外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

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摘要：

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在日常工作中的廣泛應(yīng)用，外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用也日趨成熟。跨境流動(dòng)資金分析、國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)、經(jīng)常資本項(xiàng)目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善，外匯管理領(lǐng)域基本實(shí)現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化。在這種形勢(shì)和環(huán)境下，傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了新的挑戰(zhàn)，迫切需要適應(yīng)形勢(shì)變化，改變?cè)械膶徲?jì)方式，積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以提高工作效率。本文從基層外匯審計(jì)工作開展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)外匯管理領(lǐng)域利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用和審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路進(jìn)行探討，提出廣泛推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議。

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的含義

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對(duì)各外匯管理系統(tǒng)的審計(jì)，還包括對(duì)傳統(tǒng)的外匯管理審計(jì)。外匯管理工作中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包含著兩層含義：一是指在審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析功能統(tǒng)計(jì)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計(jì)中，利用Wps等字表處理軟件，將審計(jì)工作底稿輸入到計(jì)算機(jī)中，用于編寫審計(jì)報(bào)告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進(jìn)行外匯管理審計(jì)。一方面，用于審計(jì)情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計(jì)底稿開始，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行逐級(jí)匯總。其優(yōu)點(diǎn)是能全面、準(zhǔn)確反映審計(jì)情況，避免錯(cuò)漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計(jì)人員用設(shè)定好的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。開發(fā)專門外匯管理審計(jì)軟件，按照審計(jì)要求檢索、篩選、分析審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，這是外匯管理計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺(tái)賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對(duì)象。開展審計(jì)時(shí)，需要將相關(guān)資料搬到審計(jì)場(chǎng)所。審計(jì)缺乏重點(diǎn)，時(shí)間長(zhǎng)、效率低。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)軟件開展工作，從而實(shí)現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計(jì)算，資料整理也可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項(xiàng)，多次調(diào)閱資料，有重點(diǎn)地開展審計(jì)，極大地提高了審計(jì)工作效率。

（二）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)外匯審計(jì)工作過(guò)程中，如果想要查找某一類問(wèn)題，需要在相關(guān)憑證和臺(tái)賬中逐頁(yè)查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠?qū)λ斜粚徲?jì)外匯業(yè)務(wù)電子信息進(jìn)行全面疑點(diǎn)掃描、篩選；能夠通過(guò)設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理異常線索進(jìn)行跟蹤，這就在很大程度上實(shí)現(xiàn)了全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計(jì)工作可能帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作模式。外匯管理領(lǐng)域計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可使外匯管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線審計(jì)、異地遠(yuǎn)程審計(jì)、跨部門聯(lián)合審計(jì)和開展各信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新和豐富了審計(jì)模式。

（四）提高審計(jì)工作準(zhǔn)確性。審計(jì)工作過(guò)程中，有很大的計(jì)算工作量。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是靠人工來(lái)完成的。人工計(jì)算，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是按照事先編制好的程序進(jìn)行計(jì)算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（五）保障審計(jì)工作質(zhì)量。作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿都是手工填寫。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)、計(jì)算，自動(dòng)編制工作底稿，節(jié)省了編寫時(shí)間。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對(duì)從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計(jì)成果利用價(jià)值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，在很大程度上提高了審計(jì)工作質(zhì)量。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的關(guān)鍵是輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計(jì)工作始終。其開發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提是能夠?qū)⒏鱾€(gè)外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對(duì)、抽樣等審計(jì)業(yè)務(wù)操作。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動(dòng)化方式的數(shù)據(jù)采集。通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行全面審計(jì)提供必要條件。

（二）進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)查詢。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)該為審計(jì)人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報(bào)表查詢、審計(jì)抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時(shí)間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過(guò)使用這些查詢工具，提高審計(jì)工作效率。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)要求在審計(jì)數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計(jì)人員提供常用的審計(jì)分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)對(duì)比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報(bào)表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對(duì)等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過(guò)分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開展審計(jì)，工作事半功倍。

（四）審計(jì)文書管理。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)能提供一定的審計(jì)模板文檔，并可按照工作程序進(jìn)行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)初步意見書、審計(jì)報(bào)告等常用審計(jì)文書，同時(shí)各項(xiàng)文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動(dòng)化歸檔。通過(guò)輔助文書管理應(yīng)用，減少審計(jì)作業(yè)人員文書編制的工作量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的自動(dòng)化整理。

（五）審計(jì)程序管理功能。審計(jì)程序管理功能，能夠規(guī)范審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)檢查工作進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)過(guò)程管理與審計(jì)方法的有機(jī)整合，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作開展的建議

（一）強(qiáng)化計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)和使用。一方面，把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計(jì)算機(jī)輔助環(huán)境下審計(jì)工作要求的干部隊(duì)伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計(jì)人員將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與外匯審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，切實(shí)提高審計(jì)工作水平。

（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)，一要堅(jiān)持在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度體系。二要注重對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細(xì)規(guī)范。

（三）建設(shè)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)人員可以利用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿，外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度，高效率完成審計(jì)任務(wù)。建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，能整合資源，避免重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高外匯管理審計(jì)質(zhì)量和效率。

（四）積極推進(jìn)工作有效開展。推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在外匯管理審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，實(shí)踐是關(guān)鍵。上級(jí)層面可硬性規(guī)定在外匯管理審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最大效能發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助作用，使計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在加強(qiáng)外匯管理、提高審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程中切實(shí)發(fā)揮積極作用，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合。

作者：計(jì)獻(xiàn)珍 單位：中國(guó)人民銀行石家莊中心支行