醫院院長經濟責任審計范文

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對醫院院長任期責任的審計，是為了保證院長在國家政策支持和法律許可的條件下，正確行使自己的權利，提高科學管理方法和現代醫院管理創新能力。然而在實際審計活動中，對千頭萬緒的院長工作，其審計不知從哪些方面下手，不清楚審計那些項目和內容，這種無計劃、無目標的審計，往往會影響審計質量，甚至流于形式。追溯其根源是當前衛生行政部門還沒有建立一套科學、完整、準確的評價體系。根據現行國家政策要求，結合各地審計經驗，筆者設計了醫院院長任期經濟責任審計項目和內容。

1審計內容的選擇

醫院院長任期經濟責任審計要貫穿于醫院經營活動的各個方面，是對醫院整個經營管理活動進行監督和控制的過程，它不僅包括院長用來指揮與授權，開展的醫療服務和藥品經銷活動的各種方式和方法，也包括為醫院經濟活動進行綜合計劃控制和評價而制定的各項規章制度，還包括重大經濟事項應履行的法定程序。審計的全局性要求必須建立一個能涵蓋其經營管理活動全過程的整體框架，但對院長來說，工作的效率性決定了院長應當也只能將注意力集中于業務處理過程中發揮作用較大、影響范圍較廣、對保證整個業務活動的工作目標至關重要的關鍵性工作。根據這一客觀規律，審計工作要抓住關鍵點，也就抓住了全局。院長任期經濟責任審計，重點應放在避免和減少效率低下、違法亂紀事件的發生，也就是說從眾多的院長工作中選擇出能反映工作本質和需要的目標加以審計。

為此，筆者結合醫院審計經驗篩選出四大方面審計內容：①遵守國家財經法規及廉潔自律；②重大決策內部控制制度的建立和執行；③醫院發展規劃和經營策略的執行及完成；④財務收支和財務成果的完成。

2審計依據的確認

審計的依據是國家頒發的法律、法規、規章和制度，審計依據的作用是有針對性確定審計項目和增強審計結論權威性。由于近幾年來國家制定的財經法規較多，必須根據審計內容、搜索、篩選與院長本質工作密切相關的財經法規。

在遵守國家財經法規及廉潔自律內容方面，審計依據應選擇：①中華人民共和國會計法；②財政部會計工作基礎工作規范；③中華人民共和國國務院關于財政違法行為處罰處分條例；④財政部事業單位國有資產管理辦法；⑤國家發改委關于價格違法行為處罰規定；⑥中華人民共和國采購法；⑦中華人民共和國合同法；⑧中華人民共和國招標投標法；⑨衛生部等大型醫用設備配置與使用管理辦法；⑩衛生部衛生系統內部審計工作規定；11中共中央紀委關于嚴格禁止利用職務上的便利謀取不正當利益的若干規定；12國家關于職工基本養老保險、職工基本醫療保險、職工失業保險、個人所得稅、住房公積金等法律法規；13地方性相關法規。

在醫院重大決策、內部控制方面的審計依據應選擇：①國家工商行政管理局關于禁止商業賄賂行為的暫行規定；②衛生部等六部委關于進一步規范醫療機構藥品集中招標采購的若干規定；③國務院關于控制固定資產投資規模的若干規定；④國家計委關于加強國家重點建設項目及大型建設項目招標管理的通知；⑤國家計委《關于建設項目進行可行性研究的試行管理辦法》；⑥衛生部接受社會捐贈的財產管理暫行辦法；⑦衛生部關于進一步加強醫療器械集中采購管理的通知；⑧國家發展和改革委員會等關于進一步整頓藥品和醫療服務市場秩序的意見的通知；⑨衛生部醫療機構財務會計內部控制規定；⑩衛生部關于衛生系統內部審計工作規定等等。

在醫院發展規劃和經營策略方面審計依據：①衛生資源配置標準；②“十一五”發展規劃；③醫院年度工作計劃；④中華人民共和國預算法。

在財務收支、財務成果完成情況方面審計依據：①財政部事業單位財務規則；②財政部事業單位會計準則；③中國人民銀行現金管理暫行條例；④中國人民銀行關于頒發銀行帳戶管理辦法的通知；⑤財政部、衛生部頒發的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》以及當地財政部門制定的一系列開支標準的規定。

3審計項目的設計

審計項目的確定必須符合有法規約束的工作項目，與院長直接責任的相關事項，是院長決策指揮關鍵性工作、是反映醫院發展目標的經濟業務的要求。具體設計如下。

3．1機構設置及人員配備：

①根據會計業務的需要設置會計機構和配備會計人員；②會計機構負責人、會計主管人員任命是否符合《會計法》的規定；③會計機構負責人、會計主管人員的任職是否符合基本條件，有無未取得會計證人員從事會計工作；④根據醫院年收入和規模設置相應內部審計機構，專職審計人員及兼職審計人員；⑤業務部門14項職能落實情況；⑥內部審計人員5項工作職責落實情況。

3．2違反財經法規

①虛報、冒領財政資金行為；②違反國有資產管理規定行；③違反投資建設項目規定行為；④違反國家有關帳戶管理規定行為；⑤違反財政收入票據行為；⑥私存私放公款行為。

3．3財務收支的合規性、合法性

①財務管理、會計制度制定和落實情況；②授意會計人員將應列收入的經濟業務掛往來帳處理；③授意會計人員將應列成本的經濟事項轉移到應付帳款；④串通會計人員少提少交“三險”“兩金”“一稅”；⑤授意會計人員少提或多提工會經費、福利費、應付工資、修購基金、壞帳損失；⑥指使會計人員應從專用基金列支的會計事項轉移到正常經費列支、或將正常經費轉嫁到基本建設項目中報銷；⑦批準亂發獎金、亂發福利費；⑧指使有關人員向上級機關領導送禮

3．4廉潔自律

①將本人或者親屬應當由個人支付的費用，到分管單位報銷；②違規購買住房和裝修住房；③利用權利為個人和親屬進行謀利活動；④在購買設備、藥品活動中收受回扣行為；⑤在基本建設和房屋大型修繕過程中收受賄賂行為；⑥在提干、晉職稱工作中有無接受對方錢財行為。

3．5重大經濟事項應履行法定程序

①要根據醫院實際情況和現行政策要求確定重大經濟事項的范圍和額度；②基本建設立項要履行集體討論，可行性研究報告，審批立項、招投標、竣工驗收、決算審查等法定程序；③大型設備購置要依據配置規劃，經過專家論證，按管理權限分級審批；④納入藥品集中招標采購范圍的藥品購買，要履行集中招標采購程序；⑤對外投資要經過可行性研究，報送主管部門審查，財政部批準后方可實施；⑥資產處置要經過科學技術鑒定、資產評估、按管理權限審批后才能處置；⑦由于決策失誤，給單位和國家造成重大經濟損失情況。

3．6財務會計內部控制制度執行情況

①預算控制執行情況；②收入控制執行情況；③支出控制執行情況；④貨幣資金控制執行情況；⑤藥品及庫存物資控制執行情況；⑥固定資產控制執行情況；⑦工程項目控制執行情況；⑧對外投資控制執行情況；⑨債權債務控制執行情況；⑩財務電子信息化控制情況。

3．7醫院預算執行情況

①根據單位年度工作計劃，編制全額年度預算，財政補助預算、政府采購預算、基本建設預算；②預算調整要履行申請報告，審批程序；③年度預決算是否經過職代會討論、審查、批準；④年度預算執行情況分析評價；⑤國家專項資金完成情況。

3．8財務收支和財務成果

①收入指標完成率；②支出指標完成率；③收支結余完成率；④全員職工勞動生產率；⑤醫生工作效率；⑥百元專用設備醫療收入；⑦資產負債率、流動比例、速動比例；⑧藥品周轉率；⑨管理費用占業務支出比例；⑩病床周轉率；11藥品收入占醫藥收入比重；12每門診收費水平，每床日平均收費水平，出院者平均醫藥費；13出院者平均住院天數；14凈資產增值率。