電子商務(wù)稅收征管問題的思考范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了電子商務(wù)稅收征管問題的思考參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

［摘要］隨著科技進(jìn)步和互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來，我國電子商務(wù)迅速發(fā)展，但其稅收征管程度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)其發(fā)展要求。本文在國內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，分析了我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀及問題，提出了規(guī)范電子商務(wù)稅收征管的建議，以期解決我國電子商務(wù)稅收征管中存在的問題，促進(jìn)電子商務(wù)健康穩(wěn)步發(fā)展，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)；稅收征管；建議

0引言

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”信息化時代背景下，電子商務(wù)以其便捷性、無紙化、數(shù)據(jù)化等特點被賦予了強(qiáng)大的生命力，逐漸融入我們的生活中，成為不可或缺的一部分。據(jù)第41次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告，我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模保持平穩(wěn)增長，截至2017年6月，規(guī)模已達(dá)5．14億，與2016年底相比增長10．2％，占網(wǎng)民比例為68．5％；據(jù)2017上半年度中國網(wǎng)絡(luò)零售市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告，我國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模已達(dá)3．1萬億元，與2016年上半年的2．3萬億元相比增長34．8％。電子商務(wù)的迅速發(fā)展和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響，也將開拓我國零售業(yè)線上線下高度融合的新型發(fā)展模式。然而在我國電子商務(wù)稅收征收、稅收管理領(lǐng)域的相關(guān)問題卻一直沒有得到較好的、徹底的解決，在阻礙其持續(xù)發(fā)展的同時，也使國家和公眾的部分利益遭受了損失。因此，本文將著重分析我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀及問題，從宏觀和微觀多個方面尋求對策，以促進(jìn)電子商務(wù)健康有序發(fā)展。

1國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.1國外研究現(xiàn)狀

電子商務(wù)的稅收問題已經(jīng)引起了世界各國普遍的高度重視，但是到目前為止，國際上對于這些問題的解決方案并沒有達(dá)成一致的看法，主要存在以下觀點：主張開征新稅。稅務(wù)學(xué)界一些學(xué)者建議針對電子商務(wù)交易另外開征新的稅種，進(jìn)而解決電子商務(wù)交易的稅收分配問題。加拿大的阿瑟•科德爾的“比特稅”就是一個很好的例子，也引起了很多國家和組織的學(xué)習(xí)和借鑒。主張免稅。此類主張的代表性國家是美國。美國一直主張在全世界范圍內(nèi)，能夠免除網(wǎng)上交易的稅收，從而長驅(qū)直入他國獲利。這對于最大的電子商務(wù)輸出國來說，是非常有利的，而發(fā)展中國家普遍不支持這一主張。主張修改現(xiàn)行稅制。不像前兩種方法的極端性，有一些國家推崇修改現(xiàn)行稅制。他們提出電子商務(wù)征稅應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，進(jìn)行修補(bǔ)和完善，來適應(yīng)電子商務(wù)特征。經(jīng)合組織和歐盟等大多數(shù)團(tuán)體都這樣認(rèn)為［1］。

1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀

通過梳理文獻(xiàn)，我們將國內(nèi)學(xué)者的觀點總結(jié)如下：有些學(xué)者主張加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。李海芹［2］（2012）認(rèn)為，開發(fā)電子商務(wù)稅收征管的對應(yīng)軟件，在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而提高稅收征管效率，推動發(fā)展變革。朱軍［3］等（2013）認(rèn)為，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管中的信息交流，能夠有效解決由征納雙方信息不對稱所導(dǎo)致的稅收矛盾。有些學(xué)者主張加強(qiáng)國際間稅收征管合作交流。張煒［4］等（2014）認(rèn)為，通過研究和學(xué)習(xí)國外先進(jìn)技術(shù)，參與國際征管規(guī)則的制定，建立國際間合作交流關(guān)系，能夠有效保障電子商務(wù)規(guī)范運行，促進(jìn)其穩(wěn)步發(fā)展。有些學(xué)者主張加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)制度的完善。王文清［5］等（2015）認(rèn)為，要逐步建立電子商務(wù)申報制度，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行政策法規(guī)咨詢等多層次的納稅服務(wù)體系。阿莉雅•巨艾提［6］（2016）認(rèn)為，要堅持電子商務(wù)的課稅性和稅收征管的法治、公平，且堅持電子商務(wù)的超前立法。陳瑤瑤［7］等（2017）認(rèn)為，應(yīng)該盡快調(diào)整和完善現(xiàn)有稅制中與電子商務(wù)相關(guān)的條款，同時加快電子商務(wù)立法進(jìn)程。

1.3國內(nèi)外研究述評

在理論研究層面，國內(nèi)外學(xué)者多年以來致力于電子商務(wù)稅收征管問題相應(yīng)的研究，形成了一定的理論體系；在實踐探究層面，大多數(shù)西方國家已經(jīng)找到了適合自己的獨特征管體系，而我國經(jīng)過相關(guān)部門的不斷嘗試改革，電子商務(wù)稅收征管體制也逐步完善，如稅收優(yōu)惠政策的完善，跨境稅收政策的出臺等。但隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，部分舊問題仍然存在，新的問題也源源不斷地出現(xiàn)。因此，需要我們針對我國現(xiàn)狀展開更加細(xì)致的探討、更加深入的思考、更加系統(tǒng)的研究。

2我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀及問題

2.1我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

電子商務(wù)運營模式主要可以分為企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對消費者（B2C）、個人對個人（C2C）和企業(yè)對政府（B2G）四種類型。其中，B2C和C2C是我國電子商務(wù)兩個重要的運營模式，電子商務(wù)稅收問題也主要集中在這兩個領(lǐng)域。而目前大多數(shù)電商平臺上的B2C電商，納稅較為規(guī)范，僅存在個別征稅問題，主要矛盾還是集中在C2C電商———個人網(wǎng)店領(lǐng)域。中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心了一份電商稅收研究報告，報告選取了兩個市場交易規(guī)模大、交易活躍的C2C電商平臺各210家經(jīng)營商戶，涵蓋不同行業(yè)和不同地區(qū)，主要針對全國C2C電商少繳稅數(shù)額進(jìn)行了測算。如表1所示，我國電子商務(wù)稅收征管領(lǐng)域存在的問題較為嚴(yán)重，且稅收流失、監(jiān)管漏洞等問題有逐漸擴(kuò)大的趨勢，亟待解決。

2.2我國電子商務(wù)稅收征管問題

2.2.1電子商務(wù)稅收登記和監(jiān)管制度的缺失我國現(xiàn)行的稅收征管以稅務(wù)登記為前提，而稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記。工商登記出現(xiàn)的問題，往往會導(dǎo)致不少電商處在稅收征收監(jiān)管之外。一方面，電子商務(wù)的數(shù)字化、虛擬性等特點使得工商登記出現(xiàn)了漏洞；另一方面，2014年出臺的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當(dāng)向第三方交易平臺提交其姓名、地址等真實身份信息，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記”。這一政策客觀上造成部分超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管、登記人與實際經(jīng)營主體不一致等現(xiàn)象；同時也易被理解為自然人賣家只需要向平臺登記，不需要工商登記［8］。

2.2.2電子發(fā)票普及和推廣程度的欠缺根據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)的電商稅收研究報告，大多為個體商戶的淘寶，67．62％的商戶表示在交易完成時不會開具發(fā)票，只有18．57％承諾無條件開發(fā)票。相比大多為企業(yè)商戶的天貓，95．71％的商家會主動開具發(fā)票，0．48％的商戶會在消費者承擔(dān)稅款的條件下開具發(fā)票，而僅有3．81％的天貓商家不開發(fā)票［9］。

3規(guī)范電子商務(wù)稅收征管的建議

3.1完善登記制度及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)電子商務(wù)基礎(chǔ)管理電子商務(wù)稅收征管中存在的較為突出的問題之一在于登記制度的缺失，加之監(jiān)管力度的缺乏。2014年工商總局出臺的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》中的相關(guān)規(guī)定一直飽受爭議，引發(fā)電商稅收征管問題。但同時，電商納稅的法律環(huán)境也在不斷完善。2016年底電子商務(wù)法草案規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法辦理工商登記，修訂中的稅收征管法也提出納稅人識別號制度的建立［10］。該項規(guī)定也反映了我國在制定相關(guān)法律法規(guī)、完善電子商務(wù)登記制度和加強(qiáng)監(jiān)管力度方面已做出了一定的努力，但仍然需要我們進(jìn)一步加強(qiáng)電子商務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)與管理。

3.2全面推廣電子發(fā)票，建立稅收信息化管理平臺目前，我國電子發(fā)票制度的普及程度和認(rèn)可度還較低，電商平臺商戶在交易時不會主動開具發(fā)票，消費者也往往不會主動索要發(fā)票。作為實現(xiàn)電子商務(wù)征稅的重要憑證之一，同時作為電商稅收監(jiān)管的重要手段之一，電子發(fā)票的全面推廣迫在眉睫，結(jié)合線上稅收服務(wù)的逐步推進(jìn)和實現(xiàn)，對稅收征管力度的加強(qiáng)、效率的提高、征納成本的降低，以及線上線下公平交易的稅收環(huán)境的形成具有重要影響。因此，我們應(yīng)當(dāng)全面推廣電子發(fā)票，提高電子發(fā)票的認(rèn)可度和普及度，并逐步建立和完善稅收信息化管理平臺。

3.3明確電商平臺責(zé)任，完善交易平臺的運行電商平臺與平臺商戶之間有著密切的聯(lián)系，一定程度上掌握著商戶所有的詳細(xì)的交易信息。我們可以借鑒美國亞馬遜等電子商務(wù)平臺企業(yè)代征稅款的案例，逐步探索實施由電商平臺代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對電商平臺的監(jiān)管實現(xiàn)對平臺商戶的征稅［11］。這種代扣代繳機(jī)制在一定程度上能夠提高稅收征管的準(zhǔn)確性和監(jiān)督力度，因此，我們應(yīng)當(dāng)明確電商平臺的責(zé)任，并規(guī)范完善交易平臺的運行機(jī)制，實現(xiàn)電商平臺與稅務(wù)部門的信息共享。

4結(jié)語

作為信息時代一種具有強(qiáng)大生命力的新興產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)在迅速發(fā)展，國內(nèi)外的理論研究與實踐經(jīng)驗均能給予我國電子商務(wù)稅收征管一定的啟發(fā)。目前，我國電子商務(wù)稅收征管程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)電商經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電子商務(wù)稅收登記和監(jiān)管制度的缺失、電子發(fā)票普及和推廣程度的欠缺等問題導(dǎo)致了稅收的流失，且有逐漸加劇的趨勢。因此，為了解決我國電子商務(wù)稅收征管領(lǐng)域存在的問題，我們從完善登記制度及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)電商基礎(chǔ)管理；全面推廣電子發(fā)票，建立稅收信息化管理平臺；明確電商平臺責(zé)任，完善交易平臺的運行等三個方面提出了一些建議，以進(jìn)一步促進(jìn)我國電子商務(wù)健康有序的發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］蔣麗萍．關(guān)于電子商務(wù)稅收征管問題的研究［D］．蚌埠：安徽財經(jīng)大學(xué)，2015．

［2］李海芹．C2C模式電子商務(wù)稅收問題探析［J］．企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（4）：121－125．

［3］朱軍．我國電子商務(wù)稅收流失問題及其治理措施［J］．財經(jīng)論叢，2013（2）：42－49．

［4］張煒，葉陳剛，徐偉對．C2C電子商務(wù)稅收征管問題研究［J］．稅務(wù)研究，2014（10）：68－70．

［5］王文清，王魯寧．“互聯(lián)網(wǎng)＋”電子商務(wù)稅收征管的國際借鑒與制度改革［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，2015（4）：51－56．

［6］阿莉雅•巨艾提．中國電子商務(wù)稅收征管法律制度研究［J］．新疆師范大學(xué)學(xué)報：哲學(xué)社會科學(xué)版，2016（6）：127－133．

［7］陳瑤瑤，任高飛．“互聯(lián)網(wǎng)＋”時代電子商務(wù)稅收征管問題探討［J］．財政監(jiān)督，2017（1）：97－100．

［8］何謹(jǐn)．電商繳稅逐漸走向規(guī)范化［J］．科技智囊，2017（8）：52．

［9］蔡昌．電商稅收流失測算與治理研究［J］．會計之友，2017（8）：4．

［10］何謹(jǐn)．電商繳稅逐漸走向規(guī)范化［J］．科技智囊，2017（8）：53．

［11］程越．我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題及治理研究［J］．時代金融，2017（8）：24.

作者：高菲晨；樹友林 單位：揚(yáng)州大學(xué)