內部控制評價指標體系范文

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一、高校內部控制評價指標體系設計

針對高校內部控制自身的特點，遵循全面性、合理性、科學性、可操作性的原則，設計指標體系如下:

1．組織架構:行政事業單位的組織架構是行政事業單位明確內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。組織架構包括職責分工、制度建設和關鍵崗位責任制。職責分工指按照不相容崗位分離的制衡原則確定高校領導和分管領導對內設部門和下屬單位的管理職權劃分;制度建設指高校內部控制制度的建設情況，是否各個部門、各項業務都建立了控制制度、控制程序;關鍵崗位責任制是對內部控制目標實現有重要影響的關鍵性崗位，是否明確其崗位職責權限、人員分配，以及按照規定的工作標準進行考核及獎懲。

2．決策機制:高校是否有合理的決策議事制度，詳盡的決策記錄制度和可操作性的決策問責制度。決策機制包括風險評估、專家論證和集體決策。風險評估指高校通過一定的技術手段找出那些影響控制目標實現的有利和不利因素，并對存在的風險隱患進行定量和定性分析，從而確定相應的風險應對策略;專家論證指聘請專家對項目的可行性進行論證，并將論證的結果作為決策的依據;集體決策指高校對重大經濟活動進行集體決策，防止決策風險和腐敗行為。

3．監督機制:高校對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。監督機制包括內部審計、紀檢監察、績效考評。內部審計指高校內部審計是否保證具有獨立性、權威性，是否定期進行內部審計，內部審計發現的問題是否得到改進;紀檢監察指高校是否對重要經濟活動進行監督監察，是否對領導干部進行廉政教育，是否對信訪案件及時處理;績效考評指對各部門工作人員內部控制制度執行情況進行考核，并進行獎勵與懲罰。

4．預算控制:對年度高校收支的規模和結構進行預計和測算，并按照省教育廳批復的預算分配資金，安排各部門的經濟活動。預算控制包括預算編制控制、預算執行控制和決算與考評控制。預算編制控制指預算編制是否內容完整、項目細化、數據準確，編制過程中財務、資產、基建、人事部門是否相互溝通;預算執行控制指是否定期預算執行情況分析，是否隨意調整預算，是否落實預算執行責任制;決算與考評控制指是否及時編制決算報告，決算報告是否整理歸檔，是否建立財務分析報告制度，是否進行預算評價，是否建立預算執行考核獎懲制度。

5．收支控制:對高校在開展教學、科研及其他活動時取得的收入和發生的支出進行控制。收支控制包括收入控制、支出控制和債務控制。收入控制指是否按物價局許可的標準收費，是否違反收支兩條線，票據保管、領用、銷毀制度是否完善;支出控制指支出是否經過審批，是否符合預算，是否報銷票據合法，支出效益是否低下;債務控制指是否經過授權審批，是否具有跟蹤管理制度，是否具有償還能力。

6．政府采購控制:高校按照政府集中采購目錄進行采購或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購控制包括采購計劃控制、采購招標控制、驗收及結算控制。采購計劃控制指高校是否根據預算合理制定采購計劃，采購招標控制指高校組織分散采購時是否進行招標，是否聘請專家進行評標;驗收及結算控制是否對采購資產進行預算，供貨單位所提供的結算資料是否齊全。

7．資產控制:指貨幣資金、債權、存貨、對外投資、固定資產、無形資產管理是否適當，是否健全資產管理制度，各類資產是否有相關部門歸口管理。資產控制包括短期資產控制、長期資產控制和投資控制。短期資產控制包括貨幣資金存放是否安全，印鑒是否分開管理，貨幣資金核算是否不相容崗位相分離，銀行賬戶是否統一管理，債權是否及時清理，存貨領用、處置是否經過審批;長期資產控制指固定資產是否定期盤點，固定資產處置是否履行招標程序，固定資產是否有明確的保管人，無形資產是否登記入賬;投資控制指投資是否經過財政廳審批，投資收入是否收支兩條線，是否設立責任追究制度。

8．工程控制:指工程立項是否進行可行性研究，設計方案是否合理，竣工驗收是否規范。包括立項控制、施工控制和竣工決算控制。立項控制指立項是否進行專家論證，是否經過集體決策，是否建立審核機制;施工控制指是否實行嚴格的工程監理制度，是否按批準的設計圖紙、技術標準及合同約定組織施工，是否按工程進度結算工程款，是否加強對設計變更、進度變更、施工條件變更鱷魚增減工程的管理;竣工決算指進行竣工決算設計，是否及時辦理固定資產移交手續。

9．合同控制:指是否明確授權審批和簽署權限;是否按合同約定履行合同;合同控制包括合同訂立控制和合同執行控制。合同訂立控制指是否建立合同專用章保管制度，是否經過授權審批，是否充分了解對方當事人主體資格、信用狀況，確保對方當事人具備履約能力，是否聘請專家參與談判;合同執行控制指是否保質保量按期完成合同，是否按時辦理合同價款結算，合同糾紛是否及時解決，合同檔案是否登記，歸

二、結論

綜上所述，加強黑龍江省高等農業院校內部控制三個關鍵因素是職責分工、制度建設和風險評估。高校應首先重點運用不相容職位分離、內部授權審批控制科學劃分機構功能與分工，合理設置內部控制關鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責權限，實施相應的分離措施，從而形成相互監督、相互制約的工作機制;其次建立健全內部控制相關工作程序，工作制度;再次，對業務活動各個環節進行風險評估，設置關鍵風險控制點，積極應對學校經濟活動存在的風險。黑龍江省高等農業院校內部控制職能部門應每年組織進行內部控制評價工作，及時發現經濟活動中存在的問題，有效防范舞弊和預防腐敗，推進黑龍江省高等農業院校教育事業的健康發展。

作者：姚艷 王積田 單位：東北農業大學