稅收籌劃的工作范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；技巧

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，企業(yè)不得不將壓縮成本，提高效益作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本目標(biāo)，有效的稅收籌劃工作能夠促進(jìn)納稅人在符合稅收政策的前提下，達(dá)成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對(duì)企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持并強(qiáng)化自身優(yōu)勢(shì)就具有十分顯著的意義和價(jià)值。

二、完善企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則

相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段而言，稅收籌劃是在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)許可下的財(cái)務(wù)管理手段，因此相對(duì)于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對(duì)的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對(duì)企業(yè)而言，就是在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)稅收法律法規(guī)的要求，做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理工作，依法進(jìn)行納稅申報(bào)，而不是隨意的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)非法行為的出現(xiàn)。

（二）前瞻性原則

相對(duì)于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和對(duì)未來企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的判斷，從而做出事先的計(jì)劃及安排，而不是采取臨時(shí)性的管理行為來達(dá)成稅收籌劃的目標(biāo)。特別是企業(yè)管理層要能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。

（三）整體性原則

稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，更是企業(yè)全局性的工作，對(duì)此，企業(yè)上下要形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，特別是要充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃所具有的風(fēng)險(xiǎn)性，在工作開展的過程中，企業(yè)各個(gè)部門都要參與進(jìn)來，切實(shí)向財(cái)務(wù)部門提供及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)稅收籌劃工作做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為企業(yè)深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)有誤區(qū)

稅收籌劃工作是從上世紀(jì)90年代進(jìn)入到我國(guó)，在近30年的時(shí)間里，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了其對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益提升所具有的重要意義，但在一些企業(yè)中仍然存在著不少認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。一方面，對(duì)稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區(qū)別認(rèn)識(shí)不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經(jīng)濟(jì)利益之間的權(quán)衡。另一方面，對(duì)籌劃工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)，在工作中沒有從整體的角度出發(fā)，針對(duì)稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)高

稅收籌劃工作對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的依賴性非常強(qiáng)。部分企業(yè)在對(duì)稅收籌劃收益和違法收益進(jìn)行比較權(quán)衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財(cái)務(wù)管理中真正稅收籌劃的運(yùn)用。

（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進(jìn)行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計(jì)劃性、目標(biāo)性不強(qiáng)，導(dǎo)致了稅收籌劃工作整體效益低下，財(cái)稅政策運(yùn)用的效用發(fā)揮不夠顯著。

四、完善企業(yè)稅收籌劃工作的技巧

（一）完善稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層以及相關(guān)的部門要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對(duì)稅收籌劃工作的支持力度。對(duì)管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴(yán)格按照稅法以及相關(guān)的法律法規(guī)的要求，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時(shí)之利，就選擇違法手段。對(duì)其他部門而言，則是要樹立全局意識(shí)，將稅收籌劃工作作為一項(xiàng)影響企業(yè)全局的大事，積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，落實(shí)稅收籌劃的相關(guān)要求，真正實(shí)現(xiàn)通過稅收籌劃使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益擴(kuò)大化。

（二）注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對(duì)性。一是在籌資階段，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同籌資方式進(jìn)行比較，分析其利弊，在固定資產(chǎn)投資、股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業(yè)要充分利用在投資方向方面借力國(guó)家的相關(guān)稅收政策，以及投資地區(qū)所實(shí)施及給予的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際實(shí)際狀況，合理分析，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。如投資國(guó)家、地方支持的高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)其所要擔(dān)負(fù)的稅率就相對(duì)一般產(chǎn)業(yè)低，而投資地點(diǎn)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的項(xiàng)目相對(duì)其他地區(qū)就會(huì)有一定的稅收優(yōu)惠。三是在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)要通過多種手段實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。如通過存貨計(jì)價(jià)方式的合理選擇，依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，采取加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等等不同的辦法，來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)偂⒓佑?jì)扣除等等方面，都要依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，科學(xué)分析，合理選擇不同的方法，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的圓滿完成。

（三）提高工作人員業(yè)務(wù)水平

在稅收籌劃工作中企業(yè)要特別重視對(duì)相關(guān)工作人員的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)工作的需要，特別是對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)而言，要從選人用人開始，就將優(yōu)秀人才引進(jìn)到企業(yè)中來，并通過工作實(shí)踐來提高其實(shí)際操作水平，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，從而使相關(guān)的稅收籌劃方案更具針對(duì)性、可行性。其次要經(jīng)常關(guān)注國(guó)家相關(guān)部委下發(fā)的各類稅收政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的稅收籌劃方案。再次企業(yè)也可以與社會(huì)上優(yōu)秀的事務(wù)所、權(quán)威財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通聯(lián)系，借鑒其豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的技術(shù)水平，為企業(yè)稅收籌劃工作提供意見建議。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃工作的特殊性，使得企業(yè)必須站在專業(yè)的角度來看待，因此，企業(yè)上下要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握合法性與違法的區(qū)別，通過專業(yè)、縝密的稅收籌劃方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到更大的增值空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢珊.企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題分析[J].財(cái)政監(jiān)督，2012（11）.

第2篇

摘 要 近些年來，由于經(jīng)濟(jì)的不景氣，加之建筑企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，建筑企業(yè)的利潤(rùn)有所下滑。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理的最小成本理念，使許多建筑企業(yè)越來越重視經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)最小化的問題。本文針對(duì)性的對(duì)建筑企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了分析研究。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 建筑企業(yè) 策略

稅收是一個(gè)企業(yè)的外部成本，其數(shù)額的大小直接影響了企業(yè)的成本，直接影響了企業(yè)最大化利益的效果，所以加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的分析研究，利用正當(dāng)合理的稅收籌劃管理方法，使企業(yè)的效益保持最佳狀態(tài)，是一個(gè)非常有實(shí)踐意義的課題。

一、稅收籌劃的注意事項(xiàng)

1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎(chǔ)前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區(qū)別。所以企業(yè)任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能使企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實(shí)現(xiàn)。

2、利益最大化原則。一方面企業(yè)的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應(yīng)以企業(yè)的正常發(fā)展為前提，盲目的設(shè)定稅收目標(biāo)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生影響，所以籌劃也是出于此目的。

3、權(quán)衡利益和風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)的稅收籌劃方案，也是風(fēng)險(xiǎn)與利益并存的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該同時(shí)重視節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎(chǔ)上追求利益的最大化。

4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場(chǎng)環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)的變化，瞬息萬(wàn)變，國(guó)家的稅收政策和和地方的一些稅收規(guī)定都在為經(jīng)濟(jì)走向而時(shí)刻變化著，這就要求在稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)納稅人具體的實(shí)際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業(yè)，此類企業(yè)一般投資數(shù)額較大，納稅金額較多，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃很必要；此類企業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是項(xiàng)目建設(shè)投資周期較長(zhǎng)，不確定因素較多，科學(xué)的稅收籌劃很關(guān)鍵；此類企業(yè)異地施工現(xiàn)象普遍，為稅收籌劃提供了活動(dòng)空間；此類企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，產(chǎn)品具有唯一性，計(jì)價(jià)方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業(yè)的以上特點(diǎn)決定了其直接涉及的稅費(fèi)主要有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅。

三、建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略

1、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。目前，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)普遍存在的問題是：會(huì)計(jì)科目混亂，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)自動(dòng)化水平差。這樣以來，企業(yè)內(nèi)很容易出現(xiàn)費(fèi)用疊加、混淆、與實(shí)際應(yīng)稅額不符的情況，無形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。例如：建筑施工企業(yè)把研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的折舊費(fèi)用都列入工程施工；發(fā)生的會(huì)議費(fèi)等都列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)這些費(fèi)用的所得稅稅前扣除的限額是有規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節(jié)約開支之外，還可以通過對(duì)所歸屬的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整來加以避免。例如，對(duì)于會(huì)議費(fèi)，稅法規(guī)定，只要提供真實(shí)可靠的原始憑證，會(huì)議費(fèi)可以在所得稅前全部扣除；新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備的調(diào)整費(fèi)、半成品的試制費(fèi)等都可以納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目。

2、企業(yè)組織形式的籌劃方案。建筑施工企業(yè)組織形式也是稅收籌劃的一個(gè)重要方面。首先，可建立集團(tuán)公司，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或者分公司的組織形式、集團(tuán)公司的匯算清繳方式以及注冊(cè)地址等來進(jìn)行稅收籌劃，這樣更利于協(xié)調(diào)和平衡企業(yè)內(nèi)各納稅主體利益。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)政策的號(hào)召，多建設(shè)稅收上優(yōu)惠的項(xiàng)目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來得到政策的優(yōu)惠與扶持。第三，建筑施工企業(yè)可多收購(gòu)一些業(yè)外虧損企業(yè)或業(yè)內(nèi)的虧損企業(yè)，從而得到稅法規(guī)定的五年內(nèi)虧損抵補(bǔ)盈利的優(yōu)惠政策。

3、合同的籌劃方案。建筑企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟(jì)合同中許多條款對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響十分大，因此對(duì)合同條款的應(yīng)稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂中，應(yīng)重視影響稅負(fù)的各個(gè)因素，如建筑施工費(fèi)與建筑材料費(fèi)的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法等，應(yīng)將這類合同中的細(xì)節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

4、承包方式和設(shè)備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營(yíng)業(yè)額均按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤(rùn)空間。因此在承包工程時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達(dá)到減稅和增加利潤(rùn)的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設(shè)備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)值。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是購(gòu)買原材料和安裝費(fèi)收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動(dòng)產(chǎn)的過程中，各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營(yíng)業(yè)稅。所以，應(yīng)最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營(yíng)業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑企業(yè)的納稅籌劃一項(xiàng)系統(tǒng)工程，研究國(guó)家稅收政策和相關(guān)法規(guī)，綜合考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，將納稅籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，才能抓住機(jī)遇，為企業(yè)贏得最大效益。同時(shí)要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求。事實(shí)上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。最后，依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù)，企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)，要注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，

參考文獻(xiàn)：

第3篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅收籌劃 意義與原則 措施與對(duì)策

中圖分類號(hào)： TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運(yùn)作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。特別是施工企業(yè)，它具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)和繳納的稅種多等特點(diǎn)，這就要求施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來精心安排，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，合理的控制納稅成本，妥善籌劃，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)及目標(biāo)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力做出最大的努力。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的作用

1.1促進(jìn)納稅人依法納稅

納稅籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務(wù)。可使納稅人從理性分析中充分、正確、有效地運(yùn)用稅收籌劃，依法納稅。一方面，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，另一方面則有助于提高企業(yè)的名譽(yù)和商譽(yù)，為企業(yè)樹立優(yōu)秀的形象。

1.2有利于提高財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平

建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及范圍較廣，稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。另外，建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，通常會(huì)聘請(qǐng)外部專業(yè)人才來對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)范，會(huì)計(jì)人員可以通過稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，有助于提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，有利于建筑安裝企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)核算管理活動(dòng)。

1.3減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得更優(yōu)利益

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在不違反稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥怠⑻印⒙┒惗鴵?dān)驚受怕或被處罰，從而使企業(yè)在獲得較大利益，減輕納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)，可以從不同的角度去理解：一種理解是在絕對(duì)數(shù)額上減少應(yīng)納稅款的數(shù)額；另一種理解是相對(duì)的減少納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)。

二、施工企業(yè)稅收籌劃的原則

1、合法性原則。

遵循我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，任何企業(yè)和個(gè)人都不得在違反法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動(dòng)。建筑施工企業(yè)只有樹立稅收籌劃的意識(shí)，建立起合理科學(xué)的財(cái)務(wù)制度并在經(jīng)營(yíng)過程中遵紀(jì)守法，才能保證其健康持續(xù)的發(fā)展，才能使企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實(shí)現(xiàn)。

2、穩(wěn)健性原則。

由于受到利潤(rùn)的驅(qū)使，企業(yè)希望盡可能節(jié)約稅負(fù)，但是各種節(jié)稅、減稅預(yù)期方案都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，并且節(jié)約稅負(fù)越大，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，例如稅制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，應(yīng)當(dāng)在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和利益的大小，從而保證企業(yè)真正取得應(yīng)有的利益。

3、財(cái)務(wù)利益最大化原則。

企業(yè)稅收籌劃最主要的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化。企業(yè)需要考慮的是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，企業(yè)一方面要進(jìn)行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。

4、節(jié)約資源原則。

物資節(jié)約、人力資源節(jié)約都是企業(yè)資源節(jié)約的目標(biāo)。節(jié)約資源需要建立在合法的基礎(chǔ)上，例如在節(jié)約物資方面：應(yīng)當(dāng)盡量減少間接費(fèi)用的過大開支，減少資金的浪費(fèi)，按照“能減少的一定要減少，能免的毫不留情免掉”的原則執(zhí)行；在人力節(jié)約方面：建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力降低人力資源的成本，注重培養(yǎng)和使用綜合性的人才，減少和避免重要技術(shù)人才的流失。一些施工企業(yè)為了謀求不法利益，出現(xiàn)扣發(fā)職工工資、偷工減料等行為，這些都不屬于節(jié)約資源的范圍。

三、建筑施工企業(yè)如何做好稅收籌劃工作

為了規(guī)范施工企業(yè)的納稅行為，既避免人為的多交稅，又避免因偷漏稅而遭受稅局處罰，爭(zhēng)取最大的稅后利益，關(guān)鍵需做好以下幾個(gè)階段的稅收籌劃工作：

3.1投資過程中的稅收籌劃。

這就要求投資人要充分做好調(diào)研工作，收集經(jīng)營(yíng)投資所在地和關(guān)聯(lián)方所在地的相關(guān)經(jīng)濟(jì)、法律以及行業(yè)狀況等信息，模擬計(jì)算綜合稅負(fù)，分析稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，為選擇具體新辦企業(yè)做好準(zhǔn)備工作。①利用好政府稅率優(yōu)惠政策，設(shè)立符合減免稅條件的新辦企業(yè)以降低稅負(fù)。②因?yàn)樵S多地方的開發(fā)區(qū)企業(yè)可享受較多的稅收優(yōu)惠政策，所以可以通過投資，考慮在開發(fā)區(qū)設(shè)立投資企業(yè)降低稅負(fù)。③國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，以促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；并為企業(yè)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資，出臺(tái)了相關(guān)抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。因此，施工企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)設(shè)備之前，就應(yīng)做好相應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關(guān)部門的批復(fù)手續(xù)，合理降低企業(yè)稅負(fù)。

3.2經(jīng)營(yíng)過程的稅收籌劃

3.2.1工程合同價(jià)款的稅收籌劃。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額就應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，合同中盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而減少稅基，達(dá)到節(jié)稅目的。

3.2.2施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

3.2.3納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件，建筑材料的工廠、車間，應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)，以適用于稅率較低的營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)3％）。

3.2.4施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，還可通過會(huì)計(jì)處理方法的選擇來進(jìn)行稅收籌劃。例如，當(dāng)物價(jià)呈持續(xù)上漲趨勢(shì)時(shí)，施工企業(yè)宜采用后進(jìn)先出法。這樣攤?cè)牍こ坛杀镜拇尕泝r(jià)值較高，期未結(jié)存成本較低，可以將利潤(rùn)和納稅遞延到以后年度，以達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。

3.3加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè):其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)外，同時(shí)引入具有專業(yè)知識(shí)的高層次人才，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作。

3.4建筑施工企業(yè)做好應(yīng)對(duì)營(yíng)改增中的稅收籌劃和挑戰(zhàn)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)“十二五”計(jì)劃的一次重要稅制改革，有助于推動(dòng)我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，填補(bǔ)相關(guān)政策的漏洞。建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用營(yíng)改增帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，充分認(rèn)識(shí)該稅制改革可能帶來的正負(fù)面影響，積極做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，合理規(guī)避并化解營(yíng)改增帶來的風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，壯大自身，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。集團(tuán)與子公司獨(dú)立繳稅，營(yíng)改增后集團(tuán)代繳子公司稅款的方式將被取消，子公司需要獨(dú)立繳納增值稅，而總公司則是將子公司已繳納的增值稅匯總后，進(jìn)入成本項(xiàng)抵扣，因此針對(duì)營(yíng)改增的集團(tuán)繳稅特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)在成立子公司時(shí)應(yīng)從戰(zhàn)略的角度選擇其組織形式，如變更或新增不具備法人資格的子公司，如此可以大大降低集團(tuán)工作量，且達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的目的。

3.4.1企業(yè)稅負(fù)挑戰(zhàn)。理論上，營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)有可能會(huì)下降，也有專家論證認(rèn)為由于材料、設(shè)備抵扣等原因，必然導(dǎo)致營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)的下降。但是，由于我國(guó)大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理仍處于傳統(tǒng)粗放的發(fā)展階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度落后，寬松的承包模式無法對(duì)項(xiàng)目部及分公司進(jìn)行很好的管理，這些都直接影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,導(dǎo)致營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)不降反增的局面。現(xiàn)行的粗放式管理方法和承包模式顯然不適應(yīng)營(yíng)改增的要求，施工企業(yè)如何健全自身的管理制度，改善自身的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控，將成為施工企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵。

3.4.2新舊制度銜接階段不確定因素的挑戰(zhàn)，雖然《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》已經(jīng)實(shí)施，但是各地就人工費(fèi)調(diào)整、定額編制、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則、實(shí)施前新購(gòu)的生產(chǎn)設(shè)備抵扣等問題怎么解決？這些問題都需要我們密切關(guān)注國(guó)家相應(yīng)的涉稅政策。

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和研究我國(guó)宏觀稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)、遵循稅收籌劃原則和依法建立稅收籌劃方案等方面入手，做好稅收籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]許春娟.探討建筑施工企業(yè)的稅收管理.[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（04）.