國內商業銀行會計風險綜述范文

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一、我國商業銀行會計風險控制中存在的主要問題

1、會計信息嚴重失真

商業銀行會計信息嚴重失真主要表現在兩個方面：一方面是資本充足率被高估，另一方面是資產報表反映的質量與其真實質量相差甚遠。究其原因，主要是商業銀行在計算資本充足率時，常將提取的呆賬準備作為附屬資本處理，與巴塞爾協議所規定的資本充足率定義存在較大差距，從而導致低估商業銀行會計風險和經營風險的可能性。其次，商業銀行的盈利能力和穩健程度均受其資產質量的影響和制約，為了規避不良資產的監管風險和粉飾財務報表數據，部分商業銀行盲目發放貸款和簽發票據增加貸款余額或片面擴展表外業務，數據操縱的結果必將導致會計數據無法真實反映商業銀行的風險狀況。

2、會計核算存在違規現象

隨著商業銀行發展速度日益加快，行業相關法律法規也在不斷地完善和健全，但在實際經營過程中，商業銀行為了節約人力成本，會計機構設置不合理、會計人員聘任不足，導致會計人員一人身兼數職，會計相關內部控制制度的設計和執行均出現不同程度的缺失，加之會計人員缺乏風險防范意識，在辦理業務的過程中不嚴格執行規定，最終導致會計核算結果不能夠真實地反映商業銀行的經營管理情況，甚至導致決策者無法根據會計核算信息作出正確決策，帶來極大的經營風險。

3、會計風險的監督缺乏獨立性

各類業務和資產規模的的快速擴張，必將使商業銀行審計部門的任務越來越繁重。由于商業銀行信息化程度越來越高，各類業務越來越多地依賴科技手段，但隨之而來的問題是各層次工作人員的專業知識不能滿足時代的進步和業務發展的要求。缺乏科學、目標明確的指標體系，會計風險的監督內容不具體，內部審計工作不能順利地開展獨立監督職能，加之審計門熟悉會計業務的人員配備不足，嚴重阻礙著商業銀行的內部審計部門對會計核算進行行之有效的事前、事中和事后監督，不僅制約了商業銀行的經營活動，同時也給內部審計部門的權威性和獨立性帶來負面影響，導致商業銀行的會計風險監督缺乏獨立性，無法有效防范和規避會計風險。

4、會計人員風險防范意識淡薄

由于缺乏風險防范意識，商業銀行的會計人員對實際工作中會計風險的防范重點缺乏必要的認識，部分會計人員自身專業素養較低，極易給商業銀行帶來會計風險。目前，多數商業銀行采取快速擴張的規模策略，從社會上招聘到的會計人員原來大多是在工商企業從業，對金融業尤其是商業銀行會計缺乏深入了解，加之新入職的會計人員通常沒有充足的時間接受崗前培訓，造成會計風險的防范意識和能力嚴重不足。與業務發展相匹配的合格會計人員的嚴重缺乏，既不利于商業銀行會計工作的開展，也給會計核算和管理環節埋下了極大的風險隱患。

二、防范商業銀行會計風險的對策和建議

1、建立健全商業銀行的會計規范體系

商業銀行的經營管理活動應以法制銀行的建設為目標，不斷完善和強化風險管理體系。健全的會計規范體系是商業銀行風險管理體系的有機組成部分，主要包括會計法規、會計準則、會計制度和構成內部控制制度的各類會計管理文件，商業銀行必須根據會計規范進行會計處理。同時，會計規范體系中還應包括職業道德，形成制度上和道德上對會計風險的共同約束。商業銀行的會計人員應加強自身法制觀念的培養，依法、合規進行會計核算，按照不相容職責和崗位相分離的原則安排和分設崗位。同時，在制定操作規范的過程中充分考慮程序的實用性和針對性，做到有章可依，有章可循，違章必究。

2、完善商業銀行的風險管理文化建設

商業銀行的經營管理應遵循安全性、流動性、效益性等“三性”原則，安全運營是商業銀行可持續發展的基本前提，因此，安全性的考慮必須居于首位。由于內部控制制度的設計存在缺陷，導致商業銀行違法、違規行為時有發生，成為商業銀行會計風險的主要來源，弱化了商業銀行的有效競爭力，只有進一步加強會計風險防范，確保安全運營，商業銀行才能在激烈的市場競爭中穩穩占據一席之地。如果金融案件頻發、損失不斷，將會導致商業銀行自身的生存和業務發展陷入泥沼，穩健、持續發展更無從談起。目前，商業銀行的競爭日趨白熱化，銀行客戶面臨著越來越多的選擇，作風嚴謹一貫是商業銀行吸引客戶不可或缺的無形資產，在新的社會環境和競爭態勢下，必須將其打造成商業銀行主要的核心競爭力。及時加強會計相關內部控制，堵塞制度設計和執行中的漏洞，糾正會計核算和管理中的不良行為，達到防范會計風險的目的，是降低金融案件發生的需要，也是商業銀行規范內部管理、提高金融服務質量、完善和提升風險管理文化的需要。

3、建立健全會計風險預警系統

商業銀行應積極建立風險預警機制，及時進行數據管理和分析，針對內外部環境變化資料進行全面的總體評估，并將評估結果以財務指標等方式傳遞給管理層和決策層，適時預警面臨的會計風險，尋找風險發生的源頭和會計核算中存在的問題，切實防范類似風險的再次發生，構筑一張會計核算和財務管理的安全網。通過經營管理規范化、操作流程自動化、內部控制制度嚴謹化等有效措施，徹底落實會計風險的防范和化解，防止重大會計舞弊和差錯的出現。同時，嚴把會計工作關口，提高內部控制水平，做好相關的專項檢查，定期抽查會計憑證并對監督檢查結果進行總結和后評價，增強會計業務操作風險的防范，有效防止會計風險。

4、提高商業銀行會計人員的專業素質

由于商業銀行員工的工資水平往往與其業績掛鉤，很容易導致會計人員冒著巨大的風險去追求利潤最大化，甚至不惜鋌而走險進行違規操作，這樣的業績考核機制顯然不能適應商業銀行防范會計風險的要求。因此，商業銀行應建立合理的考核評價機制，適當調整績效考核指標，實行有效的懲罰機制，從而提高商業銀行會計人員的工作積極性，從良性的軌道引導會計人員的職業行為。首先，在日常的會計核算中，明確崗位職責和崗位責任人，在賦予會計人員權力的同時讓其承擔相應的責任。嚴格會計人員的準入資質，并結合不同崗位的責權利不定期進行考核。其次，加大會計人員的培訓力度，分層次進行有針對性的專業知識和技能培訓，通過開展會計業務知識競賽、組織業務理論探討等多樣的形式，鼓勵會計人員積極進取，不斷更新會計風險防范的理論知識，提高職業能力和專業素養，確保會計工作質量，適應新的業務環境和競爭要求，持續提高防范會計風險的能力。

總而言之，如何有效防范和化解會計風險，是商業銀行長期面臨的不可回避的問題，其內部管理和內部控制任重而道遠。面對我國金融市場越來越激烈的競爭，不僅需要有完善有效的金融監管體制，同時也需要商業銀行內部提高會計風險防范的意識。加強內部控制制度建設，強化會計人員的專業素質，不斷提升員工的執行力，是一個長期而艱巨的過程，需要銀行業金融機構共同努力。在此過程中，商業銀行應該注重內部控制制度的可操作性，提高內部審計部門的獨立性，加強會計人員的繼續教育，做到會計核算結果真實、準確、及時地反映其財務狀況和經營業績，從而有效防范各類風險，促進商業銀行自身的良性持續發展，從而促進我國市場經濟的長遠穩健運行。

作者：劉吉良單位：中國建設銀行云南總審計室