上市公司內(nèi)部審計論文范文
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第1篇
內(nèi)部審計是指一個組織內(nèi)部設(shè)立一個獨立的部門對該組織的相關(guān)人員、經(jīng)營情況和控制系統(tǒng)進(jìn)行獨立評價，并提出相關(guān)建議的一個組織機構(gòu)。內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點：首先，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計作為獨立的對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計的部門，顯然首先應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務(wù)遍布各個區(qū)域，分支機構(gòu)紛繁復(fù)雜，投資主體多元化等一系列特點就要求企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能夠站在全局高度的機構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部審計部門作為這種機構(gòu)就應(yīng)運而生。
二、我國上市公司內(nèi)部審計信息披露的現(xiàn)狀
（一）人員配置信息披露方面
上市公司內(nèi)部審計部門配備的內(nèi)部審計人員數(shù)量和質(zhì)量直接影響著該公司內(nèi)部審計工作的正常運行。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和勝任能力直接影響著內(nèi)部審計職責(zé)的發(fā)揮。從深交所2010到2013年公布的相關(guān)信息可以看出我國上市公司內(nèi)部審計人員配置情況還很不健全，有待進(jìn)一步提高。2010年我國上市公司中披露內(nèi)部審計人員配備的公司有230家，占比51%；2011年我國上市公司中披露的內(nèi)部審計人員配備的公司有241家，占比53.4%；2012年我國上市公司中披露內(nèi)部審計人員配備的公司有250家，占比55.43%。由此可見，近些年來我國上市公司逐漸重視內(nèi)部審計信息披露的相關(guān)內(nèi)容，這是一種好的現(xiàn)象。但是，從總體來看我國上市公司對內(nèi)部審計人員配置的信息披露還不是十分重視，亟待進(jìn)一步加強。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置信息披露方面
根據(jù)深交所公布的2010年至2012年相關(guān)信息可以知道，我國上市公司中大部分都已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，只有極少數(shù)的上市公司在其的財務(wù)報告中顯示“：內(nèi)部審計機構(gòu)尚未設(shè)置”。因此，可以看出我國大部分上市公司已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，并且有逐年增加的趨勢。另外，根據(jù)相關(guān)審計學(xué)者和審計的機構(gòu)的研究認(rèn)為內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該隸屬于董事會等最高機構(gòu)，只有這樣才能夠保證審計工作的獨立性和客觀性。目前來看，我國內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬模式主要分為三種：隸屬于董事會、隸屬于總經(jīng)理和隸屬于其他部門。通過研究2010年到2012年的深交所公布的報告總結(jié)得出：我國上市公司中披露內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的公司，2010年占92.57%；2011年占95.1%；2012年占95.87%，呈現(xiàn)逐年好轉(zhuǎn)的跡象。但是更進(jìn)一步查看各個上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系卻不盡如人意。
三、我國上市公司內(nèi)部審計信息披露的影響因素
對于我國上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置信息披露的影響因素可以歸納為以下幾點：第一，上市公司股東和其他利益相關(guān)者的信息不對稱性導(dǎo)致處于優(yōu)勢地位的上市公司股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息，當(dāng)公司內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置方面存在不合理時為了不影響其他利益相關(guān)者對該公司的信任度，選擇不披露的方式進(jìn)行操作。第二，法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致了上市公司可以選擇性的披露內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況。我國目前對于上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況仍采取自愿性披露階段，沒有專門的法律法規(guī)進(jìn)行約束，所以存在部分上市公司沒有及時公布內(nèi)部審計信息披露的現(xiàn)象。
四、政策建議
（一）對于上市公司而言
首先，對于上市公司而言應(yīng)該不斷提高我國上市公司內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。上市公司應(yīng)該定期進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強專業(yè)審計知識學(xué)習(xí)的同時應(yīng)該加強國外優(yōu)秀上市公司內(nèi)部審計案例的教學(xué)，讓相關(guān)內(nèi)部審計人員注重質(zhì)和量的雙重學(xué)習(xí)。其次，上市公司應(yīng)該不斷完善其內(nèi)部審計規(guī)范，對于內(nèi)部審計中存在的不足之處及時指正，及時糾正錯誤，實現(xiàn)成本最小化效率最大化的內(nèi)部審計目標(biāo)。
（二）對于政府部門而言
首先，加強相應(yīng)法律法規(guī)的約束。我國有關(guān)上市公司內(nèi)部審計信息披露的規(guī)范還沒有專門的法律法規(guī)進(jìn)行約束，需要相關(guān)政府部門提出相應(yīng)法律條款，對我國上市公司進(jìn)行規(guī)范。其次，加強相關(guān)政府部門對我國上市公司內(nèi)部審計信息披露的監(jiān)管。加強相關(guān)政府部門的監(jiān)管是有效加強我國上市公司內(nèi)部審計信息披露的重要保障。對于違法違規(guī)的上市公司應(yīng)該加大懲罰力度，提高監(jiān)管的有效性和針對性，不斷完善我國資本市場。
（三）利益第三方而言
對于投資者等利益第三方而言，應(yīng)該不斷加強我國上市公司利益第三方的監(jiān)督意識。目前來說我國上市公司投資者等第三方利益相關(guān)者對于上市公司內(nèi)部審計的重視度還不高，對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不夠。利益相關(guān)者應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部審計，認(rèn)識上市公司內(nèi)部審計信息披露的重要性，能夠及時發(fā)現(xiàn)投資的上市公司所存在的不足，及時改變投資策略將投資風(fēng)險降到最低。
（四）不斷完善我國資本市場
第2篇
保持內(nèi)部審計獨立性是內(nèi)部審計工作得以有效開展的前提和基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計獨立性的定義，國內(nèi)外均開展了廣泛的討論但目前還未達(dá)成一個統(tǒng)一的認(rèn)識。Mutchier(2003)認(rèn)為,獨立性與確認(rèn)或咨詢服務(wù)所處的環(huán)境狀態(tài)有關(guān)。他將獨立性定義為“不存在威脅客觀性的重大利益沖突”,并指出,獨立性是對個人或團(tuán)隊在提供確認(rèn)服務(wù)時所處環(huán)境的期望特征,它要求個人或團(tuán)隊避免存在重大的可能威脅客觀性的利益沖突,這種利益沖突既可能來源于個人或團(tuán)隊的個別環(huán)境,也可能來源于確認(rèn)服務(wù)所處的一般環(huán)境。本文采用李明輝（2009）關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的定義，即“是指內(nèi)部審計活動所處的環(huán)境中不存在可能對內(nèi)部審計人員的獨立判斷產(chǎn)生重大影響的事項,內(nèi)部審計人員因而能夠基于其自身的知識、經(jīng)驗和技能自由地開展審計工作,依照相關(guān)的職業(yè)準(zhǔn)則搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并依據(jù)自己的專業(yè)判斷做出客觀公正、不偏不倚的結(jié)論”。
二、內(nèi)部審計獨立性的影響因素及現(xiàn)狀分析
根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者的研究，影響內(nèi)部審計獨立性的因素主要包括內(nèi)部審計的報告體制、內(nèi)部審計的職能范圍、內(nèi)部審計部門規(guī)模、管理層對內(nèi)部審計的支持程度。內(nèi)部審計的報告體制。我國上市公司內(nèi)部審計的報告制度主要有五種體制，分別為向董事會或董事會下屬的審計委員會報告、向監(jiān)事會報告、向總經(jīng)理報告、向財務(wù)總監(jiān)或總會計師報告以及向董事會和監(jiān)事會的雙報告制度。研究表明，向董事會或董事會下屬的審計委員會報告時內(nèi)部審計部門具有更強的獨立性。朱榮恩等(2005)向上海國家會計學(xué)院受訓(xùn)的財務(wù)總監(jiān)就企業(yè)審計部的隸屬關(guān)系進(jìn)行了調(diào)查,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在152家被調(diào)查企業(yè)中,總體而言,審計部隸屬于總經(jīng)理的比例最高,隸屬于審計委員會、董事會的分別為13.8%。耿建新（2006）對上市公司數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果表明22%的上市公司的內(nèi)部審計部門向董事會報告而仍然存在76%的內(nèi)部審計部門向總經(jīng)理報告。內(nèi)部審計的職能范圍。IIA（1999）將“確認(rèn)”和“咨詢”定位為內(nèi)審的兩大主要職能，王光遠(yuǎn)（2007）認(rèn)為內(nèi)部審計作為“確保受托責(zé)任的有效履行”的管理機構(gòu)，其主要職能可以概括為“監(jiān)督、確認(rèn)與咨詢”，而不僅僅是“確認(rèn)”和“咨詢”。實證研究表明，內(nèi)部審計職能范圍越大，對企業(yè)管理的參與程度越高，其獨立性越強。但目前來看，我國上市公司內(nèi)部審計的職能范圍并未統(tǒng)一，不少上市公司仍將內(nèi)部審計作為查處內(nèi)部舞弊的職能工具，而未能將其評價和咨詢功能在公司內(nèi)部加以拓展。內(nèi)部審計部門規(guī)模。內(nèi)部審計部門規(guī)模主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門經(jīng)費、內(nèi)部審計人員及其專業(yè)素養(yǎng)、內(nèi)部審計部門的行政級別。劉國常、郭慧（2008）研究表明，內(nèi)部審計的規(guī)模與內(nèi)部審計獨立性之間存在正相關(guān)關(guān)系。根據(jù)深交所《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的要求，上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，并配置不低于三名的專業(yè)審計人員。管理層對內(nèi)部審計的支持程度。現(xiàn)代內(nèi)部審計的功能主要為更好的實現(xiàn)企業(yè)增值，因而管理層對內(nèi)部審計的支持程度非常重要。實證研究分析表明，管理層對內(nèi)部審計的支持程度越高，內(nèi)部審計獨立性也越高。我國并未從法律層面提升內(nèi)部審計地位，因而使得上市公司管理層對內(nèi)部審計并不重視，不少企業(yè)僅僅將其作為符合上市要求的門面工具，內(nèi)部審計部門徒有虛名。
三、提高內(nèi)部審計獨立性的建議
第3篇
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