電子商務(wù)審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)研究范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來(lái)，隨著越來(lái)越多的企業(yè)運(yùn)用電子商務(wù)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)不得不考慮這些與電子商務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)，然而這種新興的電子商務(wù)審計(jì)和傳統(tǒng)的審計(jì)有很大的不同，這種電子商務(wù)的審計(jì)存在更大的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)有更大的困難。因此，研究電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施，不僅能夠更好的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是對(duì)我國(guó)審計(jì)理論的完善。

一、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，由于電子商務(wù)的無(wú)紙化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)，無(wú)論是電子商務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是檢查風(fēng)險(xiǎn)都比傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要高。電子商務(wù)采用的全球網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，企業(yè)一方面面臨著系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改、破壞，另一方面面臨著電腦病毒和電腦黑客的入侵，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。這些致使電子商務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的加大。電子合同、電子函件、電子訂單的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中對(duì)其真實(shí)性、合法性很難辨別，導(dǎo)致電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)要比傳統(tǒng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)要高，審計(jì)工作的難度更高。

在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動(dòng)化的條件下，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于電子商務(wù)系統(tǒng)控制的有效性。因此，對(duì)電子商務(wù)審計(jì)主要集中在電子商務(wù)系統(tǒng)交易過(guò)程和控制測(cè)試。審計(jì)對(duì)象也要從財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料擴(kuò)展到被審計(jì)單位的資信狀況、內(nèi)部控制等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的諸多事項(xiàng)上來(lái)。

二、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

我國(guó)的電子商務(wù)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，發(fā)展水平較低，相應(yīng)的電子商務(wù)審計(jì)也處于探索階段。隨著電子商務(wù)迅猛的發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的重要瓶頸。因此，了解電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因?qū)﹄娮由虅?wù)審計(jì)至關(guān)重要。

首先，我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素分析。迅速發(fā)展的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)不足，致使一些電子商務(wù)部能實(shí)現(xiàn)，加大了電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增加了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)電子商務(wù)及電子商務(wù)審計(jì)的法律體系尚不完善，這使企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少了執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則雖然涉及了電子商務(wù)的內(nèi)容，但是對(duì)電子商務(wù)審計(jì)的程序和具體的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有規(guī)定，這必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中無(wú)章可循，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)的社會(huì)信用體系還不健全，這給企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)中可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，電子商務(wù)審計(jì)的客體風(fēng)險(xiǎn)因素分析。一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在很大程度上是由于被審計(jì)單位內(nèi)部的原因所導(dǎo)致的，電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)很大程度上也是由于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)對(duì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不健全，導(dǎo)致了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大提高。電子商務(wù)的自動(dòng)化、無(wú)紙化、信息化等特點(diǎn)決定了，電子商務(wù)審計(jì)很大程度上是依靠控制測(cè)試而很少用到細(xì)節(jié)測(cè)試，因此企業(yè)對(duì)電子商務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全也是導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，網(wǎng)絡(luò)病毒的入侵、電腦黑客的攻擊等都可能篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，參與電子商務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)也是影響電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

第三，電子商務(wù)審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)因素分析。我國(guó)的電子商務(wù)起步比較晚，電子商務(wù)審計(jì)需要的人才必須掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等必要的財(cái)務(wù)知識(shí)外還必須掌握電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)等新一代的知識(shí)，這需要一種復(fù)合型人才，由于我國(guó)在電子商務(wù)方面的起步比較晚，因此，這方面的人才可能會(huì)很或缺。會(huì)計(jì)師師事務(wù)所對(duì)這方面的人才進(jìn)行培養(yǎng)不僅需要財(cái)力更需要時(shí)間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遇到電子商務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能由于缺少這方面的人才，而根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)審計(jì)，從而帶來(lái)個(gè)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行審計(jì)中所使用的審計(jì)軟件實(shí)用性不強(qiáng)，通用性較弱。我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)是最近幾年才發(fā)展的，這方面的審計(jì)軟件的研究開(kāi)發(fā)、研究投入還較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)當(dāng)中運(yùn)用實(shí)用性不強(qiáng)的軟件很容易帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)近幾年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，造成了低價(jià)招攬業(yè)務(wù)。因?qū)徲?jì)收費(fèi)的降低，會(huì)計(jì)事務(wù)所不得不減少審計(jì)工作、縮小審計(jì)范圍，這會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究的目的就是為了有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以降至可以接受的水平。隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)對(duì)象的無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化日益提高，要求各方面共同努力，采取有效的措施來(lái)降低電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

電子商務(wù)環(huán)境因素方面的防范措施。第一，由于我國(guó)電子商務(wù)處于發(fā)展階段的早期，因此加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)的完善至關(guān)重要。給電子商務(wù)一個(gè)合理的平臺(tái)，才能把電子商務(wù)審計(jì)落實(shí)的實(shí)處，把電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的底水平才不是一句空話。第二，完善電子商務(wù)法律法規(guī)和有關(guān)電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則。電子商務(wù)的法律法規(guī)對(duì)規(guī)范電子商務(wù)起到至關(guān)重要的作用，這給了電子商務(wù)業(yè)務(wù)一個(gè)合法的標(biāo)準(zhǔn)，有利于審計(jì)人員對(duì)電子商務(wù)的合法性給予判斷。完善電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，特別是具體的審計(jì)準(zhǔn)則，從審計(jì)的程序和具體的操作過(guò)程都要有明確的規(guī)定，這有利于審計(jì)人員把握電子商務(wù)審計(jì)的細(xì)節(jié)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。最后，建設(shè)社會(huì)信用體系，社會(huì)信用體系的建立能對(duì)電子商務(wù)這種虛擬的網(wǎng)絡(luò)交易提供安全保障，另一方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更好的了解企業(yè)的信用狀況。另外，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的安全措施也是對(duì)電子商務(wù)正常運(yùn)行不可或缺的部分。

電子商務(wù)審計(jì)對(duì)象的防范措施。第一，加強(qiáng)企業(yè)關(guān)于電子商務(wù)的內(nèi)部控制措施。由于電子商務(wù)的自動(dòng)化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的程度之高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常采用控制測(cè)試而很少采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這對(duì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的有效性要求比較高。因此，建設(shè)有效的電子商務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)防范電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的幫助。第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部電腦安全和參與電子商務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)。電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、信息化要求企業(yè)把電腦安全措施管理好，不僅做好企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)安全，更重要的是做好電子商務(wù)網(wǎng)上的授權(quán)處理。企業(yè)要求做到專門(mén)的部門(mén)專門(mén)的人員來(lái)采購(gòu)、管理電子商務(wù)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)電子商務(wù)人才的培養(yǎng)，不僅專門(mén)的電子商務(wù)人員懂得電子商務(wù)的內(nèi)含，而且要讓企業(yè)公司的各個(gè)部門(mén)如銷售、采購(gòu)、運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)了解電子商務(wù)的流程和內(nèi)含，讓電子商務(wù)滲透到整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，這樣有利于電子商務(wù)的正確開(kāi)展，減少了在運(yùn)行過(guò)程中的摩擦，大大提高了效率，同時(shí)減少了電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

電子商務(wù)審計(jì)主體的防范措施。第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所培養(yǎng)電子商務(wù)審計(jì)的人才。電子商務(wù)審計(jì)是最近幾年才發(fā)展起來(lái)的，它和傳統(tǒng)審計(jì)有很大的不同，這就導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)方法和程序不適合電子商務(wù)審計(jì)。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須加大電子商務(wù)審計(jì)這方面的人才培養(yǎng)，才能應(yīng)對(duì)所接受的業(yè)務(wù)中的電子商務(wù)審計(jì)，從而減低電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量和審計(jì)質(zhì)量。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)發(fā)實(shí)用、有效的電子商務(wù)審計(jì)軟件。不同的電子商務(wù)環(huán)境造成審計(jì)對(duì)象的范圍和審計(jì)方法不一樣，因此在軟件研究和開(kāi)發(fā)的過(guò)程中要充分考慮這方面的問(wèn)題，開(kāi)發(fā)出不同環(huán)境下實(shí)用、有效的電子商務(wù)審計(jì)軟件，這樣可以在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高審計(jì)的質(zhì)量。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好電子商務(wù)質(zhì)量控制措施。在項(xiàng)目組審計(jì)完畢后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)所涉及的電子商務(wù)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核，要求對(duì)電子商務(wù)這部分的復(fù)核更嚴(yán)格、人才配置更優(yōu)秀，要把這方面的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。

本文通過(guò)對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施的簡(jiǎn)單研究，希望對(duì)企業(yè)所涉及的電子商務(wù)業(yè)務(wù)有所幫助，同時(shí)希望拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的電子商務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高電子商務(wù)審計(jì)的效率。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；傳統(tǒng)企業(yè)；電子商務(wù)系統(tǒng)

一、電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

在電子商務(wù)系統(tǒng)高度自動(dòng)化的條件下，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于電子商務(wù)系統(tǒng)控制的有效性。因此，對(duì)電子商務(wù)審計(jì)主要集中在電子商務(wù)系統(tǒng)交易過(guò)程和控制測(cè)試。審計(jì)對(duì)象也要從財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料擴(kuò)展到被審計(jì)單位的資信狀況、內(nèi)部控制等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的諸多事項(xiàng)上來(lái)。一般情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，由于電子商務(wù)的無(wú)紙化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)，無(wú)論是電子商務(wù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是檢查風(fēng)險(xiǎn)都比傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要高。電子商務(wù)采用的全球網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，企業(yè)一方面面臨著系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被篡改、破壞，另一方面面臨著電腦病毒和電腦黑客的入侵，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。這些致使電子商務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的加大。電子合同、電子函件、電子訂單的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中對(duì)其真實(shí)性、合法性很難辨別，導(dǎo)致電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)要比傳統(tǒng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)要高，審計(jì)工作的難度更高。

二、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)審計(jì)要素的變化

1.審計(jì)目標(biāo)

在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)主要是為了查錯(cuò)防弊。主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)賬目的審查來(lái)核對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，從而分析判斷企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理辦法是否符合法律所規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并是否能夠真實(shí)反應(yīng)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)狀況。另一方面，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電商企業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)放性也更強(qiáng)。這些新興行業(yè)的審計(jì)目標(biāo)也不斷的擴(kuò)展，客戶服務(wù)功能的審計(jì)、電子支付審計(jì)等都成為了審計(jì)目標(biāo)。

2.審計(jì)對(duì)象

縱觀電子商務(wù)環(huán)境下，通過(guò)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)將企業(yè)的物資流、資金流與信息資源都融合在一起。經(jīng)濟(jì)交易的雙方可以通過(guò)電子商務(wù)系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)品的報(bào)價(jià)以及查詢、電子合同的簽訂等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能產(chǎn)生相關(guān)的電子憑據(jù)。因此，在電子商務(wù)環(huán)境下，電子證據(jù)以及電子支付等均是企業(yè)審計(jì)的重要對(duì)象。

3.審計(jì)方法

現(xiàn)階段，涌現(xiàn)了很多網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件為電子商務(wù)環(huán)境下的電商企業(yè)提供了技術(shù)的支持。在數(shù)據(jù)的采集上，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)端口對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集。通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)以及互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程登錄、電子函證、文件傳輸，以傳輸信息，獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。在對(duì)數(shù)據(jù)的分析上，審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)相應(yīng)的軟件，準(zhǔn)確和快速的獲取信息對(duì)生成審計(jì)報(bào)告以及，都能夠有效的為審計(jì)工作提高時(shí)效性。

三、電子商務(wù)環(huán)境下對(duì)審計(jì)的思考

1.加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的完善

對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的各種法律規(guī)定，計(jì)算機(jī)的審計(jì)準(zhǔn)則都需要有制定標(biāo)準(zhǔn)的格式。需要制定有關(guān)電子商務(wù)的法律法規(guī)，把電子憑證、合同以及有法律效應(yīng)的數(shù)字簽名的保管都需要明確制定下來(lái)，有關(guān)電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的立法都需要滿足我國(guó)的國(guó)情，同時(shí)借鑒國(guó)際相關(guān)法規(guī)以及立法，能夠促進(jìn)我國(guó)的電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的建立以及完善，保證電子商務(wù)審計(jì)能夠有法可依。

2.充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)

電子商務(wù)審計(jì)的內(nèi)容主要包括電子商務(wù)系統(tǒng)處理和控制功能的審查，為了證實(shí)電商企業(yè)的交易事項(xiàng)是否合法以及安全可靠，這些都是傳統(tǒng)的審計(jì)所沒(méi)有的。首先必須利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制進(jìn)行審查，然后根據(jù)一般控制與應(yīng)用控制的審查結(jié)果來(lái)決定抽查的范圍與重點(diǎn)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行手機(jī)審核時(shí)，需要對(duì)審計(jì)單位的審計(jì)人員賦予應(yīng)有的審核權(quán)限，可以高效的完成審計(jì)工作。另外，對(duì)異常項(xiàng)目通過(guò)調(diào)查和數(shù)據(jù)分析進(jìn)行測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)，這樣可以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.加快審計(jì)的電子化應(yīng)用技術(shù)

隨著電子商務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)用環(huán)境的建設(shè)提出了更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)需要給予足夠的重視，加大計(jì)算機(jī)設(shè)備系統(tǒng)的投資，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)的建設(shè)，能夠有效促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。要讓審計(jì)人員盡快參與審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，使審計(jì)軟件的使用在電子商務(wù)環(huán)境下能夠具有自身的實(shí)用性，以便今后的計(jì)算機(jī)審計(jì)信息化的建設(shè)能夠順利的實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

在電子商務(wù)環(huán)境下，電商企業(yè)的業(yè)務(wù)流程發(fā)生了一些變化，這就需要新的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，以確保電子商務(wù)環(huán)境市場(chǎng)下的有序進(jìn)行。同時(shí)，電子商務(wù)在另一方面也改變了企業(yè)審計(jì)的環(huán)境，迫使企業(yè)審計(jì)改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)模式，并采用先進(jìn)的信息技術(shù)，優(yōu)化審計(jì)流程，確保企業(yè)審計(jì)能夠滿足新形勢(shì)的發(fā)展要求。

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第3篇

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍

一、電子商務(wù)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)體系尚未完善

傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)相當(dāng)完善，而在電子商務(wù)環(huán)境下，有關(guān)電子商務(wù)簽證的具體標(biāo)準(zhǔn)尚未出臺(tái)，給電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性困難和風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)審計(jì)的法律依據(jù)明顯不足，盡管電子商務(wù)已有一段時(shí)間的發(fā)展，但在法律方面還是一片空白。

（二）會(huì)計(jì)記錄資料發(fā)生了改變

電子商務(wù)的出現(xiàn)，改變了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的載體，使審計(jì)證據(jù)的形式發(fā)生了變化。在電子商務(wù)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞并儲(chǔ)于磁性介質(zhì)中，會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告都集中由計(jì)算機(jī)按程序指令執(zhí)行。

（三）審計(jì)范圍發(fā)生變化

電子商務(wù)環(huán)境下，審計(jì)范圍已擴(kuò)展到傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容之外，傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)內(nèi)容是指被審單位特定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。電子商務(wù)環(huán)境下還需對(duì)系統(tǒng)硬件環(huán)境進(jìn)行審查，包括各部件的兼容性，信息通道的暢通性等。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

相對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)方式下企業(yè)的內(nèi)部控制而言，電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了巨大的變化。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中性，使大部分控制作用基本失去作用，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，使得在傳統(tǒng)交易方式下的賬簿控制體系失去作用，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大，電子商務(wù)引起的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

大多數(shù)工作在基層的審計(jì)人員雖然都接受了一些計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但一般多是初級(jí)程度的培訓(xùn)，遠(yuǎn)不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求。此外開(kāi)發(fā)實(shí)用性和通用性較強(qiáng)的審計(jì)軟件所需的高層次、高水平的人員也很缺乏，人才的缺乏嚴(yán)重制約著我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展。

二、對(duì)于電子商務(wù)審計(jì)挑戰(zhàn)的對(duì)策思考

（一）加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的完善

制定我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的各種規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化文件，包括計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律準(zhǔn)入規(guī)定，計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，各類審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)或輸出數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式等。應(yīng)盡快制定有關(guān)電子商務(wù)的法律法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力和保管要求，數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)內(nèi)容以法律法規(guī)的形式明確下來(lái)，有關(guān)電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的立法要立足我國(guó)的國(guó)情，同時(shí)借鑒國(guó)際上有關(guān)示范法或其他國(guó)家的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行立法，促進(jìn)我國(guó)的電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的建立和完善，保證電子商務(wù)審計(jì)的有法可依。

（二）充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)

實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)以后，電子商務(wù)審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實(shí)其對(duì)交易事項(xiàng)的處理是否真實(shí)、合法及安全可靠，這是傳統(tǒng)審計(jì)所沒(méi)有的。首先必須利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行審查，然后根據(jù)一般控制和應(yīng)用控制審查結(jié)果決定抽查的重點(diǎn)和范圍，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集審核，審計(jì)人員在網(wǎng)上通過(guò)被審計(jì)單位賦予的審查權(quán)限，可以完成大部分審計(jì)工作，利用審計(jì)軟件抽取樣本，進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析與數(shù)據(jù)查詢，對(duì)異常項(xiàng)目通過(guò)調(diào)查和數(shù)據(jù)分析進(jìn)行測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)，這樣可以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加快審計(jì)的電子化應(yīng)用技術(shù)

順應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要，加快計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)審計(jì)使用環(huán)境的建設(shè)。從審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)的投資，著重審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)和審計(jì)資料庫(kù)的建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的現(xiàn)代化。要讓審計(jì)人員盡快參與審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)研制，使審計(jì)軟件突出實(shí)用性即具有審計(jì)特色，以便于今后計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。

（四）采取措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員要了解網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制程序，系統(tǒng)中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理有效，崗位之間的牽制是否充分有效，根據(jù)自己處理傳統(tǒng)舞弊案件的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)手段，對(duì)數(shù)據(jù)的不安全因素進(jìn)行審計(jì)，審查操作人員是否通過(guò)篡改程序和數(shù)據(jù)文件導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不可靠、不準(zhǔn)確或以此達(dá)到某種非法目的，利用審計(jì)法規(guī)管理軟件對(duì)系統(tǒng)合法性與合規(guī)性進(jìn)行驗(yàn)證，利用審計(jì)接口軟件獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，減少固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，利用審計(jì)抽樣軟件進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審查磁性化的會(huì)計(jì)信息及其存儲(chǔ)材料的完全性，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否具有應(yīng)急恢復(fù)功能，系統(tǒng)防火墻是否完備等，減少網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播及黑客的攻擊，以最大限度地降低審計(jì)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

（五）不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)

要推動(dòng)電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展，必須加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培養(yǎng)。因此審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷完善個(gè)人知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高自身職業(yè)素質(zhì)，以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)范圍日益拓展的需要。并把計(jì)算機(jī)審計(jì)列為必修課，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，為電子商務(wù)審計(jì)的開(kāi)展提供人才保障。

由以上所述可見(jiàn)，電子商務(wù)的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，但開(kāi)展電子商務(wù)是國(guó)際大趨勢(shì)所在，同時(shí)又給審計(jì)一個(gè)創(chuàng)新的機(jī)遇。隨著我國(guó)審計(jì)法規(guī)的不斷完善，審計(jì)人員素質(zhì)的逐步提高，審計(jì)技術(shù)的逐漸進(jìn)步，我們有理由相信，審計(jì)會(huì)對(duì)電子商務(wù)時(shí)代的到來(lái)充滿信心。因此，我們必須迎接挑戰(zhàn)，把握機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)的現(xiàn)代化建設(shè)。

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