會計信息系統審計范文

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一、會計信息系統審計對傳統審計的影響

（一）審計線索的改變

由于越來越多的企業實行會計電算化，審計線索發生了很大變化，傳統的手工會計系統中的審計線索在會計信息系統中將會中斷甚至消失。在手工系統中，由原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計，完全可以根據需要進行順查、逆查或抽查。但在電算化會計信息系統中，傳統的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是存有會計資料的磁盤等存儲器，這些磁性介質上的信息是以機器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。此外，從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成，傳統的審計線索在這里中斷了、消失了。

（二）會計系統內部控制的改變

審計師要對會計系統的內部控制進行審查和評價，以作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在手工會計條件下，內部控制一般表現為對人的控制，強調職責分清、相互牽制，采用的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查，責任容易明確，結果也比較直觀。而在會計信息系統條件下，內部控制轉變為對人和機器兩方面的控制，而且多數情況是以計算機內部控制為主。手工會計系統原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效地降低會計信息系統特有的風險。為了系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整，必須考慮會計信息系統的特點，針對其固有的風險，建立新的內部控制。

（三）審計內容的改變

在會計信息系統條件下，審計的監督職能雖然沒有改變，但審計內容卻發生了變化，由與會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統的應用程序出錯或被非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關會計事項，系統就可能被神不知、鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序。因此，會計信息系統的特點及其固有風險，決定了審計的內容要增加對計算機系統處理和控制功能的審查。在會計信息系統條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統的安全可靠。

（四）審計技術的改變

在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。而在會計信息系統條件下，雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計也是必不可少的。這是因為，磁性介質上的會計資料是肉眼不能識別的，審計人員利用計算機可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。同時，在會計信息系統條件下，還需要對計算機系統的處理和控制功能進行審查，這就必須運行計算機，讓計算機執行各種操作和處理，也就是利用計算機開展審計。而此項審查是不能離開計算機僅由人工來完成的。

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二、會計信息系統條件下開展審計工作的幾點建議

1.對包括會計信息系統在內的信息系統進行事前與事中審計

針對審計可視線索自然消失的趨勢，強調在會計數據處理流程中，設置審計控制點，由計算機自動記錄有關審計所需線索，提供測試數據和比較標準。審計人員有權審查系統的全部技術文檔資料，以及進行系統測試和評價。在系統總體設計過程中，主要審查系統的合法合規性、安全可靠性、可審計性及可維護性。

2.審計通用數據接口的設計

所謂審計通用數據接口，是指為了外部審計（國家審計和社會審計）以及內部審計和財會管理進一步深加工信息的需要，要求各種商品化通用軟件和專門開發的軟件，設計一個統一數據結構、統一輸入要求和有一定強制性的數據文件。規定在會計軟件進行數據輸出的同時，必須向該數據文件中輸入數據，而且要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致，任何人不得任意修改。

3.加強對內部控制的審計

對一切信息系統可能產生危害的原因，從系統的數據處理和處理環境兩方面來看，可分為環境性原因和數據處理原因兩類。因此，針對危害產生的原因而采取的內部控制措施，可分為一般控制和應用控制兩種。

所謂一般控制，是指對有關電子數據處理全部活動的控制，包括系統中組織、操作、安全、開發等系統運行環境方面的控制。之所以稱為“一般控制”，一方面是因為這些方面的控制措施普遍適用于會計和其他管理系統，適用于任何企事業單位的電子數據處理系統的內部控制；另一方面是因為它們為每一個應用系統提供了環境，其控制好壞影響應用的成敗。只有在強有力的控制下，應用系統才能起到應有的作用。一般控制包括以下幾方面：組織控制；系統開發和操作控制；系統資料和文書控制；系統開發環境控制；其他一般控制。

所謂應用控制，是指對有關電子數據處理中一些具體的特定的會計業務的控制。應用控制具有特殊性，不同的應用系統有著不同的處理方式和處理環節，因而有著不同的控制問題和不同的控制要求。