稅收助力供給側結構性改革的思考范文

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摘要：稅收是調控經濟運行的重要手段，通過增稅與減免稅等方式來影響社會成員的經濟利益，引導企業、個人的經濟行為，對資源配置和社會經濟發展產生影響，從而達到調控經濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調節宏觀經濟總量，也可以調節經濟結構。本文從珠海企業總體稅負及其結構，出口企業、高新技術企業、上市（后備）企業的稅收情況等方面進行分析，找出稅收助力珠海供給側結構改革的著力點，并提出對策：應將服務與扶持高科技企業的發展作為珠海稅收的首要任務，加快后備上市企業的培育引導工作作為珠海稅收的重要目標。

關鍵詞：稅收；供給側結構性改革；珠海

貨幣政策和包括稅收政策在內的財政政策，是政府實現宏觀調控、推動改革措施落地的重要工具。但是貨幣政策側重于總量調控，盡管也有針對個別行業的特殊措施，但是結構調整的特點并不明顯。而財政政策既可以發揮總量調整的作用，也可以發揮結構調整的作用，作為財政政策組成部分的稅收政策，對推動結構調整的功能更加強大。

一、稅收是助力供給側結構性改革的重要手段

稅收政策能將政府作用和市場作用有機地結合在一起，因而成為國家實施供給側結構性改革的重要手段，尤其在供給側改革“去產能”“降成本”上，有方向活、手段多等特點，政府發揮稅收政策這一宏觀調控手段，借助市場發揮作用，引導市場主體的投資和消費選擇，從而實現其政策目標。一是發揮稅收政策方向活的特點。財政支出政策，一般是發揮鼓勵作用，很難發揮限制作用。但是，稅收可以通過靈活的增稅和減稅措施，雙向發揮作用，既可以通過減輕稅負的方式鼓勵某些產業的發展，反之也可以通過增加稅負的方式限制某些產業的發展。二是發揮稅收政策手段多的特點。稅收政策的“工具箱”滿滿當當，僅以企業所得稅而言，就抵免和減免稅額等多種措施，不同的措施，針對不同的納稅人，發揮不同的作用。甚至可以將多種措施組合使用，從而發揮最大效用。稅收政策的結構調整色彩一直比較明顯，各類發揮結構調整作用的稅收規定見于增值稅、營業稅、企業所得稅制度的有關條款中。供給側結構性改革成為今后一段時期的重點，為稅收政策發揮作用提供了更廣的空間，提出了更高的要求。

二、稅收成為助力珠海供給側結構性改革的著力點

近年，珠海新辦納稅人數量大幅增長，2015年較2014年增長達到115.1%，其中活躍企業比例也大幅增加，2015年新辦納稅人中領用發票戶數和有稅申報戶數的增長率分別為61.65%和47.07%。與前兩年相比有較大提高，表明納稅人開辦企業的熱情上漲，政策扶持效應和經濟轉型的影響已經初步顯現。2015年，大、中型企業納稅增長明顯，年納稅額達到100萬元以上的企業有655戶，年納稅額達到500萬元以上企業有260戶，分別比上一年度增長34.5%和30%。經過了2014年全年的規?？s減，中、大型企業數量下降后，電子信息、石油化工和精密制造業企業均迎來盈利情況較好的一年，尤其是精密制造業企業，年納稅額100萬元與500萬元的企業較上年增長122.33%和92.11%，表明稅收政策對于制造業的精準扶持已經取得成效，降低制造業成本的政策效果尤其明顯。

（一）企業總體稅負及其結構分析

2015年，珠海市增值稅納稅人增值稅稅負較上年下降6.34%，近三年的稅負在2.5%至2.68%之間波動，其中一般納稅人增值稅收入為183.52億元，基本保持穩定。分行業看，2015年工業企業增值稅稅負為3.14%，近三年來持續下降，全額扣除固定資產抵扣和大企業影響因素后，全市一般納稅人工業企業稅負為2.99%，同比（2.95%）增長1.27%，商業企業行業稅負則逐年增長至2015年的1.33%（見圖4）。2015年度，六大行業收入達到143.75萬元，較去年同期增長12.33%，其中石油化工、機械制造保持較高占比，電子信息、機械制造業增幅最為明顯，漲幅分別為3%和4%。2015年，營改增收入也有較大增長。營改增納稅人全市共征收“營改增”增值稅（直接稅收）稅款10.46億元，同比增收34,571萬元，增長49.33%，全市增值稅納稅人因“營改增”新增進項稅額抵扣5.15億元，二者相抵后，國稅部門因“營改增”實際增收增值稅5.31億元。

（二）出口企業分析

2015年，生產性出口企業的可調庫額為535463.10元，同比降低0.24%。從2013年至2015年，調庫額逐年下降。在調庫金額排名前幾位的企業中，僅有珠海經濟特區飛利浦家庭電器有限公司在2014年大幅下滑后出現了增長，其余企業均呈下滑趨勢，充分顯示受到國際經濟的不景氣和貨幣升值的影響，企業出口的競爭力大幅減弱。結合2015年度制造行業增值稅收入的增長，這種出口調庫的下滑應是由企業的內銷量增加，留抵稅額減少導致的，說明政策對制造業的扶持已經出現一定成效。

（三）高新技術企業情況

1.高新技術企業增長有所放緩。從近三年申報情況來看，珠海國稅管轄企業2014年享受高新技術企業15%低稅率優惠得到迅猛增長，其中，享受優惠戶數138戶，增加41戶，同比增長42.27%，優惠稅額3.47億元，增加1.59億元，增長84.57%。而2015年則基本持平，享受優惠戶數141戶，增加3戶，同比增長2.17%；優惠稅額3.48億元，增加172.2萬元，增長0.49%。

2.研發投入還顯不足。2015年，珠海397戶高新技術企業中，歸屬國稅部門管轄的有206戶，141戶企業實現盈利并享受了15%的低稅率優惠，其中，103戶企業同時申請研發費用加計扣除。由此可見，約有27%的企業沒有申請研發費用加計扣除。據分析，我市高新技術企業研發投入還顯不足，部分企業沒有持續投入研發，可能存在面臨取消高新技術資格的風險。

3.研究活動鑒證未能百分百通過。2015年，珠海國稅對994個有異議的研發項目，通過市科工貿信局鑒定的有813個項目，通過率為81.8%。這表明珠海部分企業的研發投入僅停留在企業產品（服務）的常規性升級，或對某項科研成果的直接應用，創新能力不夠。企業研發投入應轉向創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術，否則將面臨稅收納稅風險。

4.技術轉讓活動不活躍。近3年，僅有4戶次企業向主管稅務機關申請享受技術轉讓稅收優惠，共減免所得稅825.34萬元。可見，我市高新技術企業的核心技術主要局限于內部使用，企業對專利技術的運用能力不足，專利許可轉讓不夠活躍。

5.特有稅收政策效應不明顯。根據橫琴新區稅收優惠政策的有關規定，橫琴新區的企業只要屬于優惠目錄中的37項高新技術類別產業，無需通過高新技術企業資格認定，即可享受15%的低稅率優惠，這是橫琴新區稅收優惠政策中含金量頗高的一項。但從目前情況看，該優惠政策的效應尚未充分發揮。2016年第1季度，橫琴新區國稅局管轄的高新技術類別企業共有339戶，由于大部分企業未開展實質性經營業務，目前只有1戶企業自行申報符合該政策優惠條件，共減免企業所得稅額83.97萬元。從稅收政策優勢看，橫琴新區在培育、做強高新技術企業，發揮引擎帶動作用方面還存在非常大的潛力。

（四）上市（后備）企業情況

目前，全市176戶上市后備企業中，歸屬國稅管轄的有91戶，涉及制造業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等八個行業。2015年，實現營業收入147.27億元，占全體企業的3.18%；實現利潤總額25.78億元，占全體企業的11.58%；實現企業所得稅3.38億元，占全體企業的7.35%?？梢?，上市后備企業作為珠海經濟的生力軍，也是支持稅收發展的優質稅源。1.上市（后備）企業盈利情況較好。根據近3年企業所得稅申報數據分析，上市（后備）企業盈利面分別達到90.11%、94.51%和89.01%，盈利狀況顯著好于普通企業的67.06%、55.50%和48.06%。2.上市（后備）企業盈利水平高。根據近3年企業所得稅申報數據分析，上市（后備）企業盈利率分別達到18.47%、15.99%和17.51%，盈利狀況顯著好于普通企業的3.60%、4.34%和4.80%。3.上市（后備）稅收貢獻能力強。根據近3年企業所得稅申報數據分析，上市（后備）企業戶均繳納企業所得稅317.36萬、352.80萬和371.44萬元，而同期全市企業戶均繳納企業所得稅為17.93萬、16.91萬和13.56萬元，相差20余倍。同時，上市（后備）企業的所得稅貢獻率2.51%、2.48%和2.30%，也遠強于普通企業的0.99%、1.07%和0.99%。

三、稅收助力珠海供給側結構性改革的具體路徑

供給側改革的一項重要任務就是要通過創新提高生產率，通過產業結構調整適應市場需求的結構變化，通過政策導向引導低附加值產業、高消耗、高污染、高排放向高附加值、綠色低碳、具有國際競爭力的轉型產業，促進高技術含量、高附加值產業的發展。稅務部門通過稅收基礎的培育、稅收政策的落實、稅收征管模式的運用等系列措施，充分發揮稅收對經濟運行的杠桿作用，引導產業結構調整，促進經濟健康持續發展，全面落實供給則改革的各項目標。

（一）將服務與扶持高科技企業的發展

作為首要任務一是主動作為，全面落實高新技術企業的稅收優惠政策。目前，珠海市高新技術企業約800家，為了進一步加快高新技術企業發展，力爭全市高新技術企業數量盡快突破1千家，市委、市政府出臺了加快培育高新技術企業的政策措施。中央近期也出臺了對高新技術企業研究開發費用加計扣除、固定資產加速折舊等創新驅動的稅收優惠政策。在調研中，我們發現珠海還有許多高新技術企業沒有用好用足這些政策。以高新區為例，該區現有高新技術企業106家，計劃2017年培育發展達190家，其中一些“明星”級的高新技術企業如全志科技、健帆生物科技、匯金科技等，通過稅務部門與地方政府的共同努力，較好地了解政策，并在稅務部門的指導下，享受稅收優惠政策，但一些新培育的高新技術企業，由于剛進入培育階段，并沒有完全用好用足稅收政策。比如：從企業申報數據看，2015年有38戶沒申請享受研發費加計扣除，有2戶高新技術企業放棄享受優惠政策。分析其主要的原因，還是在于企業對稅收優惠政策一知半解，沒有及時掌握稅收新政策，或擔心享受稅收優惠觸發稅務核查。因此，稅務部門應著重做好引導相關企業對稅收政策的認知與把握，落實創新驅動稅收優惠政策，發揮科技引導作用。二是主動對接，解決創新發展中的新問題、新情況。企業科技創新發展離不開人才、資金與信息的支持。為支持企業創新發展，珠海市各區政府都按市委、市政府的要求積極開展各類科技創新平臺建設，如公共實驗室、人才孵化基地、創新創業基地等。2016年，珠海高新區強化孵化能力，實現孵化器內企業880個，在孵化企業400個。目前，這類的創新平臺主要以政府投資或補貼，或政府出臺政策，企業參與為主，運用稅收杠桿較少。如何通過稅收政策的運用，讓優勢企業主動參與到創新平臺當中，將是下一步重點研究的對象與內容。同時，近一年來，私募投資基金、政策性國有融資擔保公司、珠海市科技創業投資有限公司以及橫琴金投國際融資租賃有限公司等業務的不斷拓展，對促進珠海市金融服務實體經濟，支持經濟發展方式和產業結構調整升級發揮了重要作用。因此，稅務機關部門需要積極支持新興業態發展，注重涵養培育新興業態稅源，做好融資租賃售后回租不視同銷售、創業投資抵稅等稅收優惠政策的落實工作，確保稅收政策為實體經濟服務。三是密切配合，充分發揮橫琴新區產業和政策優勢。一方面，加快落實《珠海市加快培育高新技術企業專項行動工作方案》，充分發揮橫琴新區科技研發產業優勢，加強高新技術企業孵化載體建設，形成有利于高新技術企業落戶、成長和集聚發展的平臺載體。另一方面，充分發揮橫琴新區高新技術類別企業稅收優惠政策門檻較低的優勢，將橫琴新區作為珠海市高新技術企業的重點培育功能區。培育庫企業進駐橫琴，則可在未取得高新技術資質人認定前，借助橫琴新區這一平臺提前享受15%企業所得稅稅收優惠政策。

（二）將加快后備上市企業的培育引導工作作為重要目標

在國家鼓勵上市公司兼并重組的形勢下，近3年來珠海上市企業得到了迅速增長，新增主板掛牌企業9家，新三板掛牌企業57家。為培育引導好企業上市，稅務部門應發揮稅收職能作用，提前介入管理，提前介入服務，運用稅收杠桿，有效促進企業重組上市。一是關注企業上市全流程服務，制定具體服務方案。分析和歸集上市后備企業擬上市過程中常用稅收政策和多發涉稅風險，關注企業進入預審、發審、發行等重要階段稅收風險高發事項，制定具體服務方案，為上市后備企業提供稅收全流程管理服務。二是組建專家服務團隊，建立訴求快速響應機制。抽調各科室和主管稅務機關業務骨干組成專家服務團隊，設置一對一的稅務聯絡員，搭建“上市后備稅企交流微信群”，建立訴求快速響應機制，為上市后備企業提供無縫對接的答疑解惑服務。三是推行涉稅風險把脈，為上市企業提前規避涉稅風險。對納入上市后備企業推行一對一涉稅風險把脈，幫助納稅人排查涉稅風險疑點，幫助企業及時解決債務重組、股權收購、合并分立、增（減）資本等過程中的稅收問題，規避稅收風險，實現稅收零風險上市。四是推送個性化稅收政策包，發揮稅收杠桿最大效用。對全市178戶上市后備公司提供上門點對點跟蹤輔導，針對企業特點，主動訂制、推送個性化稅收優惠政策包，確保上市后備企業及時掌握最新稅收政策和信息，促成企業上市前的稅收整合、風險規避、財務健康，持續性平穩發展，幫助企業合法進行稅收籌劃，有效降低經營成本。

作者：梁春 單位：珠海市國家稅務局