政策措施落實情況跟蹤審計分析范文

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摘要：

近幾年來，政策措施落實跟蹤審計工作發(fā)揮了自身及時、機動、靈活的優(yōu)勢，不僅及時地反饋了政策實施情況的相關(guān)信息，同時還提供了相關(guān)的完善建議。然而由于我國目前跟蹤審計的實施無經(jīng)驗可循、形式新、起步晚，因此在具體的審計過程中存在著較多的問題和不足。基于此，本文對政策措施落實情況跟蹤審計的相關(guān)問題和有效對策進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞；

政策措施；跟蹤審計；問題與對策

一、前言

跟蹤審計是一種過程性審計，是在審計事項發(fā)生的全過程中分階段、有重點實施審計的一種方式，是與事后審計相對應(yīng)的。跟蹤審計的特點是過程性突出、時效性強、預(yù)防作用突出。在我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，各級政府不斷加大對民生、水利、農(nóng)業(yè)、基建等各個公共領(lǐng)域建設(shè)的投入力度，因此審計機關(guān)應(yīng)對工作思路進(jìn)行及時調(diào)整，認(rèn)真做好對各項政策措施落實情況的跟蹤審計工作。

二、政策措施落實情況跟蹤審計存在的問題

1.政策本身缺乏足夠的評價深度通過分析我國目前的政策措施落實情況跟蹤審計工作，我們可以發(fā)現(xiàn)，其主要是評價資金的效益、合法、真實和項目落實情況，很少評價公民的回應(yīng)度、政策的效率性、政策的可實現(xiàn)程度等，對政策外化比較關(guān)注，忽視了政策的內(nèi)化。

2.不到位的審計人力資源目前國家各級審計機關(guān)開始大量應(yīng)用跟蹤審計這種審計組織方式，其在保證國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮了非常重要的作用，然而在這個過程中暴露了人力資源緊缺的問題。一方面，現(xiàn)在的跟蹤審計項目越來越多，而審計人員需要在審計項目中提前介入，因此導(dǎo)致審計機關(guān)面臨著嚴(yán)重缺乏一線審計力量的問題。另一方面，政策跟蹤審計對審計人員的要求也變得越來越高，審計人員除了要具備傳統(tǒng)的財會知識，同時還要具備綜合分析知識、法律、管理等各方面的能力。

3.不到位的政策法律規(guī)范首先，不具備規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。審計工作從某種意義上來說屬于一種事后審計，黨委和政府監(jiān)督部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督政策的落實情況，財政部門和資金使用部門負(fù)責(zé)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，執(zhí)法部門負(fù)責(zé)處理各種違紀(jì)違法的行為。政策措施落實情況跟蹤審計屬于一種新型的審計，在執(zhí)行跟蹤的人員、跟蹤的內(nèi)容、跟蹤的方式等方面審計機關(guān)并未形成一個規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。其次，不具備規(guī)范制度。目前仍然處于對跟蹤介入的時間、跟蹤的重點、內(nèi)容、程序和組織方式的探索階段。最后，不具備規(guī)范政策。在日常的審計工作中審計機關(guān)怎樣做到主動出擊，如何用全過程跟蹤監(jiān)管的方式取代過去的事后監(jiān)督的方式，在這些方面并不具備具體的細(xì)則，沒有很高的可操作性。

三、開展政策措施落實情況跟蹤審計的有效對策

1.明確跟蹤審計的目標(biāo)首先，跟蹤審計的總體目標(biāo)是通過審查項目、資金的管理使用和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。其次，在政策落實情況的跟蹤審計中，審計目標(biāo)要服從于國家政策目標(biāo)，要在明確各項政策內(nèi)容、目標(biāo)及主要取向，實現(xiàn)真實、合法、效益等直接審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展這一現(xiàn)實目標(biāo)為指引，提高審計水平。

2.深化思想認(rèn)識首先，各級領(lǐng)導(dǎo)干部要形成較高的認(rèn)識，在議事日程中全面地列入跟蹤審計，真正做到工作上支持、隊伍上關(guān)心、思想上重視，嚴(yán)格依據(jù)中央和國務(wù)院的相關(guān)部署開展各項工作。其次，審計機關(guān)工作人員要具有較高的認(rèn)識。審計機關(guān)全體人員必須要及時地轉(zhuǎn)變自身的觀念，將審計“免疫系統(tǒng)”的作用充分發(fā)揮出來，認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計，從而對經(jīng)濟運行工作執(zhí)行中的各種違法違規(guī)行為進(jìn)行及時的揭露和查處。

3.完善政策本身績效評價在跟蹤審計工作實踐中應(yīng)不斷完善對政策本身的評價，積極探索公共政策績效審計，通過績效評價方法對政策的實施效果進(jìn)行準(zhǔn)確界定，并且對政策中存在的問題進(jìn)行及時反饋，從而進(jìn)一步保證政策的順利貫徹和落實，提升政策跟蹤審計的效果。公共政策績效評價應(yīng)包含如下內(nèi)容：首先，評價政策目標(biāo)的實現(xiàn)程度，對政策的效果性進(jìn)行考核。其次，評價政策的效率性，對政策的社會經(jīng)濟效益進(jìn)行考核。最后，評價公民的回應(yīng)度，對政策是否成功進(jìn)行考核。

4.細(xì)化各項規(guī)章制度首先，應(yīng)加快出臺跟蹤審計準(zhǔn)則。審計部門應(yīng)在《關(guān)于加強審計工作的意見》的基礎(chǔ)之上，對已有的工作經(jīng)驗進(jìn)行綜合，隨后形成完善的跟蹤審計工作的操作指南和規(guī)范，加快出臺跟蹤審計準(zhǔn)則，明確審計結(jié)果公開及運用、審計組織形式、重點工作確定、風(fēng)險評估內(nèi)容、原則等，從而更好地指導(dǎo)審計工作。其次，應(yīng)加快建立跟蹤審計規(guī)章。審計部門應(yīng)與當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況相結(jié)合，建立并完善跟蹤審計規(guī)章，將跟蹤要求、實施時間、方法、步驟、指導(dǎo)思想等明確下來。

5.強化審計隊伍的建設(shè)首先，審計隊伍應(yīng)加強學(xué)習(xí)，不斷地強化自身的理論水平。審計機關(guān)應(yīng)針對審計隊伍做好審計培訓(xùn)工作，并且對審計骨干進(jìn)行組織，使其參與各種專題培訓(xùn)中。審計隊伍還應(yīng)對各種法律法規(guī)進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，對各種法律法規(guī)的運用范疇進(jìn)行熟練掌握。同時應(yīng)有針對性地做好對審計人才的培養(yǎng)工作，制定專門的審計人才培養(yǎng)計劃，建立科學(xué)完善的人才聘用和選拔制度。其次，積極創(chuàng)新，全面提升工作效率。審計部門應(yīng)克服審計工作量大、跟蹤審計時間長、審計人員少等困難，對現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、計算機跟蹤審計方法進(jìn)行大力推廣，全面提升審計工作效率。最后，應(yīng)對多方審計力量進(jìn)行合理利用。應(yīng)結(jié)合社會審計、內(nèi)部審計和國家審計將審計的整體效能發(fā)揮出來，同時加快建立各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲媽＜規(guī)欤瑢ο嚓P(guān)專家的智慧和力量進(jìn)行充分借助。

6.硬化審計質(zhì)量首先，應(yīng)將跟蹤審計項目和年度工作之間的關(guān)系處理好。要對審計項目的規(guī)模和數(shù)量進(jìn)行主動了解和跟蹤，形成完善的項目庫，有機地結(jié)合長期計劃和年度計劃，及時地銜接下級計劃、上級計劃和本級計劃，通過滾動安排、復(fù)核審計和單項審計的方式，確保跟蹤審計全覆蓋的實現(xiàn)。其次，要將抓重點和兼顧公平的關(guān)系處理好。要緊緊地圍繞關(guān)注的焦點、社會的熱點和改革的重點將審計工作做好，使跟蹤審計工作真正順應(yīng)改革發(fā)展的潮流。最后，要將統(tǒng)一調(diào)度和強化職能的關(guān)系處理好。審計部門應(yīng)立足于現(xiàn)有的人力物力條件，對各類、各級審計資源進(jìn)行充分地整合，從而將社會審計、內(nèi)部審計和國家審計的整體合力形成，對項目整合力度進(jìn)行強化，確保能夠順利地開展審計工作。

四、結(jié)論

目前在政策措施落實情況跟蹤審計工作中存在著較多的問題，因此審計部門應(yīng)該認(rèn)真地總結(jié)和分析這些問題，有針對性地采取措施加以解決，從而使跟蹤審計工作的重要作用充分地發(fā)揮出來，有效地處理各種政策措施落實中存在的問題，全面保證政策措施的貫徹和落實。

參考文獻(xiàn)

[1]石慧芳.如何有效開展政策措施落實跟蹤審計[J].理財，2015（，10）：86-87.

作者：楊軍 單位：蕪湖市鏡湖區(qū)審計局