稅收籌劃的工作范文

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第1篇

關鍵詞：企業；稅收籌劃；技巧

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營、投資和理財活動的一種企業籌劃行為。特別是當前經濟形勢下，隨著市場競爭壓力的加大，企業不得不將壓縮成本，提高效益作為企業生產經營活動的根本目標，有效的稅收籌劃工作能夠促進納稅人在符合稅收政策的前提下，達成自身利益的最大化。因此，如何采取更為有效的手段對企業能在激烈的市場競爭中保持并強化自身優勢就具有十分顯著的意義和價值。

二、完善企業稅收籌劃工作應遵循的原則

（一）合法性原則

相對于企業財務管理手段而言，稅收籌劃是在國家相關法律法規許可下的財務管理手段，因此相對于逃稅、避稅等等不法行為而言，稅收籌劃具有相對的合法性，而合法性也就是其所具備的最根本的原則。對企業而言，就是在企業正常生產經營活動過程中，嚴格依據會計準則及相關稅收法律法規的要求，做出相應的財務處理工作，依法進行納稅申報，而不是隨意的進行相關財務管理活動，導致企業非法行為的出現。

（二）前瞻性原則

相對于其他管理行為而言，稅收籌劃工作具有一定的前瞻性，企業要根據自身的實際經營狀況和對未來企業的戰略規劃進行科學的判斷，從而做出事先的計劃及安排，而不是采取臨時性的管理行為來達成稅收籌劃的目標。特別是企業管理層要能夠充分認識到稅收籌劃的重要意義，從而提高稅收籌劃管理工作的空間和可操作性。

（三）整體性原則

稅收籌劃不僅僅是財務部門的工作，更是企業全局性的工作，對此，企業上下要形成統一的認識，特別是要充分認識到稅收籌劃所具有的風險性，在工作開展的過程中，企業各個部門都要參與進來，切實向財務部門提供及時、真實、準確的數據，為企業稅收籌劃工作做出自身應有的貢獻，為企業深入開展稅收籌劃工作提供重要保證。

三、當前企業稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）企業對稅收籌劃工作認識有誤區

稅收籌劃工作是從上世紀90年代進入到我國，在近30年的時間里，越來越多的企業認識到了其對自身經濟效益提升所具有的重要意義，但在一些企業中仍然存在著不少認識上的誤區。一方面，對稅收籌劃與偷稅、漏稅之間的區別認識不清晰，往往存在或此或彼的問題，片面的認為稅收籌劃就是想方設法的少繳稅，而忽視稅收效益與其他經濟利益之間的權衡。另一方面，對籌劃工作缺乏必要的認識，在工作中沒有從整體的角度出發，針對稅收籌劃工作采取有效措施加以保證，影響甚至延誤了企業經濟效益的提高。

（二）稅收籌劃工作風險高

稅收籌劃工作對國家相關政策的依賴性非常強。部分企業在對稅收籌劃收益和違法收益進行比較權衡后，抱著僥幸心理來選擇收益較大的偷漏稅等違法行為，放棄財務管理中真正稅收籌劃的運用。

（三）稅收籌劃工作方法不靈活，效率不高

有些企業的財務工作人員業務水平相對較低，對企業實際生產經營狀況了解不全面，缺乏前瞻性，在進行稅收籌劃過程中方法不夠靈活，工作的計劃性、目標性不強，導致了稅收籌劃工作整體效益低下，財稅政策運用的效用發揮不夠顯著。

四、完善企業稅收籌劃工作的技巧

（一）完善稅收籌劃工作認識

企業管理層以及相關的部門要加強對稅收籌劃的認識，轉變觀念，完善稅收籌劃工作的制度，加大對稅收籌劃工作的支持力度。對管理層而言，要牢固樹立依法納稅，嚴格按照稅法以及相關的法律法規的要求，科學進行稅收籌劃的工作，切不可貪圖一時之利，就選擇違法手段。對其他部門而言，則是要樹立全局意識，將稅收籌劃工作作為一項影響企業全局的大事，積極配合財務部門的工作，落實稅收籌劃的相關要求，真正實現通過稅收籌劃使得企業經濟效益擴大化。

（二）注重企業經營各個環節

在企業生產經營活動的各個階段，要采取不同的稅收籌劃策略，提高工作的針對性。一是在籌資階段，企業應針對不同籌資方式進行比較，分析其利弊，在固定資產投資、股權結構方面都有深入籌劃的空間。二是在投資階段，企業要充分利用在投資方向方面借力國家的相關稅收政策，以及投資地區所實施及給予的各項優惠政策，結合企業實際實際狀況，合理分析，從而達到稅收籌劃的目的。如投資國家、地方支持的高新技術的產業其所要擔負的稅率就相對一般產業低，而投資地點設立在經濟開發區的項目相對其他地區就會有一定的稅收優惠。三是在經營過程中，企業要通過多種手段實現稅收籌劃目標。如通過存貨計價方式的合理選擇，依據企業自身的特點，采取加權平均法、先進先出法等等不同的辦法，來實現對企業所得稅籌劃的目的。同樣在固定資產折舊、費用分攤、加計扣除等等方面，都要依據企業自身的特點，科學分析，合理選擇不同的方法，從而實現稅收籌劃工作的圓滿完成。

（三）提高工作人員業務水平

在稅收籌劃工作中企業要特別重視對相關工作人員的培養，提高其業務水平，以適應企業各項工作的需要，特別是對于大型國有企業而言，要從選人用人開始，就將優秀人才引進到企業中來，并通過工作實踐來提高其實際操作水平，了解企業生產經營的實際狀況，從而使相關的稅收籌劃方案更具針對性、可行性。其次要經常關注國家相關部委下發的各類稅收政策，結合企業實際情況，制定切實有效的稅收籌劃方案。再次企業也可以與社會上優秀的事務所、權威財稅咨詢機構進行溝通聯系，借鑒其豐富的工作經驗和專業的技術水平，為企業稅收籌劃工作提供意見建議。

五、結語

稅收籌劃工作的特殊性，使得企業必須站在專業的角度來看待，因此，企業上下要統一思想認識，準確把握合法性與違法的區別，通過專業、縝密的稅收籌劃方案來實現企業效益最大化，能夠真正做到通過稅收籌劃使企業經濟效益得到更大的增值空間。

參考文獻：

[1]邢珊.企業稅收籌劃相關問題分析[J].財政監督，2012（11）.

第2篇

摘 要 近些年來，由于經濟的不景氣，加之建筑企業之間競爭的加劇，建筑企業的利潤有所下滑。與此同時，現代企業管理的最小成本理念，使許多建筑企業越來越重視經濟主體稅負最小化的問題。本文針對性的對建筑企業的稅收籌劃策略進行了分析研究。

關鍵詞 稅收籌劃 建筑企業 策略

稅收是一個企業的外部成本，其數額的大小直接影響了企業的成本，直接影響了企業最大化利益的效果，所以加強對國家稅收政策的分析研究，利用正當合理的稅收籌劃管理方法，使企業的效益保持最佳狀態，是一個非常有實踐意義的課題。

一、稅收籌劃的注意事項

1、合法、守法原則。稅收籌劃本身就是以法律為基礎前提的，這是與偷稅漏稅最重要的區別。所以企業任何的稅收籌劃手段，都必須是合法的，只有這樣才能使企業健康持續的發展，才能使企業的遠大目標和理想得以實現。

2、利益最大化原則。一方面企業的最終目的就是追求獲取最大化的利益，稅收籌劃也是出于此目的；另一方面，稅款的繳納固然重要，但應以企業的正常發展為前提，盲目的設定稅收目標可能會對企業的經營狀況產生影響，所以籌劃也是出于此目的。

3、權衡利益和風險的原則。企業的稅收籌劃方案，也是風險與利益并存的。所以，企業在進行稅收籌劃時，應該同時重視節稅收益和節稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在稅收安全的基礎上追求利益的最大化。

4、保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于納稅人所處的市場環境隨著經濟的變化，瞬息萬變，國家的稅收政策和和地方的一些稅收規定都在為經濟走向而時刻變化著，這就要求在稅收籌劃時，要根據納稅人具體的實際情況，制定稅收籌劃方案。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。

二、建筑施工企業的經營特點

建筑施工企業包括橋梁、公路、房屋等土木工程施工企業，此類企業一般投資數額較大，納稅金額較多，進行科學的稅收籌劃很必要；此類企業的一個顯著特點就是項目建設投資周期較長，不確定因素較多，科學的稅收籌劃很關鍵；此類企業異地施工現象普遍，為稅收籌劃提供了活動空間；此類企業投標承包方式以合同形式為主，產品具有唯一性，計價方法特殊等為籌劃提供了空間。建筑企業的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、代扣代繳的個人所得稅。

三、建筑施工企業的稅收籌劃策略

1、規范財務會計核算。目前，國內施工企業普遍存在的問題是：會計科目混亂，會計人員素質不高，會計自動化水平差。這樣以來，企業內很容易出現費用疊加、混淆、與實際應稅額不符的情況，無形中增加了企業的稅負。例如：建筑施工企業把研究開發新技術、新產品和新工藝發生的折舊費用都列入工程施工；發生的會議費等都列入業務招待費。對這些費用的所得稅稅前扣除的限額是有規定的，一旦混淆了這些規定，就會對企業的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節約開支之外，還可以通過對所歸屬的會計科目進行調整來加以避免。例如，對于會議費，稅法規定，只要提供真實可靠的原始憑證，會議費可以在所得稅前全部扣除；新產品的設計費、設備的調整費、半成品的試制費等都可以納入技術開發費項目。

2、企業組織形式的籌劃方案。建筑施工企業組織形式也是稅收籌劃的一個重要方面。首先，可建立集團公司，適當地選擇子公司或者分公司的組織形式、集團公司的匯算清繳方式以及注冊地址等來進行稅收籌劃，這樣更利于協調和平衡企業內各納稅主體利益。其次，建筑施工企業應積極響應政策的號召，多建設稅收上優惠的項目，如高新技術產業來得到政策的優惠與扶持。第三，建筑施工企業可多收購一些業外虧損企業或業內的虧損企業，從而得到稅法規定的五年內虧損抵補盈利的優惠政策。

3、合同的籌劃方案。建筑企業投標承包方式以合同形式為主，而經濟合同中許多條款對企業的稅負影響十分大，因此對合同條款的應稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經濟合同的簽訂中，應重視影響稅負的各個因素，如建筑施工費與建筑材料費的異同、包工包料與包工不包料形式的區別、土地轉讓合同中關于轉讓辦法等，應將這類合同中的細節理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

4、承包方式和設備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業主要的承包方式。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定，其一，無論何種承包方式，營業額均按包工包料工程以料工費全額征收營業稅。這樣看來，施工企業無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時，企業應盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業中，如以安裝設備衡量作業產值的，營業額包括設備價值。因此，建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，應盡量只負責安裝，取得的只是購買原材料和安裝費收入，使其產值中不包含所安裝設備的價款，從而達到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動產的過程中，各個流轉環節都需要繳納一道營業稅。所以，應最大限度的地減少中間環節，盡量合理合法地避免繳納營業稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑企業的納稅籌劃一項系統工程，研究國家稅收政策和相關法規，綜合考慮企業自身的特點，將納稅籌劃貫穿于整個生產經營過程，才能抓住機遇，為企業贏得最大效益。同時要加強與當地稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。最后，依法納稅是每個納稅人的義務，企業在自身發展的同時，要注重企業的社會責任，

參考文獻：

第3篇

關鍵詞：建筑施工企業 稅收籌劃 意義與原則 措施與對策

中圖分類號： TU7 文獻標識碼： A

在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。特別是施工企業，它具有投資大、風險高、周轉時間長和繳納的稅種多等特點，這就要求施工企業的財務人員在進行稅收籌劃時，應該以系統的觀點來精心安排，建設并完善相應的防范制度，合理的控制納稅成本，妥善籌劃，為企業實現預期利潤及目標，提高企業競爭力做出最大的努力。

一、建筑施工企業稅收籌劃的作用

1.1促進納稅人依法納稅

納稅籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內規劃納稅義務。可使納稅人從理性分析中充分、正確、有效地運用稅收籌劃，依法納稅。一方面，有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識，另一方面則有助于提高企業的名譽和商譽，為企業樹立優秀的形象。

1.2有利于提高財務和會計的管理水平

建筑安裝企業經營管理活動涉及范圍較廣，稅收籌劃就是實現企業資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。另外，建筑安裝企業為實現科學、合理的稅務籌劃，通常會聘請外部專業人才來對企業的財會活動進行合理的規范，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確計稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，有助于提高企業整體會計核算質量，有利于建筑安裝企業加強自身財務核算管理活動。

1.3減輕稅收負擔，獲得更優利益

企業進行稅收籌劃是在不違反稅法規定的前提下進行的，這樣企業就不會因為偷、逃、漏稅而擔驚受怕或被處罰，從而使企業在獲得較大利益，減輕納稅主體的稅收負擔，可以從不同的角度去理解：一種理解是在絕對數額上減少應納稅款的數額；另一種理解是相對的減少納稅主體的稅收負擔。

二、施工企業稅收籌劃的原則

1、合法性原則。

遵循我國稅法的相關規定是企業稅收籌劃的基礎和前提，任何企業和個人都不得在違反法律的前提下進行稅務籌劃的活動。建筑施工企業只有樹立稅收籌劃的意識，建立起合理科學的財務制度并在經營過程中遵紀守法，才能保證其健康持續的發展，才能使企業的遠大目標和理想得以實現。

2、穩健性原則。

由于受到利潤的驅使，企業希望盡可能節約稅負，但是各種節稅、減稅預期方案都存在一定風險，并且節約稅負越大，承擔相應的風險也就越大，例如稅制風險、市場風險等。因此，應當在稅收籌劃時，應權衡風險和利益的大小，從而保證企業真正取得應有的利益。

3、財務利益最大化原則。

企業稅收籌劃最主要的目的就是實現企業財務利潤最大化。企業需要考慮的是企業綜合經濟利益最大化，企業一方面要進行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。

4、節約資源原則。

物資節約、人力資源節約都是企業資源節約的目標。節約資源需要建立在合法的基礎上，例如在節約物資方面：應當盡量減少間接費用的過大開支，減少資金的浪費，按照“能減少的一定要減少，能免的毫不留情免掉”的原則執行；在人力節約方面：建筑施工企業應當努力降低人力資源的成本，注重培養和使用綜合性的人才，減少和避免重要技術人才的流失。一些施工企業為了謀求不法利益，出現扣發職工工資、偷工減料等行為，這些都不屬于節約資源的范圍。

三、建筑施工企業如何做好稅收籌劃工作

為了規范施工企業的納稅行為，既避免人為的多交稅，又避免因偷漏稅而遭受稅局處罰，爭取最大的稅后利益，關鍵需做好以下幾個階段的稅收籌劃工作：

3.1投資過程中的稅收籌劃。

這就要求投資人要充分做好調研工作，收集經營投資所在地和關聯方所在地的相關經濟、法律以及行業狀況等信息，模擬計算綜合稅負，分析稅負風險，為選擇具體新辦企業做好準備工作。①利用好政府稅率優惠政策，設立符合減免稅條件的新辦企業以降低稅負。②因為許多地方的開發區企業可享受較多的稅收優惠政策，所以可以通過投資，考慮在開發區設立投資企業降低稅負。③國家為了鼓勵企業加大投資力度，支持企業技術改造，以促進產品結構調整和經濟穩定發展；并為企業改造國產設備的投資，出臺了相關抵免企業所得稅的優惠政策。因此，施工企業在購置固定資產設備之前，就應做好相應統籌規劃，取得有關部門的批復手續，合理降低企業稅負。

3.2經營過程的稅收籌劃

3.2.1工程合同價款的稅收籌劃。根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，其營業額就應包括設備的價款。這就要求建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，合同中盡量不將設備價值作為安裝工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業額中不包括所安裝設備的價款，從而減少稅基，達到節稅目的。

3.2.2施工企業總分包合同稅收籌劃。工程承包公司承包建筑安裝工程業務，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業”稅目3％的稅率征收營業稅。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務則按“服務業”稅目5％的稅率征收營業稅。

3.2.3納稅義務地點的稅收籌劃。建筑施工企業生產水泥預制構件、其他構件，建筑材料的工廠、車間，應盡可能的設在建筑現場，以適用于稅率較低的營業稅（建筑業3％）。

3.2.4施工企業在經營過程中，還可通過會計處理方法的選擇來進行稅收籌劃。例如，當物價呈持續上漲趨勢時，施工企業宜采用后進先出法。這樣攤入工程成本的存貨價值較高，期未結存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，以達到延緩繳納企業所得稅的目的。

3.3加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。

籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設:其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作。

3.4建筑施工企業做好應對營改增中的稅收籌劃和挑戰

營業稅改增值稅是我國“十二五”計劃的一次重要稅制改革，有助于推動我國結構性減稅，消除重復征稅，降低企業稅收成本和經濟結構的轉變，填補相關政策的漏洞。建筑施工企業應充分利用營改增帶來的機遇與挑戰，充分認識該稅制改革可能帶來的正負面影響，積極做好應對準備，合理規避并化解營改增帶來的風險，抓住機遇調整企業結構，壯大自身，提升企業市場競爭力，促進企業健康發展。集團與子公司獨立繳稅，營改增后集團代繳子公司稅款的方式將被取消，子公司需要獨立繳納增值稅，而總公司則是將子公司已繳納的增值稅匯總后，進入成本項抵扣，因此針對營改增的集團繳稅特點，建筑施工企業在成立子公司時應從戰略的角度選擇其組織形式，如變更或新增不具備法人資格的子公司，如此可以大大降低集團工作量，且達到降低集團整體稅負的目的。

3.4.1企業稅負挑戰。理論上，營改增后企業的稅負有可能會下降，也有專家論證認為由于材料、設備抵扣等原因，必然導致營改增后企業稅負的下降。但是，由于我國大多數建筑施工企業的管理仍處于傳統粗放的發展階段，企業的財務管理制度落后，寬松的承包模式無法對項目部及分公司進行很好的管理，這些都直接影響進項稅額的抵扣,導致營改增后企業稅負不降反增的局面。現行的粗放式管理方法和承包模式顯然不適應營改增的要求，施工企業如何健全自身的管理制度，改善自身的財務管理和風險管控，將成為施工企業生死存亡的關鍵。

3.4.2新舊制度銜接階段不確定因素的挑戰，雖然《營業稅改增值稅試點方案》已經實施，但是各地就人工費調整、定額編制、工程量清單計價規則、實施前新購的生產設備抵扣等問題怎么解決？這些問題都需要我們密切關注國家相應的涉稅政策。

綜上所述，企業稅收籌劃工作的相關人員應當努力學習和研究我國宏觀稅收政策和有關稅收的法律法規。企業要結合自身的實際情況，從加強稅收籌劃意識、遵循稅收籌劃原則和依法建立稅收籌劃方案等方面入手，做好稅收籌劃工作，以實現降低企業稅收籌劃風險，達到維護企業利益的目的。

參考文獻

[1]許春娟.探討建筑施工企業的稅收管理.[J].企業導報，2012（04）.