戰(zhàn)略跟蹤審計(jì)著力點(diǎn)思索范文
本站小編為你精心準(zhǔn)備了戰(zhàn)略跟蹤審計(jì)著力點(diǎn)思索參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
（一）民生政策跟蹤審計(jì)近年來，我國(guó)民生問題主要涉及就業(yè)、社會(huì)保障、教育、住房、醫(yī)療、收入分配、食品安全以及反腐倡廉等方面，而對(duì)應(yīng)的民生審計(jì)可分為生計(jì)審計(jì)、生活審計(jì)、權(quán)益審計(jì)、廉潔審計(jì)和公平正義審計(jì)，具體有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)的五項(xiàng)社保基金審計(jì)、失地農(nóng)民生活保障審計(jì)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計(jì)、城鄉(xiāng)低保資金審計(jì)、食品藥品安全審計(jì)、保障性住房跟蹤審計(jì)、住房公積金審計(jì)、學(xué)前教育審計(jì)等等。由于民生政策涉及廣大公民，對(duì)象極廣，因此跟蹤審計(jì)應(yīng)通過調(diào)查問卷、數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)等方法重點(diǎn)關(guān)注政策的公平性、關(guān)注政策的執(zhí)行中是否有夾心層等。如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金政策跟蹤審計(jì)，宏觀上應(yīng)關(guān)注個(gè)人賬戶做實(shí)情況、基金保值增值、基金支撐能力、歷年陳欠核銷等；微觀上應(yīng)關(guān)注是否應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收，養(yǎng)老審批是否規(guī)范，養(yǎng)老金計(jì)發(fā)是否準(zhǔn)確、及時(shí)等。又如失地農(nóng)民生活保障政策跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注被征地農(nóng)民是否應(yīng)保未保，市鎮(zhèn)財(cái)政配套是否到位，基金是否專款專用，失地農(nóng)民領(lǐng)取養(yǎng)老金能否有效保障實(shí)際生活等；城鄉(xiāng)最低生活保障制度跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注低保制度體系的建立健全情況及實(shí)際執(zhí)行中存在的漏洞，低保入口把關(guān)難，是否存在“破窗效應(yīng)”；低保辦法是否完善，部分條款是否操作性不強(qiáng)；人員配置能否跟上管理需要，政策執(zhí)行是否有漏洞；低保出口是否順暢，財(cái)政負(fù)擔(dān)是否將日益增大；低保卡“含金量”日高，政策公平性是否受到置疑。又如保障性住房政策跟蹤審計(jì)，應(yīng)跟蹤建設(shè)資金的管理和使用、工程設(shè)計(jì)和質(zhì)量、住房分配和后續(xù)管理以及退出機(jī)制的建立情況等。
（二）經(jīng)濟(jì)政策跟蹤審計(jì)由于經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況影響宏觀經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中具有重要作用。因此，經(jīng)濟(jì)政策跟蹤審計(jì)著力點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注政策執(zhí)行過程中的績(jī)效，具體可采用數(shù)據(jù)模型、縱向?qū)Ρ鹊确椒ǎ瑢?duì)政策實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。如經(jīng)濟(jì)扶持資金政策跟蹤審計(jì)應(yīng)通過投入與效益配比情況進(jìn)行分析獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助的效益是否明顯，財(cái)政扶持政策是否合理，被扶持企業(yè)對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)率是否配比，扶持政策管理體制是否順暢，扶持政策是否有效。又如財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金政策跟蹤審計(jì)，應(yīng)關(guān)注政府或財(cái)政部門是否建立健全上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的管理制度或管理辦法，行業(yè)主管部門對(duì)各種專項(xiàng)資金的使用管理是否有具體、相應(yīng)管理措施；預(yù)算管理是否科學(xué)；項(xiàng)目管理是否評(píng)審，論證是否充分；資金使用中是否存在長(zhǎng)期閑置等。
（三）文化政策跟蹤審計(jì)文化是一個(gè)民族的精神和靈魂，是國(guó)家發(fā)展和民族振興的強(qiáng)大力量，因此，文化經(jīng)濟(jì)政策跟蹤審計(jì)著力點(diǎn)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家扶持文化建設(shè)的財(cái)政投入保障政策、文化經(jīng)濟(jì)政策、文化貿(mào)易促進(jìn)政策、版權(quán)保護(hù)政策及法制保障政策等。對(duì)財(cái)政投入保障政策，主要審計(jì)是否建立健全同財(cái)力相匹配，同人民群眾文化需求相適應(yīng)的政府投入保障機(jī)制，文化支出占財(cái)政支出的比例是否逐年提高，公共文化服務(wù)建設(shè)資金和經(jīng)費(fèi)保障投入是否增加，文化遺產(chǎn)保護(hù)經(jīng)費(fèi)投入是否增加，是否以農(nóng)村和基層為重點(diǎn)優(yōu)先安排涉及廣大人民群眾切身利益的文化項(xiàng)目等。對(duì)于文化經(jīng)濟(jì)政策，主要審計(jì)財(cái)政、稅收、金融、用地等方面對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的扶持政策和對(duì)文化體制改革配套是否落到實(shí)處；在法制保障政策方面，主要檢查關(guān)系公共文化服務(wù)保障、文化產(chǎn)業(yè)振興和文化市場(chǎng)監(jiān)管方面的政策體系是否建立健全、重大的政策措施是否上升為法律法規(guī)等。
開展政策跟蹤審計(jì)對(duì)策思考
跟蹤不僅是時(shí)間上的持續(xù)或者追溯，還應(yīng)該堅(jiān)持問題為主線，在不同單位、不同時(shí)點(diǎn)實(shí)施跟蹤，使跟蹤“由此及彼”、“由表及里”。所謂由此及彼，是指對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，追蹤問題漫延的程度或存在的廣度，從一個(gè)單位跟蹤到整個(gè)領(lǐng)域，從單個(gè)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)普遍問題；所謂由表及里，是指從通過檢查政策實(shí)施情況，揭露政策執(zhí)行中的新情況和新問題入手，從體制、機(jī)制、制度以及政策措施層面整理分析研究本質(zhì)問題，提出審計(jì)建議和對(duì)策，促進(jìn)政策的落實(shí)和完善。
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)選擇與日常審計(jì)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的、影響深遠(yuǎn)的、經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)的、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)易于確定的政策項(xiàng)目。同時(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施前，開展政策評(píng)估，分析政策是否為規(guī)范性和試驗(yàn)性質(zhì)的新政策，是否在執(zhí)行過程中存在較大偏差；是否公眾反響強(qiáng)烈以及效果是否顯著。
（二）跟蹤模式。政策跟蹤審計(jì)按模式分，一般分為定期跟蹤審計(jì)、不定期跟蹤審計(jì)和實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)三大類。政策跟蹤審計(jì)模式的選擇應(yīng)根據(jù)政策真正落地、產(chǎn)生效果的時(shí)間不同而相應(yīng)不同，一是對(duì)于起效快的政策，需要審計(jì)機(jī)關(guān)在政策出臺(tái)的較短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題，促使政策盡早加以調(diào)整。二是部分涉及老百姓切身利益的民生政策在公布后，需要審計(jì)機(jī)關(guān)立即實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，如2010年底國(guó)家新出臺(tái)了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，寧波審計(jì)在政策出臺(tái)后馬上實(shí)施了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。三是對(duì)于一些周期較長(zhǎng)、政策環(huán)境又處于不斷變化之中的政策，特別是事關(guān)國(guó)家宏觀發(fā)展全局的重大經(jīng)濟(jì)政策，審計(jì)應(yīng)密切關(guān)注政策的實(shí)施情況以及政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化，綜合考慮影響政策發(fā)揮效應(yīng)的多方面因素，跟蹤審計(jì)應(yīng)分階段、分時(shí)期選取多個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常在政策執(zhí)行的轉(zhuǎn)折時(shí)期，如從無到有的試點(diǎn)時(shí)期，從點(diǎn)到面的政策推進(jìn)期，政策普及后的成熟穩(wěn)定期，容易出現(xiàn)各種管理漏洞，應(yīng)實(shí)施定期跟蹤審計(jì)。
（三）審計(jì)方法。開展政策跟蹤審計(jì)，除了傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目需要具備的審閱、查詢、計(jì)算、函證等一般審計(jì)方法外，還必須結(jié)合政策的出臺(tái)背景，廣泛運(yùn)用訪談、調(diào)查問卷法、專家論證、咨詢法、因素分析、比較分析和趨勢(shì)分析等計(jì)量分析方法。一是民生政策事關(guān)民生，要廣泛運(yùn)用訪談、調(diào)查問卷等方法，問情于民，問效于民，問計(jì)于民；二是基于政策關(guān)聯(lián)多部門性，借用外腦，科學(xué)評(píng)價(jià)，即在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，運(yùn)用專家論證、咨詢等方法，以確保跟蹤審計(jì)的公正性和有效性，也可以防止審計(jì)意見的失當(dāng)和偏頗；三是政策效果評(píng)價(jià)，運(yùn)用因素分析、比較分析和趨勢(shì)分析等計(jì)量分析方法，采集不同時(shí)期的各種數(shù)據(jù)，運(yùn)用比較分析法，與前期歷史數(shù)據(jù)、政策規(guī)定的要求開展比較分析，以掌握目前政策執(zhí)行效應(yīng)，了解與政策規(guī)定要求的差距；四是政策預(yù)測(cè)，采用數(shù)學(xué)模型分析方法，預(yù)計(jì)未來可能產(chǎn)生的影響，如失地農(nóng)民保險(xiǎn)基金審計(jì)中根據(jù)享受人數(shù)及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，按靜態(tài)和動(dòng)態(tài)測(cè)算未來五年、十年潛在的財(cái)政負(fù)擔(dān)。
（四）審計(jì)成果。審計(jì)項(xiàng)目的成果離不開審計(jì)專報(bào)、信息、課題等載體。在政策跟蹤審計(jì)中，應(yīng)重視審計(jì)成果開發(fā)管理，及時(shí)通過信息、專報(bào)等形式反映各種政策在執(zhí)行中存在的主要問題。一方面爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，取得批示。另一方面結(jié)合課題研究，提升審計(jì)成果，從理論層面進(jìn)行科學(xué)論證，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，從根本上解決問題。
政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐案例
近年來，寧波市本級(jí)及下屬縣市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)一直加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐，積極探索政策跟蹤宏觀服務(wù)型績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)式審計(jì)等，努力培育復(fù)合型審計(jì)人才，其中寧波審計(jì)本級(jí)連續(xù)四年獲審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。下面列舉二個(gè)政策跟蹤審計(jì)案例。
（一）企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金政策跟蹤審計(jì)
1．企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策現(xiàn)狀:自1997年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，而后相繼出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于同意浙江做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)實(shí)施方案的批復(fù)》，2011年開始實(shí)施《社會(huì)保險(xiǎn)法》，浙江省政府也相繼出臺(tái)了《浙江省人民政府關(guān)于建立社會(huì)保障資金多渠道籌措機(jī)制的意見》、《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施辦法》、《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌實(shí)施方案的通知》等文件。
2．審計(jì)做法：2006年至2012年，寧波慈溪審計(jì)采用定期跟蹤審計(jì)模式，連續(xù)7年開展了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)（審計(jì)調(diào)查），并對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，審計(jì)中采用了數(shù)據(jù)庫技術(shù)、SQL語句查詢法、文件分析、數(shù)據(jù)模型法、趨勢(shì)分析法等方法，重點(diǎn)對(duì)參保繳費(fèi)、基金管理、做實(shí)個(gè)人賬戶、保值增值等政策進(jìn)行審計(jì)。
3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：（1）宏觀政策尚存缺陷。一是養(yǎng)老金個(gè)人賬戶未做實(shí)。預(yù)計(jì)到2020年將達(dá)到17%，2050年將超過30%，如果不逐步做實(shí)個(gè)人賬戶，在未來30年時(shí)間里，我國(guó)城市養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模將達(dá)到6萬億元。二是基金支付能力風(fēng)險(xiǎn)，隨著老齡化步伐加快，養(yǎng)老基金支撐能力凸顯，而相應(yīng)的社會(huì)保障資金多渠道籌措機(jī)制未有效建立。三是養(yǎng)老基金保值增值風(fēng)險(xiǎn)，由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金無相應(yīng)的投資渠道，近幾年基金存款利率跑不過CPI，實(shí)際基金在縮水。（2）微觀政策未嚴(yán)格執(zhí)行。一是基金征繳把關(guān)不夠嚴(yán)格、繳費(fèi)基數(shù)與實(shí)際工資不一致，打折繳費(fèi)現(xiàn)象明顯；二是應(yīng)保未保；三是陳欠未有效催收；四是養(yǎng)老退休手續(xù)不合規(guī)等等。
4．審計(jì)成效:一是審計(jì)報(bào)告獲主要領(lǐng)導(dǎo)批示。審計(jì)組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，從政策層面分析原因，并從制度和機(jī)制上提出完善當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)管理的對(duì)策建議，提交的6篇審計(jì)報(bào)告分別獲市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示；二是社保研究課題獲突破。其中，近幾年在國(guó)家級(jí)審計(jì)雜志上先后發(fā)表了《國(guó)家治理視角下的大社保審計(jì)構(gòu)建》、《關(guān)于開展社保審計(jì)的六點(diǎn)思考》等文章，2011年審計(jì)組提交的《加快審計(jì)工作轉(zhuǎn)型構(gòu)建大社保審計(jì)格局》課題獲寧波審計(jì)學(xué)會(huì)一等獎(jiǎng)、審計(jì)署優(yōu)秀論文三等獎(jiǎng)。
（二）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策跟蹤審計(jì)
1．財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金政策現(xiàn)狀。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是由于中央和地方財(cái)政之間的縱向不平衡和各區(qū)域之間的橫向不平衡而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展而采取的財(cái)政政策。它是最主要的區(qū)域補(bǔ)償政策，在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展上能夠轉(zhuǎn)移和調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況。
2．審計(jì)做法：2011年，寧波市審計(jì)局經(jīng)過項(xiàng)目政策評(píng)估，針對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金總額大、比重高，列入了該年度實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施中采用市縣聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分運(yùn)用調(diào)查問卷法、比較分析法、SQL語句查詢法、現(xiàn)場(chǎng)查看等方法，對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的制度設(shè)計(jì)、財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分、資金分配等重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。
3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：（1）轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)欠完善。我市現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度仍未完全擺脫傳統(tǒng)體制下統(tǒng)收統(tǒng)支的形式，一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例失衡。由于一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較小，難以發(fā)揮平衡地區(qū)間財(cái)力、促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。（2）財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分不清晰。我市各級(jí)政府事權(quán)、財(cái)權(quán)相互交叉的情況不同程度存在。在財(cái)政體制上，對(duì)如何扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)落后地區(qū)和市重大重要項(xiàng)目的建設(shè)未予具體化和明確，因此，既有市級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)基層支出的現(xiàn)象，又有下級(jí)政府承擔(dān)市級(jí)部分支出項(xiàng)目的現(xiàn)象。（3）資金分配制度有待完善。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付種類繁多，幾乎涵蓋了所有預(yù)算支付科目，由各個(gè)部門負(fù)責(zé)安排，這樣不利于資金的統(tǒng)籌安排和合理使用，并且造成各地爭(zhēng)資金、爭(zhēng)項(xiàng)目等情況。（4）項(xiàng)目管理制度不夠健全。一是市縣兩級(jí)未建立統(tǒng)一、完整的項(xiàng)目管理庫，項(xiàng)目申報(bào)往往根據(jù)上級(jí)部門專項(xiàng)資金的安排情況臨時(shí)申報(bào)，一定程度上對(duì)項(xiàng)目未能分“輕重緩急”、突出重點(diǎn)地予以確認(rèn)；二是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的立項(xiàng)審批不規(guī)范。
4．審計(jì)成效：（1）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)專報(bào)得到市領(lǐng)導(dǎo)重要批示。審計(jì)發(fā)現(xiàn)了一些體制性的、機(jī)制性的問題以及一些典型性的問題，審計(jì)報(bào)告得到市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示。（2）促進(jìn)有關(guān)部門的制度建設(shè)。依據(jù)市委和政府領(lǐng)導(dǎo)的批示精神，有關(guān)部門制訂出臺(tái)了《寧波市財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的管理辦法》。政策跟蹤審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其審計(jì)理念、方法、模式及成果轉(zhuǎn)換等都有很大差異，對(duì)審計(jì)人員綜合能力也提出了更高的要求，它不僅需要用宏觀思維分析微觀現(xiàn)象，而且也需要從微觀數(shù)據(jù)、事件中總結(jié)政策制度執(zhí)行中的績(jī)效及漏洞，進(jìn)而提出相對(duì)應(yīng)的審計(jì)建議及意見，促進(jìn)政策完善，服務(wù)國(guó)家良好治理。因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大膽創(chuàng)新思維，加大審計(jì)轉(zhuǎn)型力度，探索政策跟蹤審計(jì)理論和實(shí)踐，逐漸總結(jié)出一套政策跟蹤審計(jì)成熟的操作經(jīng)驗(yàn)及辦法。
作者：楊鋒輝徐鶴田單位：浙江省慈溪市審計(jì)局
