商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的構(gòu)建范文

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一、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

資產(chǎn)負(fù)債表分析:甲公司的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率略高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，具有較強(qiáng)的短期償債能力，但在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。2014年的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率與2013年相比有所減少，說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債增多，短期償債能力下降。甲公司的資產(chǎn)負(fù)債率較低，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，產(chǎn)權(quán)比率較低說(shuō)明舉債經(jīng)營(yíng)程度低，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，整體的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。2014年的資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率與2013年相比增加，說(shuō)明長(zhǎng)期償債能力降低，但企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿利用程度有所提升。甲公司2014年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)比2013年增加了1.43天，說(shuō)明流動(dòng)資金占用增加，每1元的銷售收入占用流動(dòng)資金增加0.004元，營(yíng)運(yùn)能力降低。通過(guò)分析可以看出甲公司整體運(yùn)營(yíng)情況良好，償債能力較強(qiáng)，發(fā)展前景良好。但是甲公司的負(fù)債較少，沒(méi)有充分發(fā)揮企業(yè)自身的融資能力，財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用能力較差，應(yīng)適當(dāng)增加企業(yè)負(fù)責(zé)，擴(kuò)寬企業(yè)融資渠道，優(yōu)化企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)，充分利用企業(yè)資金、長(zhǎng)期信譽(yù)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

二、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系存在的問(wèn)題

(一)對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)分析不足商貿(mào)企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)就是資金周轉(zhuǎn)很快，通常企業(yè)所用的比較分析、因素分析等財(cái)務(wù)分析方式涉及的指標(biāo)多數(shù)集中在會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)中，主要以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為主，對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。在實(shí)際操作中，商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，通常在盈余管理的方式上對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行操縱。但現(xiàn)金流量表的人為可操作性較弱，要想降低投資決策風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析。

(二)對(duì)表外因素分析不足商貿(mào)企業(yè)不能僅關(guān)注內(nèi)部報(bào)表分析，還應(yīng)掌握表外的非財(cái)務(wù)因素變動(dòng)影響，如行業(yè)環(huán)境、地理環(huán)境、營(yíng)銷策略、人力資源等影響因素。我國(guó)的大型商貿(mào)企業(yè)主要為大型外資、國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，占據(jù)零星、本地化市場(chǎng)，并且中小型商貿(mào)企業(yè)設(shè)施落后、商品流通渠道梗塞、損失浪費(fèi)較多。管理機(jī)構(gòu)、崗位職能不清晰使得表外信息散亂，難以整合，加上表外信息不顯示在財(cái)務(wù)報(bào)表上，一些小型商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員沒(méi)有引起廣泛的重視。

(三)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)選擇不合理商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要是指企業(yè)的償債能力、獲利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力等，商貿(mào)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充分競(jìng)爭(zhēng)下的產(chǎn)物，本質(zhì)是獲取商品購(gòu)銷差價(jià)，與工業(yè)企業(yè)以生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的差價(jià)來(lái)獲取利潤(rùn)的方式完全不同。同時(shí)不同的商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式存在差別，以零售為主的連鎖超市應(yīng)收賬款較低，以批發(fā)為主的企業(yè)應(yīng)收賬款較高，因此，若選擇相同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)會(huì)使分析結(jié)果不合理、不科學(xué)。

三、完善商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系建設(shè)

(一)加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較快，資金需求量較大，因此應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析，將現(xiàn)金流回收期和資金周轉(zhuǎn)速度作為相對(duì)重要的考核指標(biāo)，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，單獨(dú)分析不足以準(zhǔn)確掌握商品的流轉(zhuǎn)程度，要不斷的改善經(jīng)營(yíng)模式，調(diào)整與供應(yīng)商及客戶之間的合作模式，提高商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

(二)加強(qiáng)表外信息的分析表外因素與財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的分析方法能夠更全面、綜合的反映商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。大型商貿(mào)企業(yè)可以通過(guò)觀察超市的人流量分析其營(yíng)業(yè)狀況，營(yíng)業(yè)點(diǎn)的分布狀況能夠顯示出其所占據(jù)的市場(chǎng)份額，其供貨商的經(jīng)營(yíng)情況可以判斷營(yíng)運(yùn)成本。對(duì)于中小型商貿(mào)企業(yè)，可以通過(guò)銷售渠道評(píng)估營(yíng)業(yè)收入，供貨渠道估算營(yíng)業(yè)成本，品牌效應(yīng)評(píng)價(jià)群眾接受程度。因此商貿(mào)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)表外信息分析，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行初步評(píng)估，為經(jīng)營(yíng)者決策提供一個(gè)基本方向。加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)各部門的配合，定期上交工作總結(jié)匯報(bào)，提高表外信息收集的準(zhǔn)確度、關(guān)鍵性。

(三)完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選擇在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選擇上應(yīng)遵循重要性原則，選擇與財(cái)務(wù)金額較大、變動(dòng)較快的數(shù)據(jù)相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行分析，關(guān)注企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力相關(guān)指標(biāo)的分析，如現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等，改進(jìn)傳統(tǒng)的杜邦財(cái)務(wù)分析體系，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展?fàn)顩r。

作者：劉莉萍 單位：四川路橋特種材料有限責(zé)任公司