內(nèi)部審計的方法范文

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第1篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險 內(nèi)部控制 采購支付循環(huán)

隨著我國管理體制、模式的轉(zhuǎn)型，以及與世界審計觀念的接軌。內(nèi)部審計作為組織實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營目標(biāo)的一個重要部門，應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計的觀念與方法，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提升到基于風(fēng)險的內(nèi)部審計模式。

在此模式下，首先管理者要平衡風(fēng)險與執(zhí)行控制風(fēng)險的成本。內(nèi)部審計師根據(jù)設(shè)定實質(zhì)性錯誤的標(biāo)準(zhǔn)去確定審計證據(jù)的范圍。在設(shè)計及評估內(nèi)部控制之前，內(nèi)審師應(yīng)先對組織的固有風(fēng)險（潛在的欺騙行為及在財務(wù)報表中嚴(yán)重的實質(zhì)性錯誤）進(jìn)行評估。評估固有風(fēng)險的因素包括高級管理者的經(jīng)驗和技能、一般經(jīng)濟狀況和組織所處的行業(yè)情況等。若固有風(fēng)險比較高，內(nèi)部控制有效性的設(shè)計與評估必須很好，才能防止實質(zhì)性的錯誤。

審計師檢查內(nèi)部控制作為審計的一部分，以決定涉及到交易的信息的可靠性。根據(jù)COSO （Committee Of Sponsoring Organisations）定義內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是一個過程，被組織的領(lǐng)導(dǎo)，管理人員和其他員工所影響，是被設(shè)計用來提供合理的保證，以實現(xiàn)以下的目標(biāo)：經(jīng)營的有效性和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵從法律和規(guī)章。

內(nèi)部控制有五個部分組成：控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息和交流，以及監(jiān)控。

從90年代起，內(nèi)部審計開始注重過程和系統(tǒng)而不是交易，并幫助管理者進(jìn)行合作，而不是給管理者找問題。

風(fēng)險被定義為某個事件或活動極大的影響了組織實現(xiàn)它的目標(biāo)的成功和執(zhí)行它的策略的能力。

管理層不僅要檢查內(nèi)部控制的有效性，還要提供保證所有顯著的風(fēng)險已經(jīng)被有效的檢查過了，風(fēng)險已經(jīng)被完全有效的管理了，并且風(fēng)險管理程序是適當(dāng)?shù)模线m的。

基于風(fēng)險的審計，簡單的說就是去審計對于你的組織最重要的實務(wù)（最重要的實務(wù)，就是那些會產(chǎn)生最大風(fēng)險的地方）。基于風(fēng)險的審計是一個過程。始于被審計組織的目標(biāo)，然后轉(zhuǎn)向影響這些目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，最后消除這些風(fēng)險的過程。因此基于風(fēng)險的審計是一個演進(jìn)，而不是一個變革。

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：

階段一：賬面審計

早先傳統(tǒng)的方法強調(diào)詳細(xì)的賬面審計。

階段二：以系統(tǒng)為基礎(chǔ)

此階段強調(diào)對系統(tǒng)和流程的審計，而不是去審查大量的交易。

階段三：以風(fēng)險為基礎(chǔ)的方法

強調(diào)整體和組織目標(biāo)的實現(xiàn)，而不是僅關(guān)注控制和尋找影響目標(biāo)的威脅。

根據(jù)澳大利亞和新西蘭審計標(biāo)準(zhǔn)402，（AASB2000），對風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的定義，風(fēng)險是正在發(fā)生的某事將會影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的一種可能性。

傳統(tǒng)的組織是以功能角度設(shè)計的。被等級化設(shè)計的組織有清晰的組織結(jié)構(gòu)，包括功能劃分，報告責(zé)任被清晰定義在這些的功能里。組織被部門化，且基于不同的功能。例如組織的部門可能包括財務(wù)部，只負(fù)責(zé)組織財務(wù)活動的記錄；生產(chǎn)部，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)貨物。基于功能的組織，各部門之間是獨立的，財務(wù)不涉及到銷售，生產(chǎn)也不涉及到銷售，沒有為實現(xiàn)組織共同的目標(biāo)而互相合作及溝通。類似于我國建國初期的組織企業(yè)模式。

以某事業(yè)單位為例，該單位審計處對采購支付循環(huán)的內(nèi)控及風(fēng)險評估：

當(dāng)風(fēng)險被識別在風(fēng)險評估階段，控制活動是管理者或內(nèi)部審計師對風(fēng)險的對策，是內(nèi)部控制的重要組成。控制活動主要分為五類：

第一，職責(zé)分離。資產(chǎn)的采購，交易的授權(quán)，資產(chǎn)和記錄的保存所涉及到的人是否被分離。如果沒有健全的職責(zé)分離很容易使個體進(jìn)行犯罪并能掩蓋他們的行為。

第二，在此采購支付循環(huán)中，要求分離資產(chǎn)的保管工作與資產(chǎn)清點記錄工作，否則將造成資產(chǎn)盜竊并更改記錄的可能性，因此要求后勤處安排不同的人負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)和資產(chǎn)清點記錄工作。

此循環(huán)中，采購單記錄被保存在不同的部門，如果只有一個部門擁有并保管記錄，會造成更改記錄的可能性。

第三，恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。在一般的授權(quán)下，管理者建立了一般規(guī)定去指導(dǎo)一般授權(quán)以便批準(zhǔn)在上限之內(nèi)的交易。特殊授權(quán)被應(yīng)用到特定的交易，比如金額巨大的采購，管理者將親自審查批準(zhǔn)。

第四，對于資產(chǎn)和記錄的保護(hù)。只有授權(quán)的人才能保管和接觸資產(chǎn)以及記錄文件。

第五，獨立的檢查及核實。最后一個控制活動是對上面4個控制活動的持續(xù)和仔細(xì)的檢查。負(fù)責(zé)內(nèi)部核查程序的人員必須獨立于最初負(fù)責(zé)記錄這些數(shù)據(jù)的人。

基于風(fēng)險的內(nèi)部審計方法中，審計師要使用控制測試，交易的實質(zhì)性測試，分析性程序，賬戶的詳細(xì)測試四個工具去測試控制有效性。

第一，控制測試。詢問適當(dāng)?shù)膯T工；檢查文件，記錄和報告；觀察與控制有關(guān)的活動；審計師重新履行控制活動去檢查控制活動的有效性。

第二，交易的實質(zhì)性測試，（實質(zhì)性測試是一個用來去測試直接影響財務(wù)報表余額正確性的貨幣性錯誤的程序）用來決定對于每一個交易是否與交易有關(guān)的六個審計目標(biāo)都被滿足。

第三，分析性程序涉及比較被記錄的數(shù)目與審計師期望的數(shù)目。

第四，賬戶的詳細(xì)測試強調(diào)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和損益表的期末的總賬余額，比如確認(rèn)應(yīng)付賬款，現(xiàn)場核查存貨以及賣家的應(yīng)收賬款申明。

在此循環(huán)中，重大的風(fēng)險通過內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估所識別，并在控制活動中所處理。最后通過控制測試和交易的實質(zhì)性測試監(jiān)測測試控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]Arens， AA， Elder 2008， Auditing and assurance services ： an integrated approach， 12th edn， Pearson Education， New Jersey

[2]Robert Knechel， W 2007， Auditing： Assurance & Risk， 3rd end， Cengage Learning， Stamford

第2篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部審計 內(nèi)容 方法分析

隨著醫(yī)療體制的改革和強化，人們對醫(yī)療單位的審計工作的認(rèn)識越來越強，并且逐漸將醫(yī)療單位的財務(wù)、經(jīng)營以及專項審計等工作內(nèi)容作為單位內(nèi)部管理和監(jiān)督的重點。當(dāng)前醫(yī)療單位內(nèi)部經(jīng)營和財務(wù)管理中存在很多影響因素，進(jìn)而對內(nèi)部審計工作的水平和質(zhì)量產(chǎn)生不良影響，包括人為、環(huán)境以及體制等因素，故必須要分析醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和影響因素，從而更好的提高醫(yī)療單位內(nèi)部審計工作的能力和水平，更好的為醫(yī)療單位服務(wù)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

（1）財務(wù)內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)審計是關(guān)系著醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)營成果、內(nèi)部報表、財產(chǎn)物資、資金運用、債務(wù)債權(quán)、經(jīng)營損益以及成本費用等多個環(huán)節(jié)，必須要通過多個環(huán)節(jié)全方位的配合，從而才能對醫(yī)院內(nèi)部有關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，且改評價具有真實性和合法性，可以起到監(jiān)督和指導(dǎo)作用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)負(fù)責(zé)人制定經(jīng)濟相關(guān)的條例和方案等都需要根據(jù)財務(wù)審計的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行組織設(shè)計，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

（2）醫(yī)院內(nèi)部審計中經(jīng)營審計是指對醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)和醫(yī)院經(jīng)濟活動進(jìn)行審查和監(jiān)督，并且對醫(yī)院活動和業(yè)務(wù)經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性以及效果性等進(jìn)行評價，對于醫(yī)院內(nèi)部活動以及財務(wù)工作的問題進(jìn)行查找，并對其進(jìn)行修正和修改，從而制定切實有效的策略和措施來提高經(jīng)營審計的水平和能力，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的效率，改善當(dāng)前的狀態(tài)。

（3）專項審計主要是針對醫(yī)院內(nèi)部貴重藥品、設(shè)備以及材料和基建購置、儲存和應(yīng)用過程等進(jìn)行監(jiān)督和審計，從而保證這些重要的設(shè)備、藥品以及材料和基建設(shè)備等能夠滿足醫(yī)院工作的需求，降低醫(yī)院的管理風(fēng)險，減少資源的浪費。通過對這些項目的監(jiān)督和審查，從而提高其經(jīng)濟利用價值，發(fā)揮更大的效益，確保醫(yī)院價值服務(wù)的提升。

二、醫(yī)療內(nèi)部審計的方法

（1）建立和完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度和組織系統(tǒng)，首先要對醫(yī)院的內(nèi)部審計制度進(jìn)行建立和完善，并要根據(jù)國家衛(wèi)生部相關(guān)的文件和政策等來制定醫(yī)院資深的審計機構(gòu)或者部門，該審計部門必須要具備獨立性的特點，不受其他外界環(huán)境以及自身機構(gòu)的影響，能夠起到監(jiān)督和審查的效果。隨著醫(yī)療單位業(yè)務(wù)類型和項目數(shù)量的增多，經(jīng)濟領(lǐng)域的活動也在不斷增加，涉及到的科目和類型也越來越多，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)等需要不斷的對審計水平進(jìn)行提升，在審計部門必須要配備專業(yè)的審計人員，通過招聘考核等進(jìn)行擇優(yōu)錄取。從意識上重視內(nèi)部審計工作，并且要積極的進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，打造醫(yī)院內(nèi)部高水平、高素質(zhì)的審計團(tuán)隊，更好的為醫(yī)院內(nèi)部審計工作服務(wù)。

（2）轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計職能的模式，提高審計機構(gòu)的地位。當(dāng)前醫(yī)院隨著醫(yī)療改革的深化，逐漸出現(xiàn)了所有制形式、運行模式、管理方式以及投入和分配方式的轉(zhuǎn)變，對醫(yī)院審計工作的能力和水平提出了更高的要求，故在醫(yī)院內(nèi)部審計中必須要起到對醫(yī)院內(nèi)部活動的審查、防止弊端以及稽查錯誤等，從而實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、評價和控制。審計模式也從監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)模式轉(zhuǎn)變，對醫(yī)院的財務(wù)交易進(jìn)行授權(quán)和記錄，保證報告和財務(wù)記錄等一致性，保證財務(wù)工作的規(guī)范化和透明化，避免信息紕漏的存在。并且要從根本上確保醫(yī)院審計工作的獨立性，不受經(jīng)濟活動負(fù)責(zé)人的影響，著眼于經(jīng)濟效益和社會利益，確保其服務(wù)質(zhì)量。

（3）完善審計機構(gòu)，提升審計能力和水平，必須要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部項目以及部門等配湎嚶Φ納蠹蘋構(gòu)，并且要配置相關(guān)的設(shè)備和人員，加強機構(gòu)自身的建設(shè)和調(diào)配，根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營情況制定審計計劃，并且要嚴(yán)格按照審計計劃等進(jìn)行落實和實施。招聘具有較高學(xué)歷和水平的審計人員，并要定期對其進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，重點針對醫(yī)院管理、護(hù)理、臨床以及經(jīng)濟方面的內(nèi)容的培訓(xùn)和教育，打造專業(yè)化、科學(xué)化和現(xiàn)代化的高素質(zhì)人才，提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的能力和水平，從而更好的為醫(yī)院服務(wù)。

（4）拓展醫(yī)院內(nèi)部審計工作的范圍，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及項目的負(fù)責(zé)人等對審計工作高度重視，才能發(fā)揮好審計工作的水平。當(dāng)前內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員不僅要對醫(yī)院財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和防弊，還要對其中的問題進(jìn)行糾錯，并要面向人力資源、經(jīng)濟效益和管理水平的提升，將傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部審計模式和制度進(jìn)行轉(zhuǎn)變，保證審計制度的完善性，保證審計工作的全面性和具體化，從而將醫(yī)院審計工作的面進(jìn)行拓展，延伸審計工作的范圍，對醫(yī)院內(nèi)部的舞弊問題 以及存在的其他紕漏等進(jìn)行嚴(yán)厲檢查、監(jiān)督和打擊，從而提升醫(yī)院管理的綜合水平。

三、討論

醫(yī)院內(nèi)部審計工作是隨著醫(yī)療科技發(fā)展和社會進(jìn)步不斷產(chǎn)生的管理模式，該內(nèi)部審計工作具有獨立性和權(quán)威性，并且要以服務(wù)于醫(yī)院單位的經(jīng)營和效益提升為前提，保證醫(yī)療項目的順利開展。故需要加強對醫(yī)院內(nèi)部審計內(nèi)容和影響因素的分析，從而制定更適合醫(yī)院發(fā)展的審計模式，提高審計的水平和綜合能，減少醫(yī)院經(jīng)營項目的紕漏和問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]昂慧，楊冬葉，曾英玉，劉杰，萬麗紅，陳佩珠，周鳳.醫(yī)院內(nèi)部開展經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、方法和一般程序[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2011.

[2]宋亞洲.我國公立醫(yī)院的審計主體框架研究――基于文獻(xiàn)分析法[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2015.

[3]陳佩珠，林格，古佩明，林麗婷，周鳳，侯勁松，黃秋雨，王玲芳.醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險問題的防范與控制研究[J].時代金融，2012.

第3篇

一、銀行內(nèi)部審計概述

從國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義來看，內(nèi)部審計是一種獨立存在的保證以及咨詢活動，內(nèi)部審計的主要目的是為相關(guān)機構(gòu)增加一定的價值，同時不斷改善機構(gòu)的運行效率，在內(nèi)部審計的過程中，主要采用的是一種規(guī)劃化以及系統(tǒng)的方法對組織機構(gòu)的風(fēng)險管理和控制以及機構(gòu)的治理方式進(jìn)行綜合的評價，最終目標(biāo)就是機構(gòu)經(jīng)濟指標(biāo)的實現(xiàn)與發(fā)展，從銀行的內(nèi)部審計來看，銀行的內(nèi)部審計主要是在銀行的內(nèi)部設(shè)立一個獨立的內(nèi)部審計部門，通過選拔相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，對銀行總部以及銀行各個支行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，從而通過這種方法來不斷提升銀行的運作效率，并且不斷增加銀行的價值。從銀行內(nèi)部審計的作用來看，主要包括以下幾點：首選，通過銀行的內(nèi)部審計能夠不斷完善銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其次通過銀行的內(nèi)部審計能夠有效的維護(hù)銀行的合法權(quán)益，在銀行進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中對銀行經(jīng)營的成本、效益以及結(jié)構(gòu)等進(jìn)行審計，從而有效的防止經(jīng)濟糾紛。最后，通過銀行的內(nèi)部審計能夠促進(jìn)銀行道德文化的建設(shè)與發(fā)展，不斷提高銀行的形象，并且在銀行內(nèi)部營造積極向上的氛圍。

二、銀行內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計觀念落后

從我國現(xiàn)階段銀行的內(nèi)部審計工作來看，其工作的重心還是集中在查錯防弊。只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整， 業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)合法等， 缺乏對銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟效益進(jìn)行審計，同時銀行現(xiàn)階段你的內(nèi)部審計工作也缺乏對銀行的內(nèi)部控制以及管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評價以及管理，在這種落后的內(nèi)部審計觀念的影響下，銀行的內(nèi)部審計職能沒有得到全面的發(fā)揮，銀行的內(nèi)部審計工作不能得到順利的執(zhí)行。

（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后

隨著21世紀(jì)計算機信息技術(shù)的不斷發(fā)展，通過科學(xué)以及有效的內(nèi)部審計技術(shù)能夠促進(jìn)銀行內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。雖然目前我國銀行已經(jīng)廣泛將計算機技術(shù)應(yīng)用到工作以及業(yè)務(wù)管理流程中，銀行的信息化發(fā)展已經(jīng)成為歷史發(fā)展的必然，但是從我國現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計的技術(shù)來看，還停留在傳統(tǒng)的手工操作法方式中，雖然銀行在內(nèi)部審計的過程中運用了計算機技術(shù)，但是計算機技術(shù)在銀行的內(nèi)部審計工作中覆蓋面十分窄，并且缺乏一定的系統(tǒng)性以及連續(xù)性，銀行內(nèi)部審計的工作方式還是利用以往的現(xiàn)場檢查以及內(nèi)部審計人員進(jìn)行主觀的判斷中，隨著我國金融市場發(fā)展的日益復(fù)雜，銀行經(jīng)營所面臨的風(fēng)險也在逐漸增加，因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)銀行經(jīng)營管理的需要，這種落后的內(nèi)部審計技術(shù)也會影響我國銀行內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待提升

從目前我國銀行的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國銀行的內(nèi)部審計資源相對比較匱乏。對于我國銀行的內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計工作涉及的范圍面比較廣，因此，這就需要銀行的內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)有較高的認(rèn)識以及較強的工作處理能力，從而才能發(fā)現(xiàn)銀行在內(nèi)部審計方面存在的問題，但是從我國銀行現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)現(xiàn)狀來看，銀行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有待提升與發(fā)展。

三、促進(jìn)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的對策

（一）完善內(nèi)部審計觀念

對于銀行內(nèi)部審計工作的發(fā)展來說，完善以及革新內(nèi)部審計觀念是十分重要的。因此，在銀行內(nèi)部審計的過程中，要不斷創(chuàng)新銀行的內(nèi)部審計掛念，并且促進(jìn)銀行內(nèi)部審計觀念的不斷發(fā)展與進(jìn)步，通過積極吸收國外先進(jìn)的內(nèi)部審計觀念來不斷促進(jìn)我國銀行內(nèi)部審計理念的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）促進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展

對于現(xiàn)階段我國銀行的內(nèi)部審計工作來說，銀行應(yīng)大膽學(xué)習(xí)和借鑒國際上銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計方式、方法和經(jīng)驗， 不斷探索和完善審計功能。并且不斷將現(xiàn)階段先進(jìn)的計算機技術(shù)應(yīng)用到銀行的內(nèi)部審計工作中，從而不斷促進(jìn)銀行額內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，通過計算機技術(shù)對銀行的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行再監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提高工作效率，同時擴大審計范圍，促進(jìn)審計效果的提升。計算機的審計軟件也一直是我國內(nèi)部審計發(fā)展的不足，所以需要不斷開發(fā)研究出一套專門用于處理銀行內(nèi)部審計實務(wù)的系統(tǒng)軟件。

（三）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

在銀行內(nèi)部審計工作實施的過程中，銀行要積極對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培養(yǎng)以及發(fā)展。在選聘銀行內(nèi)部審計人員時，要對其進(jìn)行全方位的考核，只有達(dá)到了銀行內(nèi)部審計人員的相關(guān)要求，再予以錄用。其次，銀行要建立一套完整的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)體系，在內(nèi)部審計人員剛剛?cè)肼殨r，要對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，另外，對那些已有的內(nèi)部審計人員，要定期或者不定期的對其盡心培養(yǎng)以及發(fā)展。同時，銀行也可以通過制定相關(guān)的獎懲制度從而不斷促進(jìn)銀行內(nèi)部審計部門的整體素質(zhì)。