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一、收誠信的內涵及其意義

“誠信”即誠實守信，指能夠履行承諾而取得他人信任。在《辭海》上的解釋是：誠實、不欺；遵守諾言。稅收誠信通常是指納稅人按照我國稅收法律規定的內容和法定的程序積極主動繳納稅款、誠實守信地履行納稅義務的稅收行為。一般表現為:(1)按稅法規定的時間和地點積極主動地繳納稅款;(2)具有較高的納稅自覺性,依法辦理稅務登記,依法進行帳簿、憑證管理,按時報送會計報表和納稅申報表,依法繳納稅款、罰款和滯納金;(3)能夠同稅務機關及其工作人員密切配合,不人為設置障礙,影響征管工作的順利進行;(4)實事求是地向稅務機關提供納稅資料,接受稅務機關的財務監督和納稅檢查。

社會主義市場經濟既是法制經濟,又是信用經濟。稅收誠信是市場經濟條件下的社會基本道德規范，與國家和每個公民的利益息息相關，同時又是每個公民和市場主體義不容辭的應盡義務，對促進社會主義市場經濟的健康發展起著重大作用。

二、稅收誠信的現狀及其成因分析

（一）非稅收誠信的現狀

目前,我國正處于社會主義初級階段,社會主義市場經濟體制初步建立,因而我國目前與社會主義市場經濟相適應的稅收信用體系尚不完善,企業信用制度還沒有建立起來,個人信用制度落后,政府信用也在一定程度面臨危機。

近年來,非稅收誠信的現象在市場經濟中仍然大量存在。其一般表現為:(1)缺乏誠實守信、依法納稅的正確意識,對依法納稅有抵觸情緒。(2)納稅自覺性差,不如實申報納稅資料改。(3)中介信用急需規范。某些中介機構如會計師事務所、審計師事務所、稅務機構幫企業隱瞞報稅，甚至與稅務機關內部人員勾結，損害國家稅款。(4)對稅務機關工作人員態度生硬、辱罵甚至毆打稅務人員，破壞正常的稅收征管秩序。(5)從征稅信用方面看，稅務機關違章辦事、執法犯法甚至以稅謀私的情況時有發生。

（二）造成稅收誠信缺失的成因分析

1、我國稅收誠信體系建設明顯滯后

由于我國信用經濟發展較晚,,無論是政府、企業、還是個人都普遍缺乏現代經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。同時，國家信用管理體系不完善,相關的法律法規和失信懲罰機制不健全,致使我國稅收誠信體系建設明顯滯后于社會經濟的發展要求。我國目前沒有建立起一套完整而科學的信用調查和評價體系,企業也缺乏加強信用管理的能力。因此,企業在自身微觀經濟利益的驅使下,不擇手段偷稅、漏稅、走私、騙匯、騙取出口退稅、虛開發票等稅收違法行為。毋庸諱言,信用缺失對我國整個經濟發展造成了嚴重的損害。

2、歷史積淀和制度性約束致使我國社會信用基礎脆弱

在邁向現代市場經濟過程中,傳統信用觀念無法適應市場經濟的沖擊和洗禮。誠實信用的缺失對我國社會經濟的發展造成了嚴重的危害。由于我國市場經濟發育不充分,信用經濟體系發育程度低,市場信用交易不發達。無論是企業還是消費者個人,都普遍缺乏現代經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。再者,人們長期受追名求利心理的強烈驅使,一些企業和個人便采用各種手段最大限度地追求自身經濟利益的最大化。致使在經濟生活中各種不誠信的現象時常發生和蔓延。在稅收征管中表現在納稅人故意做假帳(報表),偷(逃、騙、欠、抗)稅,虛開發票等稅收違法行為。

3、國家信用管理體系不健全,缺乏有效的失信懲罰機制

稅收誠信缺失本質上是一種違約行為,經濟活動主體(納稅人)是否選擇違約,關鍵看違約成本的高低,當違約的預期效用超過將時間及另外的資源用于從事其他活動所帶來的收益時,便會選擇違約。由于稅收誠信缺失,國家和社會對失信行為的打擊懲罰不力,守信的收益也不明顯,甚至于“大家都不講信用,我講信用反而倒霉”,致使“失信成本＜守信成本”,失信反而有利可圖。長此以往,必然對納稅人的行為有不良誘導作用,導致大量非稅收誠信的稅款流失。

三、立和完善社會主義稅收誠信體系的途徑

(一)建立起一整套適應社會主義市場經濟體制的道德體系

廣泛深入地開展誠實守信的道德教育，使所有納稅人都真正樹立起誠實守信的道德觀，以誠信原則為核心，建立社會主義道德評價標準，以此規范各類經濟主體之間乃至一切社會關系之間的行為，使人們自覺做到誠實守信，堅決摒棄非稅收誠信的行為。

(二)不斷完善稅收法制,減少偷、逃稅的機會成本

這就需要加強稅收信用立法,加大依法治信力度。按照新的《稅收征收管理法》及其實施細則的規定,不斷強化稅收執法剛性，解決好以權代法、以言代法等問題；堅決推行稅收執法責任和責任過錯追究制,解決稅收征管中職責不清,有錯不糾和追究不力等問題；進一步加強征管基礎,改革征管體制,完善征管模式,強化稅收稽查,堵塞稅收征管漏洞,減少非稅收誠信造成的稅收流失。

(三)建立和完善失信懲罰機制

明確稅收失信的法律邊界以及制裁的程度和形式，加強對非稅收誠信行為的監管和執法力度，建立及時快速的信息收集或舉報機制以及被懲罰人的申訴機制。此外，還要與商業信用掛鉤，進行全方位的信用破產懲罰，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。使其“失信成本>守信成本”,而不敢為或不愿為