高等院校內部控制存在問題及對策范文

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《青海國土經略》2017年第6期

摘要：高等院校內部控制建設正處于起步階段，探索的過程中肯定會出現諸多問題。以青海M大學為例，探討了青海M大學在內部控制方面存在的問題，如內部控制環境不健全、預算的制定和執行缺乏嚴謹性、風險防范意識缺乏以及內部監督未能發揮其應有的效能等，并針對這些問題提出了相應的解決對策。

關鍵詞：高等院校；內部控制；預算；風險；內部監督

一、高等院校內部控制建設背景

隨著經濟的發展，社會對人才的需求越來越多，高等院校作為培養高水平、高層次人才的基地，近年來國家政府對高等教育重視程度不斷增加，在資金、政策等方面都給予了一定程度的支持。高校資金量的成倍增加一方面促進了高校的快速發展，另一方面也由于內部控制的缺失出現了許多貪污腐敗、違規使用資金的案例。反觀我國企業的內部控制建設，經過幾十年的發展已初見成效，內控在企業的合規經營、持續健康發展中發揮了重要作用。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），2016年4月26日，教育部印發了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，進一步明確了高校內部控制的具體要求。這一系列指導性文件的出臺，足以證明中央對高等院校內部控制建設的重視，高等院校的內部控制勢在必行。

二、青海M大學內部控制存在的問題

青海省地處青藏高原，屬于經濟欠發達地區，教育教學水平相對落后。青海M大學是青海省建校最早的一所綜合性大學，目前在校學生12723人，在校教職工人數1137人。根據《試行》的要求，青海M大學于2016年開始探索本校內部控制建設，目前尚處于起步階段，在內控的建立和實施方面存在較多的問題。

（一）內部控制環境不健全

1.內部控制意識薄弱。高校作為教育機構，工作重心是教學與科研，對行政管理較為忽視。青海M大學的領導者大多數是教學出身，他們往往愿意花重金去培訓教學科研人員，而對內部控制關鍵崗位的行政人員缺少重視，這類人員缺少外出培訓機會，對內部控制的最新動態不能及時掌握。同時，學校領導者對內部控制認識不足，認為內部控制僅僅是某幾個行政管理部門的事，與學校的其他人員并無關系。這就導致內部控制自上而下缺乏實施動力。2.內部控制制度建設不健全。在制度建設方面，如果缺少規章制度的約束，在實際工作中就無法體現內部控制的效力，內部控制體系的建立就無從談起。目前青海M大學雖然出臺了一些相關的規章制度，但對學校師生而言，知曉并了解這些制度的人少之又少。究其原因主要是學校主動宣傳力度不夠，出臺的制度僅僅體現在學校的紅頭文件上，制度與執行“兩張皮”，致使學校師生對“什么是內部控制”、“內部控制是干什么的”、“內部控制的作用”等基本問題沒有明確的概念。

（二）預算的制定和執行缺乏嚴謹性

青海M大學的預算包括基本支出預算和項目支出預算，基本支出主要是保障各部門日常辦公經費、教學經費的支出，包括人員經費和日常經費；項目支出主要是針對某個專項的經費支出。項目預算應先申報項目立項書，立項書中應有對項目資金的詳細預算，審批通過后資金才能下達。但是各部門在指定項目預算時缺乏科學論證，對某些設備或者物資的采購沒有進行科學的分析，有時會出現采購的設備利用率低下，造成資源的浪費或者因為采購周期較長，項目資金在規定時限內未能形成支出的情況。另外，在預算執行過程中，往往會出現隨意變動資金用途的情況，如將日常的管理支出放在專項資金里報銷，這不符合項目資金?？顚Ｓ玫囊?，也在一定程度上破壞了預算的嚴謹性。

（三）缺乏風險防范意識

受近些年全國高考擴招的影響，青海M大學與時俱進擴大辦學規模，面對現有的教學設施、教學場地難以滿足日益增長的教學需求這一難題，M大學通過基建貸款來購置新的教學設備、建立新的實驗室、擴建校區等。貸款確實解決了學校目前發展遇到的難題，但是負債過多，導致M大學還款壓力過重，這已經嚴重影響了學校的日常運轉。為了能保證學校正常工作的運行，M大學又開始向銀行申請流動貸款，如此一來就形成了貸款-無力償還-舉新債還舊債的惡性循環。此外，M大學學費收入有限，償還貸款方面過于依賴國家撥款，那么這其中風險如何掌控，吉林大學因負債過多申請破產的案例就是前車之鑒。

（四）內部監督未能完全發揮作用

內部控制和內部監督二者互相依賴、相互支撐。沒有健全的內部控制制度，內部監督就缺乏制度的支持，內部控制就無法進一步優化。青海M大學行使監督職能的部門編制為6人，其中負責內部審計的僅有2人，人員編制的嚴重不足，導致M大學的內部審計人員疲于應對部門領導、校領導離任的專項審計，日常監督形同虛設。此外，M大學的財務信息公開程度和范圍有限，財務信息更多是應付上級相關部門檢查，這就使得內部監督流于形式。

三、完善青海M大學內部控制的建議

（一）完善內部控制環境

1.增強內部控制意識。首先學校領導要充分認識內部控制的重要性，要了解內部控制不是某個部門的事情，而是事關全校方方面面。青海M大學因人員編制等問題無法實現設置單獨的內部控制部門，那么應確定內部控制牽頭部門并明確其在整個內部控制體系中的核心地位，校領導主動參與內部控制的設計和實施。

2.建立總會計師制度?？倳嫀熑尕撠煂W校資金的使用，并參與學校所有與資金有關的重大決策。這樣一方面能保障學校資金合規合法使用，同時也能創造最大限度的資金效益。3.加快內部控制制度的出臺與推進。如果一個單位的內部控制制度不夠完善，甚至出現空白，要想在此種環境中建立一個嚴謹有效的內部控制體系是不可能的。因此，對于青海M大學而言完善內部控制相關制度是當務之急，對于已經出臺的制度，建議以專題會議的形式對全校人員進行講解，同時聽取相關的意見和建議，不斷改進內部控制制度。

（二）建立科學合理的預算制度

青海M大學各預算使用部門在制定預算前應與相關部門提前溝通，聽取專業人士的意見和建議，將預算指標有計劃的詳細分解并落實到日常業務各環節和各個崗位。落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。項目預算應有詳細的支出范圍與金額，執行中不得隨意變更用途和數額，如有特殊情況需要變更，應嚴格履行審批手續，批準后方可變更。同時預算管理部門應加強與各預算使用部門溝通，定期將預算使用情況予以反饋，以便預算使用部門能更好地掌握預算使用情況，及時調整預算使用進度。避免出現年底突擊花錢或者存量資金被財政收回的事件。

（三）建立全面風險控制體系。

青海M大學屬于差額撥款事業單位，學校的基本運行經費除了學費收入其余全部來自財政撥款，單位性質的特殊性導致了M大學風險意識的缺失，即使身負巨債仍舊有恃無恐。青海M大學應強化自身財務風險管理的科學性和謹慎性，在全校范圍內普及風險管理的相關知識，重點樹立內部控制相關人員風險意識，實現事前、事中、事后全方位的內部控制。建立健全全面風險控制體系。同時需要了解的是，全面風險管理并非回避所有的風險，而是將風險控制在可接受的水平，堅決杜絕超出自身承受能力的重大風險。

（四）健全內部監督機制。

青海M大學要高度重視內部監督的作用，一方面在現有的編制基礎上增加內部審計人員編制，另一方面加強內部審計人員業務學習和培訓，提高工作效率。內部監督不僅僅存在于財務工作，資產管理、基本建設、政府采購等工作同樣需要內部監督。應加強日常監督力度，監管監督日?；拍茏龅椒阑加谖慈?，將風險控制在最小化。將內部監督的結果及時反饋給內部控制牽頭部門，查漏補缺，進一步完善內部控制相關制度。青海M高校在內部控制建設的道路上任重而道遠，在結合自身特點摸索的同時，也可以借鑒其他省區重點高校內部控制的做法，取他之長克己之短。只有在不斷的探索前行中，青海M大學才能發展壯大，實現高校的長久持續發展。

參考文獻：

[1]馮斌.高校內部控制實施問題研究[J].商業會計,2016,(11).

[2]蔡靜靜.高校內部控制建設觀念框架建構[J].教育財會研究,2016,(6)

作者：吳玉芳 單位：青海民族大學