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1上市公司外部影響因素
我國并沒有建立統(tǒng)一的會計披露管制體系,監(jiān)督體系還不夠完善,存在著監(jiān)管效率不高的情況。我國沒有建立適合國情的懲防體系,對會計信息披露虛假情況沒有做統(tǒng)一的規(guī)定,使得我國很多上市公司各自為政,披露不規(guī)范的現(xiàn)象泛濫,法律法規(guī)還不能跟上飛速發(fā)展的證券市場要求,出現(xiàn)了不配套的情況。雖然我國規(guī)范上市公司雖然我國規(guī)范上市公司的法律體系已初步形成,但必須看到,由于我國的證券市場起步較晚,體系還存在許多不足,一些法規(guī)出臺嚴(yán)重滯后于實踐的發(fā)展,立法似乎更多地是被動、消極地“堵窟窿”,缺乏預(yù)見性和實用性。
2.1規(guī)范會計信息披露的質(zhì)量
2.1.1加強(qiáng)對上市公司的治理,加大對上市公司信息披露違法的處罰力度
由于資本市場對上市公司的巨大利益誘惑,已然上市公司已經(jīng)是產(chǎn)生、披露虛假信息的源頭。首先必須對公司的各項經(jīng)濟(jì)活動實施嚴(yán)格控制,規(guī)范財務(wù)行為,以保證會計信息的真實與完整。其次提高對信息披露違規(guī)案件的查處效率,加大處罰力度,提高違規(guī)成本,促使上市公司對自己的披露行為嚴(yán)格要求。
2.2健全和完善公司治理機(jī)構(gòu)
完善上市公司的法人治理機(jī)構(gòu),規(guī)范上市公司運作。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),大力促進(jìn)上市公司的產(chǎn)權(quán)改革,建立健全股東的產(chǎn)權(quán)監(jiān)督機(jī)制,協(xié)調(diào)董事會和監(jiān)事會的職能,建立起適用于所有董事的受托責(zé)任概念,建立有效的激勵約束機(jī)制,確保經(jīng)營者行為的長期規(guī)范化。只有健全上市公司治理結(jié)構(gòu),才可能治理內(nèi)部人控制問題,預(yù)防和制止管理人員不尊重或損害股東利益的行為,從源頭上遏制虛假信息的產(chǎn)生。
2.3完善信息披露事務(wù)管理制度,規(guī)范信息披露的內(nèi)部流程
采取措施強(qiáng)化敏感信息的內(nèi)部排查、收集、傳播和報送機(jī)制,明確各級信息披露責(zé)任人的披露責(zé)任和信息披洲露的歸口管理,并且要開展普及教育,增強(qiáng)各級管理人員的責(zé)任意識,使其明確各自需盡的義務(wù)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任,避免管理人員因不懂而無意識違規(guī)。
2.2改進(jìn)信息披露制度
2.2.1建立合理信息披露管制體系在我國會計信息披露的現(xiàn)狀中,會計信息失真是一個重要問題。近年來,國家規(guī)范了上市公司的信息披露行為,增強(qiáng)了上市公司信息的真實性、充分性和完整性,提高了投資者所獲取信息的質(zhì)量。政府對信息披露進(jìn)行監(jiān)管是必要的,但監(jiān)管并不是萬能的,還有監(jiān)管成本的存在,這個問題的解決主要還是通過發(fā)展會計信息的市場調(diào)節(jié),通過市場來解決會計信息的失真問題,只有依靠市場各方面共同努力、多管齊下,才能早日達(dá)到上市公司信息披露國際化、規(guī)范化的目標(biāo)。
2.2.2強(qiáng)化注冊會計師協(xié)會和會計師事務(wù)所的自律體制
訂并嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)資格和會計師事務(wù)所的資格檢查,從而使注冊會計師自覺接受社會監(jiān)督。在會計師事務(wù)所內(nèi)部,除實行多層次復(fù)核制度外,還要在會計師之間實行業(yè)務(wù)輪換,防止注冊會計師因與老客戶之間達(dá)成莫逆而放棄原則。在完善和嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師的考試、考核和培訓(xùn)制度的同時,要增強(qiáng)社會公眾的自我保護(hù)意識,主動監(jiān)督注冊會計師的審計工作,促使會計師事務(wù)所和注冊會計師提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)水平,增強(qiáng)責(zé)任感和風(fēng)險意識。
2.2.3建立和完善會計準(zhǔn)則
會計準(zhǔn)則是進(jìn)行會計監(jiān)督的主要手段之一,其主要目的在于向會計信息使用者提供企業(yè)的公允財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以利于他們做出決策,它同時也是衡量會計信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。目前,中國會計準(zhǔn)則對上市公司應(yīng)披露的會計信息的規(guī)定并不完善,進(jìn)一步規(guī)范會計準(zhǔn)則,提高會計信息披露的可操作性尤為重要。
3總結(jié)
總之,對我國上市公司信息披露制度可以加強(qiáng)法制建設(shè),建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對注會行業(yè)的管制,訂立完整的會計準(zhǔn)則,提高從業(yè)人員素質(zhì),從而降低信息披露成本,建立合理信息披露管制體系。
作者:陳青山單位:江蘇省濱??h中等專業(yè)學(xué)校