稅收征管中存在的問題范文
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第1篇
關鍵詞：房地產：稅收征管；稅源管理
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
(一)稅務部門在征管中存在漏洞
1、稅收的輔助制度不健全，涉稅信息失真，計稅依據可信度不高，導致房地產稅收流失。部分地區尚未建立起完善的房地產評估制度，使得在房地產的占有、使用和轉讓等各環節，計稅依據難以合理確定。例如，對房地產銷售的房戶面積等數據是建立在房管部門的售房合同數據基礎上的，而當前部分房地產業納稅人與購房戶為逃避納稅私下協定減少面積，致使稅務部門在此方面的工作比較被動。
2、稅收征管力度和深度跟不上房地產行業發展，征管漏洞較為明顯。一方面企業申報敷衍，單純依賴稅務機關去檢查輔導；另一方面稅務機關征管力量薄弱，管理面不夠。由于房地產企業核算復雜，從開發到項目投資時間跨度很長，而稅收管理員只就當年情況進行納稅輔導，因此對房地產企業的核算沒有連續性，無法正確計算其開發成本和銷售成本，不利于對房地產行業的管理。
(二)房地產企業自身存在的問題
1、企業財務核算不規范。一些企業未按照房地產會計的核算要求進行會計處理，賬務登記不及時，按照收付實現制即實際發生的收入和支出數進行登賬，而不是按照權責發生制進行賬務處理，不符合收入與費用配比原則。另外，記賬憑證不規范，原始憑證中存在不合法的憑證較為普遍，提取的各項預提費用隨意性較大。這些現象加大了房地產企業的征管難度，影響了稅收的及時足額入庫。
2、房地產企業財務內部控制缺乏制約機制，造成稅基難以核實。目前，從大部分地區的情況看，從事房地產行業的納稅戶大部分為掛靠經營，雖然營業執照為有限責任公司，但真正經營者是私營、個體性質，實際經營所得歸個人所有，財務核算僅流于形式上的統一核算，公司對項目經理承包房地產開發工程的收入、成本、費用、利潤的核算準確度不高，普遍存在少計收入、多計成本現象。
二、加強房地產企業稅收征管的對策建議
(一)建立健全征管輔助制度。一是建立健全房地產銷售房明細申報制度；二是建立健全房地產評估制度。加強與財政、建設、房管、國土、計劃等部門的協作，加強對房戶數據信息的管理，防止房地產業中存在的開發企業及購房戶單方面或是合作虛報數據，保障稅收收入及時、足額入庫。
第2篇
（一）企業規模偏小，財務核算不健全。絲綢行業內中小企業通常存在企業的產權與個人財產界限不清的問題，給會計核算水平帶來一定難度，經調查發現，部分企業將個人財產納入企業的固定資產核算。同時受規模影響，經營業主往往比較重視絲綢銷售管理，而忽視財務管理，財務核算人員水平普遍較低，賬簿不齊全。甚至部分企業財務往往身兼多家企業，對企業本身的經營情況不甚了解，導致財務核算不規范。
（二）產品種類繁多，存貨監管難度大。絲綢產品種類繁多，包括真絲面料、絲綢服裝、絲織工藝品、圍巾、領帶等各類紡織品，但企業對存貨的管理缺乏有效的內部控制，缺少經常性的實地盤存，存貨的收入、發出、結存的記錄往往不完整。從目前出口貨物稅收函調情況來看，部分企業進貨的絲綢原材料，銷售給出口企業時往往變成圍巾等產品，企業解釋為委外加工，但部分企業存在缺少委外加工合同、發票等問題，給稅務機關對存貨的監管帶來極大的難度。
（三）銷售方式多樣，稅源監控能力較弱。絲綢行業納稅人在銷售方式上，既有外貿出口，也有批發、零售，其別是零售業務，該部分納稅人對購進庫存商品發票要求不嚴，發票管理相對薄弱，而銷售對象主要是個人，為納稅人不按規定開具發票、不做賬務處理提供外部便利條件，造成稅務部門對納稅人的銷售收入難以掌握，稅源監控難度加大。
（三）政策因素影響，市場管理問題多。中國絲綢城納稅人占全區絲綢行業納稅人的77%，因此對加強對絲綢市場的稅收管理至關重要。一方面稅收政策變化加大集貿市場管理難度。一般納稅人認定標準降低，使得市場里達到一般納稅人標準的個體工商戶在不斷增加，個體工商戶通常采用注銷的方式避免認定為一般納稅人。同時，個體工商戶起征點的調整使得不達起征點戶大量增加，這都給稅務機關管理加大了難度。另一方面精細管理與粗放經營矛盾加重，市場經營主體素質參差不齊，決定了這一群體粗放經營特征，而稅務部門征管力量嚴重不足，稅收管理精細化要求又加劇了兩者之間的矛盾。
二、加強絲綢行業稅收征管的建議
（一）加強稅收政策宣傳，提高企業財務核算水平。針對絲綢行業中小企業眾多，財務核算不高的現狀，稅務機關應進一步加強稅收政策的宣傳，堅持宣傳常態化，提高企業納稅意識，使納稅人認識到財務核算的必要性和重要性，積極主動、健全財務核算；完善協稅護稅網絡，充分調動街道、市場管委會和個體協會的力量，加強征收管理；加強對企業財務人員的輔導，定期為企業財務人員進行輔導，完善納稅服務，通過服務來提高納稅人的遵從度。
（二）完善日常稅收管理，提高行業稅收管理水平。根據絲綢行業特點，研究制定行業管理辦法，充分發揮信息管稅作用，通過與行業協會的溝通聯系，加強對行業信息的采集、整理、分析和利用程度，挖掘行業管理風險特征、關聯性指標及關鍵值。規范企業財務核算、存貨管理、發票等日管環節的監控，將行業稅收管理與稅源專業化管理相結合，探索科學有效的行業稅源管理新方法，提高稅源專業化管理水平和效率。
第3篇
1、存在假冒福利企業的現象。一是個體、私營企業假冒福利企業。福利企業應該是由民政部門、街道、鄉鎮開辦的集體企業，但一些個體、私營企業常常掛靠在福利企業名下，以騙取國家稅收優惠。二是福利企業殘疾人員比例達不到規定要求。按照現行政策規定，福利企業的殘疾人員應該占生產人員總數的35%以上，但實際情況卻有很大出入，部分福利企業為了提高殘疾人就業比例，常采取以下手段：其一，殘疾人只在企業掛名湊人數，企業不給殘疾人安排適當的勞動崗位；其二，部分福利企業，大量使用無殘疾臨時工、聘用離退休人員等，將其計入殘疾人花名冊，虛增殘疾職工比例；其三，有的企業將生產工人作為臨時工對待，不統計到生產工人總數中，從而虛增殘疾職工比例。
2、破壞了增值稅鏈條。現行增值稅實行抵扣制，一個企業的銷項稅額是另一個企業的進項稅額，受雙方利益制約，銷項稅額、進項稅額一般情況下是比較真實可信的。但對福利企業來說，先征后返的政策使應納稅額多少與企業沒有直接關系，這部分稅款是國家負擔的。有些福利企業常利用這一點，在增值稅上做文章：一種情況是有意不取得或取得進項稅額較正常少的增值稅發票使對方企業不提或少提銷項稅額；另一種情況是故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，使對方企業多抵扣進項稅額。兩種情況都會使對方企業少繳增值稅，導致國家稅收的大量流失。
3、虛開增值稅專用發票。享受先征后返稅收優惠的應為福利企業的自產貨物，但部分福利企業將委托加工的貨物及購入貨物會同自產貨物一并銷售，甚至將生產同類貨物的其他企業或個人的全部經營業務納入本企業賬冊，成為假借福利企業名義退稅的“分廠”。第一種情況是利用虛假手段騙取福利退稅，第二種情況是福利企業為他人虛開、代開發票，這兩種情況都嚴重違背了國家扶持福利企業，解決殘疾人就業問題的初衷，擾亂了正常的經濟秩序。
4、減免稅金使用不規范。按現行政策規定，減免稅金60%用于擴大再生產，20%用于殘疾職工集體福利及風險基金，20%用于企業整體發展及資助社會福利事業。但現實中卻出現了一種怪現象：有的福利企業每年都將退稅用于擴大再生產，但企業規模總不見擴大，殘疾人就業人數始終不見增加。生產經營過程成了一個“洗錢”過程。
針對上述這些問題，筆者認為可以從以下兩方面加強對福利企業的稅收管理：
1、強化稅務稽查，堵塞福利企業稅收征管漏洞。稅務機關應加強稅務稽查，查清福利企業真實生產經營情況：一是福利企業的產品類別及銷售渠道。凡產品類別屬于應征消費稅的產品及銷售給外貿企業或其他企業出口的貨物，一律不準享受福利退稅政策。二是福利企業退稅用途。檢查企業是否設立專門賬戶，是否按規定用途使用，一旦發現不按規定用途使用，應追繳已退的稅款。三是核實企業生產規模，杜絕企業利用非自產貨物騙稅。四是福利企業購進原材料、銷售貨物的價格是否合理，著重與生產同樣貨物的獨立企業相比較，對非正常價格的購進、銷售進行調整，令企業補繳稅款。
