國外績效審計工作考核范文

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澳大利亞聯邦警方績效審計的主要特點

(一)審計范圍廣

澳洲警方的績效審計是一種大監督的概念，其范圍包括審計、法制、督察和監察等多個部門的工作領域，經費審計只是其中的一個部分。澳洲警方規定績效審計可以延伸到單位內部任何部門或任何活動中，如聯邦警察的績效審計項目涵蓋了執勤執法、安全保衛、反腐敗、采購等諸多領域。在進行交流時，聯邦警察審計官員介紹其近期開展的績效審計項目就包括DNA收集、網絡警務、工作連續性管理等項目。

(二)審計標準細

績效評價標準體系是審計人員對績效高低優劣進行評價或判斷的重要依據。經過多年的實踐積累，澳洲警方逐漸形成了較為成熟的績效標準體系。一是靈活制定標準。針對不同部門、不同警種或不同警務活動所依據的評價標準是不同的，因此澳洲警方沒有為所有績效審計項目預先制定統一的審計標準。審計人員必須為每一個審計任務“量體裁衣”，根據審計項目的具體特點和具體審計目標，按照一定的原則，有針對性地制定審計標準。從宏觀指標看，標準為社會普遍認可的合理期望;從具體指標看，標準主要來自于法規、政策、目標、程序、權威意見以及同行優秀水平等。二是重視使用量化指標。澳洲警方績效評價標準與其職能緊密相關，涵蓋警務活動的各個方面，并強調盡可能采用量化標準。經過長期的統計、分析和積累，其績效標準包含有發案率、破案率、響應速度、投訴率、公眾安全感、交通事故率、青少年犯罪率等幾十項量化標準。三是不斷改進完善標準。近年來澳洲警方引入了“三重基線”審計標準的概念。所謂“三重基線”審計，是從人類的可持續發展出發，在審計時除了關注經濟因素外，還要關注環境保護和社會公平因素，把這三個因素綜合考慮到審計標準中。如首都堪培拉警方的績效審計標準中除包含人員經費、業務經費和資產管理等傳統指標外，還將警車的數量、油料、水電、紙張的管理以及警隊中女警察數量、少數民族警察數量和警員離職率等方面都有明確的量化指標。此外，澳洲警方在審計發現問題后，定期提出優化操作指南，進而形成新的績效標準。

(三)審計方法活

澳洲警方強調績效審計沒有一種固定的模式，倡導“靈活性和創造性”的理念，審計人員在開展績效審計時，必須確保所做的每項決定，都是建立在充分研究和分析的基礎上，以保證提供高質量的審計報告。同時，要求審計人員根據審計項目的類型、特點和審計風險，選擇適當的方法。一是注重調查分析。績效審計區別于財務審計的突出特點，就是從資金使用方式審計到資金使用結果審計的轉變，這種轉變依賴對審計取證信息的再加工。在審計中，澳洲警方審計人員用談話、觀察和查閱文件等方法來收集數據，獲得所需要的信息;然后用比較分析法、成本效益分析法、統計的定性和定量分析以及回歸分析法對數據進行處理，并形成審計結論。二是重視溝通協作。澳洲警方績效審計中，非常重視與被審計單位的溝通和協作。在計劃階段和被審計單位討論審計計劃內容，使被審計單位了解審計要做的工作。在實施階段與相關人員進行充分的談話交流，積極思考可能存在的風險領域，調整確定審計重點，并與被審計單位充分溝通所有事實和證據。在報告階段與被審計單位充分交換審計意見。在項目結束后召集會議，與被審計單位和相關單位就此次審計進行討論總結。三是利用外部力量。由于審計人員數量有限以及專業性等原因，在開展部分非保密項目時，澳洲警方聘請外部專家或專業咨詢公司參與審計工作。在外部力量的選擇上，一種是通過建立審計專家庫，隨時抽調相關專家參與審計;另一種是采取公開招標等方式選擇相關公司負責某項具體的項目審計。

(四)審計隊伍精

因績效審計工作所涉及的領域較為廣泛，澳洲警方績效審計人員的專業背景比傳統意義上的審計人員更具有多樣性和廣泛性。如聯邦警察績效審計人員的來源背景就包括統計、醫療、工程、軍隊等。在績效審計人員各種能力要求中，分析能力、溝通能力和人際關系能力是最為重要的。此外，澳洲警方對于人員聘用和后續培訓制定了相關政策，人員招聘遵循公開和擇優錄取原則。在人員培訓方面，注重個人發展和組織目標的結合，輔以內部輪換和對外借調政策，提高內部審計人員的業務能力和道德水平。

澳大利亞聯邦警方績效審計工作對我國開展公安績效審計工作的啟示

作為新興的審計類型，績效審計已成為現代審計的重要標志。當前，各級公安機關不僅要在經費使用上做到合理合法合規，更要突出經費使用效益、效率和效果，實現“少花錢多辦事”、經濟效益和社會效益雙豐收的目標。澳大利亞警方績效審計工作雖然在歷史背景、管理體制、工作機制以及工作范疇等方面都與我國公安審計工作有所不同，但其中仍有不少值得我們學習和借鑒的方面。因此，學習吸收澳大利亞警方績效審計的先進經驗，研究我國公安績效審計理論體系，探索適合我國國情的公安績效審計道路，應當成為今后公安審計工作的一項重要任務。

(一)制定績效審計評價標準

績效衡量標準體系具有多樣性、系統性、層次性和計量性等特點。參照澳洲警方經驗，構建績效審計評價標準體系，要以法律、法規、政策為準繩，遵循全面性、可操作性、定性與定量結合以及成本效益等原則，并在實踐中不斷完善調整。具體而言，探索制訂公安績效審計評價標準體系可從三個層次進行。一是指導性標準，就是對績效審計評價標準和一些具體做法作出的原則性規定，主要來源于相關的法律、法規和規章，這些是績效審計評價的基礎。因此，首先要參照國際慣例和國家審計署相關規定，結合公安工作實際，制定比較系統、操作性強的績效審計規定或準則。二是技術性標準，包括已被廣泛接受的專業標準、國家標準、行業組織建議的標準以及被審計單位項目的業務目標、用于衡量評價績效的其他明確標準。三是替代標準，當上述兩個層次的標準均不存在或者無法滿足績效審計評價時，可以考慮先用替代標準，包括同類先進單位的最佳實務以及被審計單位以前年度的最佳績效等。

(二)逐步推進績效審計

目前，我國相關法規制度還不健全，單位內控制度尚不完善，以及審計人員的業務知識和水平一時難以適應績效審計的需要，不能簡單照搬澳方經驗，而要在充分吸收其先進經驗的基礎上，結合實際，循序漸進，穩步推進績效審計工作。一是研究制定公安機關推進績效審計的總體方案。從總體上明確推進績效審計工作的方向、目標、時限、步驟、職責等，積極穩妥地推進績效審計工作。二是大力開展綜合型審計。要將財務審計同績效審計結合起來，注意從內控制度、政策執行、資金運用、資源利用、行政效能等多方面綜合考慮其效益、效率和效果。要找到癥結所在，提出有針對性和可操作性的審計建議，幫助其提高管理績效。三是選擇部分單位和項目開展績效審計試點。要精心選擇部分條件成熟的單位及具有代表性的項目進行試點。如對建設項目、“金盾工程”項目、大批量物資采購、涉案財物管理以及中央轉移支付資金管理使用情況等方面進行績效審計的試點，檢查管理制度是否健全，風險控制措施是否完備，是否符合效益、效率、效果的要求。

(三)靈活運用多種審計方法

一是學習運用各類績效審計調查分析方法。目前澳洲警方常用的績效分析處理技術方法有比較分析法、趨勢分析法、圖表圖形輔助法等。我國公安機關在開展績效審計中應視項目或資金的具體情況選擇審計方法，同時應充分運用計算機進行輔助審計，發揮計算機信息收集處理方面的強大功能，在此基礎上靈活運用各種信息分析處理方法，提高績效審計的科學性，審計證據的相關性、充分性和證明力。二是加強溝通了解。要高度重視審計會議以及談話溝通的重要性，通過積極聆聽、有效提問等方法，發現問題線索，找準審計重點。要加強與被審計單位全方位的溝通，加強對被審計單位和審計事項的資料收集、分析和積累，在充分了解被審計單位或被審計事項的基礎上開展績效審計工作。三是整合內外審計力量。要建立與社會審計、國家審計良好的合作關系，注重審計人力資源的整合運用和相互間審計結果的借鑒，樹立公安內部審計機構與國家審計機構、社會審計機構間的合作意識，相互間建立更廣泛的合作關系，充分利用各自審計成果，節約審計資源和審計費用。

(四)全面加強公安審計隊伍建設

一是要加大審計業務培訓力度。以能力建設為核心，以培養復合型審計人才為重點，以每年定期組織國內外培訓為依托，著力構建制度化、常態化的審計業務培訓體系，從而拓寬審計人員的視野，提升審計人員的素質，強化審計人員的能力，努力打造一支“政治堅定、業務過硬、作風扎實”的實戰型、學習型和專家型公安審計干部隊伍。二是要加強專業人才引進工作。隨著審計范圍的逐步擴大，審計工作對各方面專業人才的需求日益增加。特別是近幾年，除了財務審計以外，審計工作已拓展到基建、通信、網絡、計算機、印刷等多個領域，急需各方面的人才充分發揮專業優勢，良好地完成審計任務。因此要繼續加強專業人才的引進和培養，使審計干部隊伍的專業知識結構逐步趨于合理，適應新形勢對審計工作的新要求。三是要加快建立公安審計專家庫。隨著審計工作的發展，要逐步向高等院校、政府部門和社會中介機構聘請專家，盡快建立公安審計專家數據庫。針對不同類型的審計項目，組織專家參與項目論證或直接參加審計工作，以提高績效審計工作的水平和效率。

單位：公安警務績效審計考察團