要做好存儲、保管工作。因為實際工作中，審計人員采集到的數據規模較大，如果不按照一定方法分類存儲管理，可能會出現數據存放混亂的情況，再次梳理難度較大且耗費時間；安排專人負責建立并管理存儲數據的臺賬，詳細記錄與數據采集相關的工作情況，如采集時間、采集對象、數據內容摘要、數據類別等，提高數據存儲工作質量，確保存儲數據的安全性。三是內部審計人員需要對審計對象的數據信息化系統進行審計，判斷針對該系統設計的內部控制是否有效。此外，數據信息化系統應能夠真實記錄審計人員的數據使用情況，如查閱時間、查閱范圍等，從而能夠監督審計人員的數據采集行為。此外，審計人員要保持獨立性，不能出現違規與外界交換信息的情形。四是審計人員需要熟練掌握信息技術操作技巧，根據需求選擇合適的方法做好數據備份工作。一旦出現意外情況，可以及時恢復。

結語

國企發展中內部審計發揮著重要作用，需要選擇合適的著手點，從多方面著手，切實提高內部審計質量。同時，企業需要創新審計工作模式，以滿足發展的需要。當前我國社會經濟已經步入到發展的新常態，作為國民經濟中流砥柱的國有企業，應當充分發揮內部審計工作的作用，助力企業未來長遠發展。我國企業內部審計工作面臨一系列風險，這就需要企業根據實際情況及時調整審計工作，采取科學合理的策略、制定切實可行的方案控制審計風險，審計工作人員需要創新審計工作方法與技術，提高審計工作質量與效率，從而發揮出內部審計工作的積極作用。希望通過本文的論述，可以為類似研究提供借鑒。

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作者:刁菡玉 單位:山東省國有資產投資控股有限公司