財政體制革新視域下國庫服務論述范文

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一、財政“省直管縣”“鄉財縣管”改革對國庫服務的業務要求

實行“省直管縣”財政改革后，財政收支規模、結構會發生變化，并會促進地方財政加快改革進程，進而會影響縣域社會、經濟發展方式，如財政綜合部門預算、非稅收入收支兩條線管理、推廣財政集中支付改革、全面實施政府采購改革，都對國庫工作提出了更高的要求，以使國庫服務水平跟上改革的步伐。

（一）收入方面所有預算內收入的收繳要求都能夠通過TIPS實現電子繳庫處理，實現由繳款人賬戶直接繳入國庫，減少入庫環節，加快入庫速度。各項預算外收入實行全轄統籌管理，嚴格執行“收支兩條線”。該入庫的能夠及時通過TIPS實現電子繳庫處理，該繳入預算外資金專戶管理的及時繳入專戶，最終實現收入無紙化。

（二）支出方面改革使得縣級財力增強，資金充足，在收入大幅增長的同時財政支出也更加頻繁，需要縣支庫在保證收入及時入庫的同時，各項支出包括財政資金、社會保險資金、工會經費和其他資金的支出特別是專項資金和補助資金的及時到位。各項預算資金最好直接由國庫集中支付，由國庫單一賬戶直接劃轉到收款人賬戶。

（三）信息資源方面“省直管縣”財政改革，省級財政管理幅度擴大，需要省級國庫擴大管理幅度，才能滿足省級財政加強管理的需求。全省縣級財政具有相同的普遍性，但更具有紛繁復雜的特殊性，需要省級財政全面了解縣級經濟、財政狀況的基本情況，還需要對每個縣級財政出現的困難和問題，及時、準確掌握并迅速做出反應。省級國庫需要提供各縣級財政預算執行的具體信息，要能夠實現財政部門、稅務機關、國庫間聯網，能夠隨時查詢預算收支等各項數據信息，為相關部門進行統計分析和研究制定地方經濟調控政策提供支持，并防止政策的盲目性和全省一刀切現象。需要盡快開發財、稅、庫、行橫向聯網電子對賬系統，建立國庫資金對賬平臺，實現國庫資金實時對賬，同時完善對賬程序，確保對賬信息及時、暢通。通過建立和完善國庫收支統計分析體系，充分借助目前系統數據資源，深入開展國庫收支統計分析，加強庫款預測和管理，不斷提高國庫統計分析質量和水平，為地方政府決策提供參考依據，協助和服務政府理財，有力支持地方經濟發展。

（四）制度管理方面《國家金庫條例》及其《實施細則》,僅籠統規定了各級國庫對預算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監督權，但對于入庫過程中發生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規情況,沒有明確相應的處罰規定及制裁措施。國庫監督法律依據需要細化。國庫與同級財政部門、稅務部門共同協商，需要研究制定因改革產生的新的業務種類的具體管理辦法，明確國庫會計核算業務的標準化操作流程及管理辦法，以促進國庫業務管理規范化。

二、“省直管縣”“鄉財縣管”財政改革后國庫作用發揮情況

（一）“省直管縣”“鄉財縣管”給國庫全面履職帶來的影響

實施“省直管縣”“鄉財縣管”財政體制改革在激發縣域經濟發展活力、促進縣域經濟發展的同時，也使預算收入、資金匯劃、上下級國庫之間對賬等業務量增加，伴隨產生的是風險的增加和監管難度的加大。

1.縣支庫業務量大幅增加（1）“省直管縣”后，稅務部門征收時要按最細化科目填列稅收繳款書，國庫部門在進行收入入庫時要按明細預算科目核算，并分別與省分庫和中心支庫對賬，縣支庫業務量大幅增加。同時，推行“鄉財縣管”,國庫集中支付向鄉鎮延伸,大量的資金從國庫單一賬戶中撥付,既有直接支付和授權支付,還有異地撥款,涉及單位多、預算支出科目多、會計要素多,大大增加了國庫部門的業務量。（2）“省直管縣”后，省對直管縣的轉移支付資金、專項補助等資金，實行了“項目直過，資金直達”，減少了資金調撥環節，同時直接導致上下級國庫之間資金調撥量增加。

2.基層國庫監管難度增加（1）“省直管縣”后，各級稅收分成比例與資金留用比例發生變化，縣支庫要調整各系統參數以及相關報表數據，并需要分別與省分庫和中心支庫對賬，同時“省直管縣”縣支庫使用預算科目、國庫業務涉及單位等都較未實行“省直管縣”縣支庫多，相應增加了縣支庫國庫監管難度。（2）“省直管縣”“鄉財縣管”財政體制改革要求縣級國庫有效發揮服務與監督作用，堵住不合理開支。隨著“省直管縣”“鄉財縣管”改革不斷深入，縣級能夠獲取更多的項目資金支持、財力支持，項目資金逐年增多，國庫對于資金使用的監督責任加大，而國庫部門又缺少對財政資金使用的監測跟蹤制度，難以對財政資金走向進行有效的監測、監督。（3）“省直管縣”“鄉財縣管”后，各鄉鎮均需在縣級財政開立財政專戶分賬核算,鄉鎮支出均需縣財政直接撥付,勢必造成縣級國庫柜面監督和現場監管的任務更重、情況更復雜。尤其是實行國庫集中支付制度以后,情況更復雜，國庫資金風險有較大提升，而國庫對資金的走向則更難于掌控。以縣級國庫現有的人力資源，很難主動積極的完成監管任務，可能造成監而難管、監而未管局面。

3.國庫資金風險加大以往縣級國庫主要直接面對同級財政、稅務、海關以及上級國庫主管部門，業務面窄，國庫資金運轉范圍小，級別低，資金載體原始化，基層國庫人員對于資金風險點能夠控制。“省直管縣”財政體制改革后，縣級財政可用資金增加且流動性加快。縣支庫不但要與同級財政、稅務、相關金融機構進行賬務核對外，還要同省級、地市級財政等部門進行對賬，而目前國庫資金外部電子對賬問題尚不能通過TIPS等聯網系統實時進行，致使國庫資金風險點擴散，縣級國庫面臨更加復雜的風險防范形勢和任務。

（二）積極采取措施不斷優化國庫服務

1.全面推進電子化繳稅進程河北省分庫積極組織財政、稅務和銀行等部門采取多項措施，大力推廣通過TIPS進行電子繳稅、使用POS機刷卡繳稅，加快縣域稅收繳庫無紙化辦公進程。一是采取“四融入”的方式即融入稅務部門、金融機構、人民銀行其他部門、地方政府，組織開展多渠道、多層次的宣傳活動，提高納稅人對TIPS系統和聯網繳稅的認識程度。二是增設備優布局，積極引導金融機構改善農村支付服務環境，多布放POS機、轉賬電話等自動轉賬機具，豐富納稅人的電子繳稅手段。三是重協調、優服務，解決納稅人的后顧之憂。以廊坊市中支為例，經研究，制定了《中國人民銀行廊坊市中心支行電子信息退庫處理規程》，為因系統故障引發多刷、錯刷及POS機不穩定發生的繳稅差錯辦理退庫提供了處理依據，解決了納稅人的后顧之憂，提高了小額納稅人刷卡繳稅的積極性和主動性。2012年第一季度，廊坊全轄共辦理業務收入829909筆，其中電子繳款書794658筆，占全部業務的95.75%。

2.建立健全對賬機制為進一步加強國庫資金管理，增強防范風險的能力，有必要建立國庫資金對賬平臺，實現國庫資金實時對賬。同時完善對賬程序，保障對賬效果。廊坊市中支開發運行了《國庫業務賬務核對系統》（以下簡稱《系統》），該系統充分利用現有網絡（廊坊市金融網絡平臺）和設備條件，在人行國庫部門建立余額查詢、核對系統網站。人行負責將財政部門賬戶余額、發生額導入系統，各對賬單位登陸該網站進行查詢與核對，將人行國庫資金與地方財政庫款的賬務核對頻率，由每月核對提高為每日核對，有效提高了國庫資金的安全性。

3.建立財稅庫行聯席會制度早在2005年年初，為支持、配合省政府、省財政做好河北省“擴權縣”（省直管縣）工作，我省分庫就積極與財政溝通、協商，在支持、滿足“擴權縣”財政體制改革要求的前提下，共同制定下發了《關于擴大部分縣（市）管理權限有關預算管理問題的通知》，對人民銀行國庫系統辦理“擴權縣”的業務做出了“人民銀行國庫部門按新核定的留用比例修改參數。省財政直接對擴權縣（市）調度資金。人民銀行國庫系統業務管理及資金匯劃仍按原規定辦理。自2009年以來，河北省分庫建立并實施了《河北省財稅庫行聯席會議制度》，建立健全了管理層面協調機制，與財政部門按季共同組織召開財政、稅務、海關、銀行等單位主管領導參加的季度聯席會會議。解決預算收支環節、財政體制改革等出現的新問題，研究制定相應的配套措施、管理辦法、操作規程。共同打造良好的預算收支環境。兩年多來組織召開12次聯席會，解決各類問題26個，處理納稅紛爭3次。

4.充分發揮連接紐帶作用自改革以來，為便于省財政部門及時掌握了解省直管縣預算收入、年終決算等情況，各直管縣決算除報當地市中心支行國庫外，還需單獨上報省國庫處。各市中心支庫上報省分庫本地區年終決算報表時分為兩種：一種是全轄涵蓋直管縣的決算，一種是不涵蓋直管縣的決算報表，省國庫處提交省財政。此種做法效果良好，財政部門很滿意。后在2009年又新增42個，2010年又新增28個省直管縣情況下，國庫業務也比照辦理。為充分發揮連接貨幣、財政政策的紐帶作用，以廊坊市中支為例，建設開發了“廊坊市金融綜合服務系統”，搭建國庫服務平臺，將全市所有納稅企業繳稅信息、財務信息等內容錄入系統，通過分析比較獲取企業稅收、貸款等信息，為企業獲得信貸支持提供一條信用、可靠的通道，從而優化社會信用環境，實現“服務政府、輔助銀行、助推企業”的作用。

三、改進國庫服務相關建議

為實現“十二五”國庫業務發展規劃構建現代化服務型國庫的目標，促進“省直管縣”、“鄉財縣管”財政體制改革措施的貫徹落實，充分發揮國庫的服務作用，提出以下建議：

（一）進一步拓展國庫服務范圍

1.基層國庫部門要參與本級“省直管縣”、“鄉財縣管”等財政改革的制度設計，制定政府資金收納、上劃、下撥的流程，使改革具有可操作性。監督財政資金的運動過程，確保國家財政政策、財經紀律的貫徹執行。國庫要發揮在國家預算執行中，是成本最低、效率最高、最及時的監督優勢。在“省直管縣”財政改革中，要按照改革的政策、方案，維護省、市、縣財政的合法權益，增加公共財政資金使用的透明度，保證財政資金的安全和財政政策的落實，推動國民經濟持續、健康發展。“省直管縣”財政改革，基層財政資金的規模將增加，分配方式、支付渠道也會增加或變化，會引起商業銀行財政行為的變化，國庫要從規范政府非稅收入管理、清理稅收過渡賬戶入手，加強引導，強化對業務的檢查，維護轄內正常的金融秩序，促進縣域經濟又好又快地發展。

2.盡快實現財政部門負責征收的非稅收入、社會保險資金、醫保資金及其他預算外資金的收繳，通過TIPS由繳款人賬戶直接繳入國庫。減少收入入庫環節，提高入庫速度，真正實現預算收入直達目的地國庫。

3.結合目前國庫集中支付管理模式，將縣級財政支出包括財政資金、社會保險資金、工會經費和其他資金的支出等納入國庫集中支付。減少資金處理環節，加快資金到賬速度，在確保國庫資金安全完整的基礎上，為政府、企業和社會公眾提供方便快捷的國庫服務，促進經濟社會和諧發展。

4.在試點基礎上，嘗試建立國庫部門直接辦理資金支付的管理模式，減少銀行和財政專戶等中間環節。借助銀行卡等非現金支付工具，不斷擴大國庫直接辦理資金支付業務范圍，如直接辦理政府補助性資金發放等，以便更好地服務于社會。

（二）深入挖掘國庫分析職能

充分利用TCBS、TIPS、TIMS相關國庫收支、資金存量等數據資源，深入開展國庫收支統計分析，加強庫款預測和管理，及時提供信息，當好政府、財政部門的參謀，配合政府做好債權債務的清理，防范財政風險和銀行信貸風險，確保金融和社會穩定，發揮國庫在財政制度改革中的作用。及時、準確核算各級政府收支，滿足編制綜合部門預算、開展地方國庫現金管理、政府采購等改革的需要。進一步建立和完善國庫收支統計分析體系，創新國庫統計分析手段，將現有國庫業務系統與政府財政信息系統、支付系統等聯網，對地方經濟發展狀況、行業構成等信息進行綜合分析，不斷提高統計分析質量和水平，為地方政府決策提供參考依據，有力支持地方經濟發展。

（三）不斷完善國庫管理制度

1.盡快建立和完善與“省直管縣”、“鄉財縣管”財政體制改革相適應國庫內部管理制度，有效防止工作出現真空管理和風險隱患。

2.與同級財政部門、稅務部門共同研究制定財政資金開戶、國庫收入管理、庫款的撥付、退庫以及因改革產生的新的業務種類，如單一賬戶、工資專戶、國庫集中支付等外部管理制度，做到制度建設必須覆蓋業務操作的每一個環節，使每一項業務都有明確的制度可以遵循，有明確的責任主體實施相應的操作，有明確的風險防控措施可以保障。

作者：李明韓華 單位：河北交通職業技術學院中國人民銀行石家莊中心支行