財政赤字支出績效審計研究范文

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摘要：

本文以2008-2013年間的財政赤字績效為研究對象，對其進行定性與定量的分析，從財政赤字的風險性，財政赤字的可持續性和財政赤字的經濟效應等三個方面對財政赤字績效進行宏觀角度的研究分析，得出這樣的結論：從宏觀角度來說，我國的財政赤字風險處于可接受可控制范圍，具有可持續性，并且在2008-2013年間，財政赤字達到了政策目標，促進了經濟發展。以此為基礎，我們建議在未來期間國家可進一步實施積極的財政政策，擴大財政赤字，發揮財政赤字的積極作用。

關鍵詞：

財政赤字；績效審計；財政赤字風險性；可持續性；經濟效應

一、引言

1.研究背景2008年的國際金融危機，對世界各國的經濟造成很大的沖擊，中國也不例外。2008年年末我國開始實施以減稅和增支作為主要政策手段的積極財政政策。與此政策密切相關的一個概念是財政赤字（赤字財政），有關數據顯示，在2008-2013年期間，相對于2008年的執行財政赤字而言，2013年財政赤字比2008年絕對金額上增長9740.15億元，相對數上增長7.7倍，讓我們印象深刻的就是“4萬億投資”。在2008年危機后，為了刺激經濟增長，2009年，財政赤字支出超大幅度增長，達到7781.63億元，2013年財政赤字相對于2009年，凈增長3220.83億元，增長率達到41.40%，財政赤字超速增長。在此背景下，本文從財政赤字支出的角度，通過分析財政赤字支出的績效，從側面反映我國積極財政政策的效果。

2.文獻綜述美國經濟學者薩繆爾森曾經指出:“當今宏觀經濟學中,可以說沒有任何一個問題能比巨額財政赤字的經濟影響更富爭議。”(薩繆爾森,2008)凱恩斯也明確指出,在經濟衰退時期,克服衰退是首要的問題,政府不僅可以有財政赤字,而且應該有財政赤字。此外，從新凱恩斯主義學派構建的宏觀經濟模型中,通過從總儲蓄中分離出公司利潤的因素,證明了財政赤字是促進經濟復蘇的一劑良方。很顯然,減稅會導致較高的赤字,卻增加了公司利潤。家庭儲蓄的增加降低公司的收入和利潤,低利潤使公司資金周轉變得困難,增加了破產的風險；同時，低利潤制約了公司擴大生產的能力,失去有價值的投資機會。而財政赤字可以抵消家庭儲蓄對公司利潤的負面影響,從而改善公司經濟預期。因此財政赤字是治愈經濟危機的良方。借助財政赤字,經濟研究者能夠總結出該國的國民經濟發展運行狀況和發展趨勢。綜上所述，本文將簡要對我國2008-2013年間的財政赤字的績效進行分析，以此從側面對我國的積極財政政策效果進行反饋，并提出相關建議。

二、財政赤字績效審計研究原則

1.財政赤字績效評價指標的設計原則（1）定性與定量相結合的原則。本文在對我國財政赤字的績效進行審計研究時，不僅通過對各年的數據進行分析對比，定量來評估財政赤字的績效，而且還從定性角度對財政赤字預算的合理性和科學性，以及與財政赤字實際執行數與預算數的差額進行分析。（2）重要性原則。財政赤字對國民經濟的影響是多方面的，從不同的角度，有不同的評價指標。而在對財政赤字的績效進行研究時，不能一概而論，要選取相對重要的評價指標。這樣才能提高績效研究的效率，節約相關成本，同時達到預期的績效研究目標。（3）可接受性原則。財政赤字績效研究指標的選取，要符合大眾的認可，并不是越復雜越好，在重要性原則的基礎上，我們強調評價指標的選取要有充分的民眾基礎，選取廣大學者認可的、理論基礎完善的評價指標。

2.財政赤字績效研究的指標體系（1）定性指標。如圖1所示，雖然2008年發生了全球性的金融危機，但是在2008-2013年，我國GDP總額一直保持持續的增長趨勢，與此趨勢相一致，我國財政支出也在逐年增長，這說明，在GDP增長趨勢良好的情況下，我國財政赤字支出在2008-2013年總體呈增長趨勢具有一定的合理性。圖2反映的是2008-2013年我國財政赤字的預算數與實際執行數的金額對比，圖3是兩者差額的一個趨勢圖（差額=預算數-執行數）。顯而易見，第一，我國在2008-2013年間的財政赤字實際數保持在國家的赤字預算范圍內，這表明，我國目前的財政赤字總額在國家的可控范圍內，我國的財政赤字預算具有一定的合理性；第二，從圖3我們明顯發現，在2008-2013年間，財政赤字的預算數與實際執行數之間的差額每年波動較大，在2011年以前（包括2011年），兩者之間的差額每年間增長幅度大，且一直處于增長趨勢，在2011年之后，財政赤字預算數與實際執行數之間的差額呈下降趨勢，說明兩者間的差距在縮小，我國的財政赤字預算越來越科學，符合預算科學性的要求。（2）定量指標。本文借助財政赤字的經濟效應，財政赤字的財政風險性，以及財政赤字的可持續性對我國在2008-2013年間的財政赤字績效進行研究分析，雖然說服力和科學性存在不足，但是，可以作為一個參考的績效評價指標體系，考察這6年間我國政府借助財政赤字促進經濟發展的效果，以及財政赤字規模的合理性，是否存在引起潛在的財政風險的可能性。所以，在本部分，我們從以下三個方面來進行分析：財政赤字的風險性、財政赤字的可持續性和財政赤字的經濟效應。

①財政赤字的風險性。對財政赤字風險性的評價，國際上通常用四個指標：財政赤字率，即赤字占GDP比重，3%為警戒線；國債負擔率，即國債累積余額占GDP比重，60%為警戒線；債務依存度，即當年國債發行額占中央財政支出比重，30%為警戒線；國債償還率，即當年還本付息額占中央財政支出比重，10%為警戒線。表1為根據財政赤字風險性四個衡量指標的定義，計算出的各個指標比重數值。第一，從財政赤字率的角度，參考國際通用的警戒線標準3%，我國的財政赤字率均在警戒線范圍內，并且，與警戒線還有很大的距離空間，相對于這個指標而言，我國財政赤字風險不大，完全處于掌控的安全范圍之內。第二，從國債負擔率來分析，國債負擔率的警戒線為60%，在2008年金融危機之后到2013年，我國的國債負擔率始終保持著1字開頭的百分比，遠遠低于警戒線的水平，以該指標為標準，我國的財政赤字幾乎不存在任何風險。第三，債務依存度是衡量財政支出中依靠債務獲得資金的依賴程度，在30%的安全范圍內，我國的債務依存度除了2009年和2010年相對其他年度而言比較高以外，剩下的考察年度與警戒線30%差距大，說明我國財政赤字的風險性可接受，在控制之中。第四，我國的國債償還率在2008-2013年間，平均水平都超過了警戒線10%的標準，單獨從這個角度而言，我國財政赤字處于風險狀態，側面表明，前面發行的國債給未來年度增加了償還負擔，占用了財政支出用于未來經濟發展、社會保障、科學教育等資金。綜合四項衡量指標，總體而言，我國的財政赤字風險性處于可接受范圍內。在未來不會出現類似2008年這樣的金融危機的情況下，可以保持現行的財政赤字水平。此外，我國的國債發行額和國債余額依舊處于較高水平，國債的付息額呈增長趨勢，這些情況表明，未來期間，我國的國債償債壓力將可能進一步增大，國債償還率突破警戒線的風險可能性大，未來我國政府應該注意在實施積極的財政政策時，要合理控制財政赤字，控制國債的規模，防患于未然，尤其是在我國放緩經濟增長，保持7%的GDP增長率的情況下。

②財政赤字的可持續性。財政赤字的可持續性是指政府能否無限期地保持既定的公共收支格局或政府是否將最終被迫改變財政政策的態勢。它實際研究的是政府的債務清償能力問題。當政府有能力償還債務時，財政赤字就是可持續的。一般有以下幾種衡量財政赤字可持續性的方法：宏觀經濟指標法（將財政赤字規模與經濟增長率和通貨膨脹率聯系在一起考慮）、公共收支協整關系法以及周期性赤字和結構性赤字法。由于公共收支協整關系法以及周期性赤字和結構性赤字法計算比較復雜，并且受到多種變量的影響，誤差大，所以本文選擇宏觀經濟指標法，簡要評估一下我國在2008-2013年間財政赤字的可持續性，以此為基礎，預期我國未來財政赤字的可持續性。

本文選取CPI衡量通貨膨脹率，GDP增長率來表示經濟增長水平，財政赤字率作為財政赤字規模的評價標準。如表2所示，是2008-2013年間我國的CPI、GDP增長率以及財政赤字率的百分比指數。總體而言，在2008-2013年間，我國的財政赤字率與GDP增長率基本保持相同的趨勢。在保持平均8%以上的GDP增長率的情況下，2008-2013年間的CPI水平是可以接受的，這表明我國的財政赤字并未引起物價持續高幅度的上漲，雖然存在一定的通脹影響，但保持在可接受的范圍內，從這個角度，說明我國的財政赤字具有一定的可持續性，政府可以保持當前水平的財政赤字政策。與此同時，不可忽視的是CPI波動較大，尤其是在2008-2011年間，在以后兩年，趨于平緩，這可能表明，我國政府確定的財政赤字規模越來越科學，越來越符合國家的經濟發展情況，這進一步論證了我國財政赤字的可持續性。隨著財政赤字預算越來越科學合理，與經濟發展相適應，在未來期間，我國可以保持目前財政政策的總體模式，我國的財政政策具有可持續性。

③財政赤字的經濟效應。根據傳統凱恩斯主義的理論,財政赤字的增加能夠擴大就業、消費和投資,通過乘數效應提高收入水平而增加國民儲蓄,其政策含義在于積極財政政策有效。財政赤字對宏觀經濟的影響復雜，且大部分是間接影響，由眾多學者對此利用各種模型進行分析，本文僅從財政赤字對私人投資和居民儲蓄，以及居民收入和消費的角度進行粗略的衡量評價。首先，從財政赤字的“擠出效應”角度，“擠出效應”指政府支出增加所引起的私人消費或投資降低的效果。政府實行赤字財政，是政府支出必然增加。從圖4可以從宏觀上得出這樣的結論，在2008-2013年間的政府財政赤字，并沒有使私人投資減少，相反私人投資有了很大幅度的上升。其次，通過增加財政赤字，達到了促進消費和投資，增加城鄉居民的收入，使城鄉居民的人民幣儲蓄逐年增長的目的，這些都表明，我國的財政赤字在宏觀上取得了較好的經濟效果，符合傳統的凱恩斯主義的理論。最后，從財政赤字的拉動效應角度，財政赤字的拉動效應是指政府支出增加使國民收入和投資有所增加，這兩點能從圖4和圖5清晰地得到支持。綜上所述，我國的財政赤字支出在2008-2013年的后金融危機期間，發揮了積極的促進經濟復蘇、應對危機影響的作用，財政赤字的績效值得肯定，當然，本文僅從一個宏觀的角度得出結論，具體財政赤字對經濟的刺激作用有多大，需要進一步研究。從績效審計的嚴謹性、說服性角度來說，需要實施進一步的審計程序，從而獲得更加充分合理的審計證據，支持財政赤字績效審計結論。

三、結論與建議

根據國內外實際經濟形勢,并結合前文的分析,可以得出我國的財政赤字在2008年全球金融危機后，達到了國家實行財政赤字刺激經濟增長的目標，實現了其政策使命，而且，從宏觀視野而言，并沒有帶來財政赤字本身具有的負面效應。因此，對于我國在2008-2013年間財政赤字的績效，我們可以在宏觀層面給出一個肯定性的支持意見。在以上有關研究結論的基礎上，提出以下建議：在目前的國家經濟發展情況下，我國的財政赤字將繼續在擴張的財政政策下得到適度的提高,財政赤字手段依然是刺激經濟發展的有效手段;再有,十八大報告明確提出,要“加快改革財稅體制”,這也從另一個角度說明,單純依靠財政赤字拉動經濟增長的時代已經過去,要提高內需和投資以促進經濟的進一步發展。第一，繼續積極的財政政策,適度擴大國家財政赤字,是面對當今世界經濟回暖疲軟的大環境下我國政府的必然選擇。只有采用積極的財政政策,才能使我國的財政政策乃至宏觀調控的力度不斷得到增強,從而更好地抵御外部環境給我國經濟發展帶來的壓力。第二，推進稅制改革,拉動國民消費與企業投資刺激經濟發展。除了要利用財政赤字政策擴大政府支出規模以外,還要依靠拉動內需、促進企業投資等手段。西方經濟學理論表明,一國經濟的發展需要消費、投資和出口“三駕馬車”的拉動。因此,要進一步推進稅制改革,通過刺激內需、優化投資環境等手段提高居民消費水平和企業投資積極性,從而拉動經濟發展,實現全面建設小康社會的宏偉目標和中華民族的偉大復興。

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作者：吳新霞 單位：上海理工大學管理學院