上市公司審計(jì)工作計(jì)劃范文
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第1篇
為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計(jì)工作的實(shí)際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見。
一、審計(jì)工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計(jì)工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，調(diào)整審計(jì)職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強(qiáng)化審計(jì)管理，創(chuàng)新審計(jì)工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí)，為公司不斷增強(qiáng)核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，講求實(shí)效，實(shí)事求是，突出管理和效益審計(jì)，強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)。加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，在進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制的同時(shí)，著力抓好審計(jì)基礎(chǔ)管理工作和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計(jì)工作計(jì)劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)評估情況及審計(jì)工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目，保證制度規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督工作得以落實(shí)；二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況，安排好相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計(jì)項(xiàng)目，以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計(jì)情況，對所屬單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。對風(fēng)險(xiǎn)較大的單位，要有針對性地加大審計(jì)監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃，要堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn)，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計(jì)監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效，就是審計(jì)工作計(jì)劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計(jì)計(jì)劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計(jì)力量相適應(yīng)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。計(jì)劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計(jì)工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計(jì)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和單位；另一方面審計(jì)工作本身要加強(qiáng)管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機(jī)制，切實(shí)提高工作水平。
三、審計(jì)工作計(jì)劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)管理工作計(jì)劃。
（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。2.管理和效益審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)等來安排。管理和效益審計(jì)既可以按專項(xiàng)安排，也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財(cái)務(wù)收支或財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較大和審計(jì)間隔時(shí)間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財(cái)務(wù)決算同步審計(jì)試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評價(jià)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時(shí)開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。
（二）審計(jì)管理工作計(jì)劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計(jì)管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計(jì)管理工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)管理基礎(chǔ)工作方面的計(jì)劃。2.建立健全審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計(jì)劃。3.加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)審理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作計(jì)劃。4.加快審計(jì)信息化建設(shè)和運(yùn)用審計(jì)信息化手段方面的工作計(jì)劃。5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計(jì)劃等。
第2篇
關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 特征 因素 控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從狹義上理解，應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)，和財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示的風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上理解，美國學(xué)者海尼斯在論述風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性，這是從最廣泛的意義理解風(fēng)險(xiǎn)。推而廣之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為審計(jì)主體損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)方面都與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)。
一、引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析
由于上市公司潛在的舞弊動機(jī)及源自會計(jì)師事務(wù)所自身原因可能會引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素如下：
1.降低企業(yè)債務(wù)成本和滿足債務(wù)條款
上市公司虛增盈利和虛減債務(wù)水平，一方面可以增加債務(wù)融資的可獲得性，另一方面可以使債務(wù)成本降低以及獲得寬松的財(cái)務(wù)限制條款，這些條款是債權(quán)人為保護(hù)自身利益而對債務(wù)企業(yè)提出的約束條件。通過實(shí)施積極的會計(jì)操縱以滿足債務(wù)合同條款，借款企業(yè)可以減少這些債務(wù)限制條款的不利影響。
2. 保留上市公司主體資格
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司連續(xù)兩年虧損或每股凈資產(chǎn)低于面值將被定為ST公司，如果連續(xù)三年虧損，其股票將暫停上市，實(shí)施特別轉(zhuǎn)讓處理。這顯然是企業(yè)的管理人員和投資股東不愿看到的，為此一些上市公司為保留所謂的“殼資源”，避免被“戴帽”處理，或?yàn)榱嗽缛铡罢薄?，力求“扭虧為盈”，在無法按正常途徑實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的情況下，就會采取多種方法粉飾報(bào)表，通過會計(jì)操縱來達(dá)到目的。
3.注冊會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力不足
從事上市公司審計(jì)工作的事務(wù)所可能不具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，但卻出于利潤的考慮，接受業(yè)務(wù)復(fù)雜的上市公司的委托，從事對該公司審計(jì)工作。審計(jì)過程中由于其不能對特殊復(fù)雜的業(yè)務(wù)核算處理和被審單位提供的信息的可靠性做出正確的判斷，忽略了錯(cuò)誤或舞弊的存在，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.會計(jì)師事務(wù)所激烈競爭導(dǎo)致審計(jì)程序的不充分性
會計(jì)師事務(wù)所之間業(yè)務(wù)競爭越來越激烈，很多事務(wù)所為招攬業(yè)務(wù)，不得不向客戶做出不合理的讓步。如過分的降低審計(jì)收費(fèi)，同時(shí)為降低成本又未能執(zhí)行充分必要的審計(jì)程序，最終增大了發(fā)表不合理審計(jì)意見的可能性。
二、上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
1.審計(jì)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則
審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，實(shí)施中把握審計(jì)工作質(zhì)量。在審計(jì)過程中對審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。
2.提高審計(jì)人員自身素質(zhì)
一是不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討。二是經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
3.選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法
審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法，對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。
4. 深入了解委托審計(jì)的具體業(yè)務(wù)
審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，最終發(fā)生審計(jì)訴訟的一個(gè)重要原因，就是審計(jì)人員對委托審計(jì)的具體業(yè)務(wù)了解不夠，倉促接受任務(wù)。因此，審計(jì)人員要想查清各種事項(xiàng)，僅僅審查會計(jì)資料是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須熟悉委托單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況。特別是那些已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)困境的委托單位，更應(yīng)引起注意。從審計(jì)訴訟案例來看，這類案件絕大多數(shù)是發(fā)生在宣告破產(chǎn)的審計(jì)委托單位。
5.完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制
對審計(jì)執(zhí)業(yè)人員來說，有一套健全完善的法律體系，特別是良好的審計(jì)環(huán)境、健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則，是提高注冊會計(jì)師工作效率、審計(jì)質(zhì)量的保證，這樣才能達(dá)到物盡其材，人盡其用。目前，我國也應(yīng)針對外部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部控制完善相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，提高上市公司信息披露的透明度，對公司高層管理人員的監(jiān)管，彌補(bǔ)稅法等相關(guān)法律法規(guī)的不足之處起到應(yīng)有的促進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)
第3篇
去民企就要知根知底
作為內(nèi)地資歷較老的獨(dú)董，張克東從2001年出任安信信托獨(dú)董后，先后出任了多家上市、非上市公司的獨(dú)董，如南嶺民爆、有研新材、華微電子、司爾特、寶鈦股份、華創(chuàng)證券、國金通用基金管理有限公司。這位信永中和會計(jì)師事務(wù)所合伙人、副總經(jīng)理，對如何選擇企業(yè)有自己的標(biāo)準(zhǔn)。
“我選企業(yè)，首先是管理是比較好的。第二，我選的大部分是國企，純民營的企業(yè)比較少。因?yàn)閲Y監(jiān)管模式等原因國企管理者往往比較守規(guī)矩，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的動力不足。去民營企業(yè)，就要對管理者知根知底，管理者人品要不錯(cuò)。那種不守規(guī)矩、胡作非為的公司，如果去當(dāng)獨(dú)董，風(fēng)險(xiǎn)很大，要遠(yuǎn)離。”張克東表示，一年數(shù)萬元的獨(dú)董津貼完全不是自己是否出任獨(dú)董的考慮因素。
在他看來，要么不當(dāng)，當(dāng)獨(dú)董就得清楚相應(yīng)的責(zé)任。做獨(dú)董待遇不高，一年幾萬塊，但如果出了事，聲譽(yù)受到的影響很大。
近年來，獨(dú)董“出事”的案例增多。最近的一個(gè)例子是，2015年1月，湖北三峽新型建材股份有限公司收到證監(jiān)會湖北監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》，對信息披露的違法行為中直接負(fù)責(zé)的主管人員董事長徐麟、董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)劉玉春給予警告，并分別處以二十萬元罰款，對其他直接責(zé)任人員公司獨(dú)董梅順健、獨(dú)董殷明發(fā)、獨(dú)董徐長生給予警告，并分別處以三萬元罰款。其中，唯一進(jìn)行申辯的是獨(dú)董徐長生。但證監(jiān)局認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明徐長生忠實(shí)、勤勉地履行了職責(zé)。
針對獨(dú)董被處罰漸多之勢，張克東表示，董事責(zé)任險(xiǎn)是應(yīng)該考慮的。
按規(guī)則運(yùn)作最重要
張克東是資深財(cái)務(wù)專家，公司邀請他做獨(dú)董時(shí)大多會表示，希望他在財(cái)務(wù)、內(nèi)控方面有所幫助。張克東一旦應(yīng)允，一般會出任董事會審計(jì)委員會主任，敦促審計(jì)委員會按程序規(guī)范運(yùn)作，確保報(bào)表質(zhì)量。
他認(rèn)為，審計(jì)委員會往往是董事會各委員會中作用發(fā)揮最好的，這跟監(jiān)管要求有關(guān)。比如審計(jì)委員會聽取年報(bào)編制工作匯報(bào)，會計(jì)師對審計(jì)委員會的要求需上心，因?yàn)閷徲?jì)委員會對會計(jì)師的聘任有權(quán)發(fā)表意見。作為審計(jì)委員會主任，他召集、主持公司內(nèi)部審計(jì)工作會議：對公司定期報(bào)告、審計(jì)部日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)續(xù)聘、審計(jì)工作計(jì)劃及總結(jié)等事項(xiàng)進(jìn)行審議;對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
財(cái)務(wù)方面，張克東主要關(guān)注收入的確認(rèn)、成本的完整、資本化的問題、補(bǔ)貼的會計(jì)處理，看這些是否符合國家的會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的實(shí)際情況，屬于合規(guī)性范疇。他會提醒公司，首先得符合會計(jì)準(zhǔn)則。國企管理者往往比較守規(guī)矩，其任職的企業(yè)中有董事長是“黨和國家培養(yǎng)多年的干部”。他也遇到過，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)問題自以為是、匯報(bào)不充分的情況。有時(shí)，張克東擔(dān)心公司因不知道相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則而犯錯(cuò)，就會提醒、交流這方面的內(nèi)容，以促進(jìn)合規(guī)運(yùn)作。比如，有些補(bǔ)貼需要上市公司進(jìn)行臨時(shí)公告。再如，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，需要按證監(jiān)會的規(guī)定做預(yù)披露，而不能等到年報(bào)時(shí)披露，形成業(yè)績大變臉。
他覺得，自己目前任職的幾家上市公司審計(jì)委員會都按程序在運(yùn)作、還是不錯(cuò)的。例如，有研新材的重組事項(xiàng)比較多，但都按程序在走。而華微電子董事長夏增文強(qiáng)調(diào)，有什么重大的事先通報(bào)獨(dú)董，不隱瞞?！岸麻L、總經(jīng)理、董秘、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這些管理者，如果他們很尊重獨(dú)董制度、充分認(rèn)識獨(dú)董的作用，而不是拿獨(dú)董制度糊弄事，這樣他們才能尊重你、配合你、不抵觸你，這是獨(dú)董順利履職的重要保障?！?/p>
制度完善仍需探索
14載獨(dú)董當(dāng)下來，張克東感覺獨(dú)董制度有進(jìn)步，對上市公司健康發(fā)展有好處，但是各公司管理層對獨(dú)董制度的理解、獨(dú)董群體本身等都還參差不齊。
監(jiān)管層也很清楚獨(dú)董制度還需要完善。證監(jiān)會主席肖鋼在《上市公司獨(dú)立董事履職指引》序言中指出，中國獨(dú)董制度存在許多不盡如人意的地方，一是上市公司對獨(dú)董的角色定位仍有偏差，二是獨(dú)董的獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)，三是獨(dú)董的問責(zé)評價(jià)機(jī)制和退出機(jī)制缺失，四是獨(dú)董職責(zé)不夠明確。
