管理會計基于電子銀行三維分析范文

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一、部門維度分析

（一）部門劃分。依據(jù)管理會計系統(tǒng)，對電子銀行四級產(chǎn)品進行部門劃分，并歸口到相應前臺部門，并按照產(chǎn)品與部門對應關系進行權責賦值。三農(nóng)部門包含農(nóng)村產(chǎn)業(yè)金融部和農(nóng)戶金融部；非三農(nóng)部門略去了公司業(yè)務部和個人金融部等前臺部門，而是統(tǒng)一劃歸到電子銀行部進行統(tǒng)籌。

（二）實證分析。（1）三農(nóng)部門盈利能力強于非三農(nóng)部門。電子銀行部EVA超過8億元，排名第一。但是從條線業(yè)績指標來看，三農(nóng)部門盈利水平明顯高于非三農(nóng)部門，凈收入17.8億元、凈利潤11.7億元、EVA11.4億元，均超過全行的50%。從三農(nóng)部門來看，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)金融部的現(xiàn)金類自助設備、農(nóng)戶金融部的消息服務及非現(xiàn)金自助設備等業(yè)務盈利水平相對靠前。這從側面印證了三農(nóng)地區(qū)的基礎電子銀行產(chǎn)品市場潛力大。（2）三農(nóng)部門效率水平高于全行均值。從全行效率指標來看，各項指標都處于高位，全行RAROC均超過500%、凈利潤率均高于60%。從部門效率指標來看，三農(nóng)部門的各項指標均優(yōu)于全行平均水平，RAROC較全行平均水平高50個百分點、凈利潤率高3.8個百分點、成本收入低5個百分點，一定程度上印證了湖北作為三農(nóng)大省的地位。

二、機構維度分析

（一）機構歸屬。湖北省農(nóng)業(yè)銀行在轄內共有16個二級分行單位。根據(jù)行政區(qū)劃特點，將16家經(jīng)營機構分為三個層次：一主兩副城市（省會武漢、副省級城市宜昌、襄陽）列為3個城市行；天門、潛江、仙桃等3個縣級市為直管市支行；其他10個地級市為二級分行。

（二）實證分析。（1）城市行總體業(yè)績靠前，但是人均和點均水平出現(xiàn)分化。從業(yè)績指標來看，城市行集聚著最為豐富的金融資源，營業(yè)部、三峽、襄陽三家分行的電子銀行EVA總量和撥備后利潤均排名前四位。潛江、仙桃、天門三家直管市支行EVA總量和撥備后利潤排名靠后，但是仙桃、天門兩支行的點均EVA、人均EVA水平排位則處于全省中游偏上水平。其他地級市的二級分行中，黃岡分行的EVA總量、點均EVA、人均EVA指數(shù)排名均居前二位，居于三峽和襄陽分行之前，反映出電子銀行在黃岡的戰(zhàn)略地位。（2）各行盈利水平相當，但是行際間成本控制、資本回報水平差距較大。從效率指標來看，16家行電子銀行凈利潤率全部超過60%，呈現(xiàn)出較強的機構盈利能力。但是，從成本收入比指標看，最低的天門支行10.80%與最高的荊門分行20.05%比較，相差近10個百分點。從RAROC來看，最高的黃岡分行692%與最低的孝感分行478%比較，相差達到214個百分點。這表明電子銀行業(yè)務行際間差距十分明顯，部分行可挖掘潛力較大。

三、對策建議

（一）用好增量、盤活存量，進一步加大對電子銀行產(chǎn)品的戰(zhàn)略重視和投入。一方面要盤活存量，挖掘現(xiàn)有電子產(chǎn)品的增長潛力。自助設備盈利水平相對較高，但是受到固定資產(chǎn)投入影響，其相應經(jīng)濟資本也較高，應當完善拓展自助設備功能，由單一的存取款、轉賬向水電煤氣繳費、交通罰款代收等綜合性功能拓展。手機銀行、電話電視銀行開戶絕對數(shù)量不少，但是盈利水平幾乎為零，應當加強售后維護力度，提高營銷產(chǎn)品效益。另一方面要用好增量，開拓新興電子產(chǎn)品的有效市場。要加大對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的研發(fā)投入，加強預判，搶占先機。

（二）加快推廣、積極運用，進一步促進各業(yè)務條線和部門履行職責與價值創(chuàng)造、風險管理能力相匹配。一方面要加快推廣，推動管理會計分析框架由計劃財務部門向全行前后臺部門普及。部門績效與產(chǎn)品績效緊密關聯(lián)，通過內部考評提升業(yè)務管理能力，反過來通過產(chǎn)品價值創(chuàng)造能力提升影響部門業(yè)績。另一方面要積極運用，推動各部門樹立價值管理理念。應將成本收入比、EVA和RAROC等指標納入到部門績效考核，逐步將考評結果與員工績效工資、部門等級評定掛鉤，努力提高單位產(chǎn)值，降低成本消耗。

（三）做優(yōu)城市、做大縣域，進一步促進城市行、地級市二級分行及直管市支行綜合協(xié)調發(fā)展。一是城市行要在做大總量的基礎上提高單產(chǎn)。如襄陽分行EVA總量排名第四，但人均和點均水平排在十名之后。二是直管市支行要在做優(yōu)單產(chǎn)的基礎上提高總量。天門、仙桃兩支行的人均EVA水平分別居全省第三、四位，但是EVA總量偏小。假定將天門、仙桃、潛江三個支行合并，其EVA總量為1028萬，排名全省第9位，仍然有上升空間。三是地級市分行要在綜合發(fā)展的基礎上加大對電子銀行的投入。黃岡市GDP總量不及三峽、襄陽的一半，但是EVA總量和人均、點均都超過后者。這值得其他地市級分行思考與借鑒。四是各行要強化成本和資本控制。部分行成本收入比、RAROC、凈利潤率遠低于全省平均水平，行際間差距過大，落后行應當進一步加強成本管理和價值管理。

作者：彭中萬歆婷賈然單位：中國農(nóng)業(yè)銀行湖北省分行