鐵路運輸企業資金風險范文

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1風險管理理論基礎

2004年9月COSO（美國發起機構委員會）頒布了《企業風險管理—整合框架》，對企業的全面風險管理提出了4個目標、8個要素的基本框架，4個目標即戰略、經營、報告、合規，8個要素即內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、監控；在借鑒西方國家經驗的基礎上，2006年6月國務院國有資產管理委員會頒布了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》），對中央企業如何進行全面風險管理進行了規范。《指引》中對風險管理的基本流程進行了重要闡述，即包括以下主要工作：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督和改進。

無論是COSO的《企業風險管理—整合框架》，還是《中央企業全面風險管理指引》都是對企業全面風險管理的一種規范性指引，其范疇要遠遠大于我們所要研究的資金風險管理。本文主要是借鑒其對風險管理的基本流程的研究，結合鐵路運輸企業自身的特點，對鐵路運輸企業資金管理中存在的風險進行分析和控制。

2資金風險的識別

2.1從資金流程圖分析風險存在的關鍵點鐵路運輸企業實行收支兩條線的管理模式，以鐵路局為中心點，鐵路運輸企業其資金流入大體上可以分為兩個大的方向：一是資金下撥的流入，即鐵道部下撥營運資金和更新改造資金到路局，路局再下撥站段；另一部分為外部資金的流入，主要為運輸進款的收入，另外還有少許其他業務收入資金的流入。而資金流出也可以分成兩個方面：一是運輸進款的上繳；二是對外支付流出的資金，包括支付營運中的工資費用、支付的更新改造款等。

通過對資金流程的分析，我們認為資金管理中需關注的風險關鍵點主要有：①貨幣資金的流入流出。涵蓋四個方面的資金風險：應收賬款風險、對外投資風險、項目融資風險、資金支付風險。②資金結算過程中資金的流入流出。③資金流入流出過程中會計核算、資金管理系統的風險。

包括：①現金收款的資金是否安全；②運輸進款的存繳是否規范，有無被侵占或挪用的風險；③收入的資金是否全額入賬，有無形成小金庫的風險；④長期無法收回的應收款是否有成為壞賬的風險；⑤賬戶的使用是否合規，是否存在私設賬戶、違規使用賬戶的風險；⑥專項資金的支付是否合規，是否存在挪用、亂投資、違規套現的風險等。

2.2通過問卷調查和座談研討的方式分析風險成因為了更加全面的分析出鐵路運輸企業尚存的資金風險，我局開展了一次全面的問卷調查。問卷的調查的內容分四項：①您所了解的近幾年鐵路系統（或其他系統）發生資金風險的案例有哪些，是何種原因造成的？②從本單位、本系統到鐵路局層面，您認為產生資金風險的成因是什么？控制資金風險存在哪些關鍵點？有關資金業務流程中哪個環節最薄弱、不易掌控？③您認為我局現行有關資金風險控制的相關制度（如賬戶管理、工資支付控制、大額資金聯簽等）是否切實發揮作用，不完善或影響執行效果的方面有哪些？④您對于改進現行的資金風險內控制度有哪些建議？目前還需建立哪些內部控制制度？調查的對象主要是與資金相關的人員，大體上包括三個層次，即總會計師層面的管理層、財務主管為主的執行層、具體財務工作人員為主的操作層。

通過對上述調查問卷的分析，我們將鐵路運輸企業資金風險的成因大體上歸納為以下六類：

2.2.1外部因素。經濟環境變化性、復雜性增大。隨著市場經濟的發展，多種經濟成分并存，市場經營環境及人員構成與計劃經濟時代相比變化大，而且交易情況復雜。多種形式的交易從客觀環境上造成資金風險增大。

2.2.2內部控制制度不健全。由于鐵路改革的不斷加深，我們的管理模式不斷改變，也需要內部控制根據實際進行與時俱進。例如路局直管站段、站段整合后規模擴大、異地車間管理規模加大等，都要求內控制度進行不斷完善。

2.2.3主要領導缺乏資金風險意識，缺乏財務常識。在部分案件中，由于單位領導本身不重視學習，對各項財經制度不了解，或是以“不懂財務”為借口，向財務人員提出不合理要求。不重視資金，還導致在特殊重要崗位的選人、用人上考核把關不嚴，日常檢查流于形式。

2.2.4財務人員中少數人職業道德、法紀意識、財經紀律淡薄等。主要體現在財務人員自身法律意識不強，法制觀念薄弱，思想上存在麻痹心理，防范意識差。既無法防范單位的資金風險，更無法使自己得到保護。

2.2.5財務人員“老好人”思想嚴重，對不嚴格執行內部控制制度的情況不向上級報告，總想把矛盾在財務解決，實質上形成了共犯。如機構人員設置不符合要求、票據印鑒未分開保管、主管人員未定期抽查現金和銀行存款、一人辦理收付業務全過程、不相容崗位未分離、各層次的審批權限、重大事項集體決、定期輪崗策。

2.2.6資金管理及內控制度缺少監督制約機制。上級部門缺少監督檢查或檢查監督流于形式。內控制度未真正落實時的違規成本低。

3以沈陽鐵路局為實踐的資金風險控制方案

3.1創立良好的控制環境控制環境設定了單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。沈陽鐵路局注重對全體職工的誠信意識的建立，主要通過三種方法：

3.1.1通過樹立正面典型，建立以誠信為榮、敬業為榮的內部輿論。沈陽局是在全路第一批設立總會計師崗位的鐵路企業，這一舉措不僅提升了會計人員的榮譽感，也使財務在指導生產經營方面發揮了更大的作用。在沈陽局設立總會計師的三年來，涌現出許多加強管理、愛崗敬業的先進事跡。我局通過在網上人事工作動態的形式，先后宣傳了六位優秀總會計師的先進事跡。

3.1.2開展會計人員職業道德方面的教育及多種形式的活動。沈陽局充分利用會計繼續教育這個平臺，選擇局紀委、審計處、法院、檢察院這些與財務紀律、財經案件相關的部門，請他們結合違紀違規案例，開展反腐倡廉教育，開展警示教育，預防職務犯罪。2007年我們在全局范圍內組織開展了“會計人員嚴格自律、依法監督大討論活動”和“學習局長講話實踐活動”。2008年五月份開始在全局財會人員中深入開展“對照春檢找差距，雙保工作挑重擔”主題實踐活動。2009年結合鐵路系統增收節支開展“財會人員建言獻策”活動。

3.1.3通過案例分析教育、信息通報形式提升全體員工的風險意識。對違法違紀的案件，我局決不姑息手軟，不僅嚴肅處理結果，而且對案件在全局進行通報和分析。僅在2009年，就下發三起違紀事件通報，營造出一個嚴厲打擊犯罪的風險意識，讓所有的人知道觸犯法律規定的代價有多么嚴重。

3.2針對資金風險，不斷完善內控制度健全的內部控制是確保企業生產經營高效有序向前發展的基礎。沈陽鐵路局通過制定各項關于資金的內控制度，把各單位的行為限定在一定規范的程序之中，在最大程度上控制資金風險形成。尤其是最近一年內，沈陽鐵路局相繼完善了工資支付內控制度、異地車間支付管理制度、收付款制度等。在2009年開展的資金風險評價檢查中，要求從路局層面到基層站段，都要首先對本單位與資金有關的內部控制進行一次徹查，對不健全不完善的風險項點立即制定措施。

3.3通過結算程序嚴格資金支付監管力度沈陽鐵路局設置有資金結算所，在對資金風險的防范中，局資金結算所對內部開戶單位利用柜臺，對外部開戶單位利用資金監控子系統和銀行系統的查詢功能，對資金流向進行動態實時監控，發現違規資金支付，按要求立即向局財務處報告。各單位對局資金結算所質疑的支付，必須及時做出答復。對各單位的辦公用品集中采購、定點加油、印刷品定點印刷的轉賬支付，嚴格按照局文件辦理，日常業務嚴格執行大額聯簽制度和動態報告制度。

3.4對易發生風險的環節和關鍵點進行重點監控面對整個資金流程，沈陽鐵路局對各關鍵點進行重點監控，包括大額資金聯簽制度、賬戶審批及備案制度、建設系統財務監管、建設項目銀行存款限額管理、運輸收入進款資金安全管理、職工建房資金監管。分別制定了相應的制度，做到有側重的管理。

3.5通過創新管理手段應對資金風險為加強財務精細管理，提高資金使用效率，2008年1月下發《關于進一步做好財務精細管理工作的通知》），在各運營單位實行資金“日計劃、日結算”制度。這是鐵路局經營管理由粗放管理變為精細管理的重要措施之一，它是資金預算管理的延伸。通過實行資金“日計劃、日結算”使我局運營單位對本單位每日資金需求和使用量有了詳細記載，使單位各部門、各車間對本部門及車間資金運用有詳細的計劃，并嚴格按計劃去執行，作到有效控制支出，合理運用資金。

3.6通過監督檢查通報形式應對資金風險沈陽鐵路局通過多種形式的檢查對資金風險進行防范。例如：為加強異地車間收入資金管理，規范職工工資、獎金二次分配及支付行為，路局組成檢查組進行了專項檢查。并下發電報，對各單位存在的上述問題提出整改要求。例如：為了深入了解各單位賬戶的使用情況，加強對賬戶的監管，我局對下屬單位的賬戶使用情況進行了檢查。對于存在問題的單位出具了管理建議書。

4下一步工作展望

4.1對單位領導班子成員進行財務培訓。培訓應采用全封閉式，內容上主要以各項規章制度、相關內部控制為主，形式上可以采取案例教學、座談研討、撰寫學習體會等多種形式，在學習后要求對本單位進行自查。

4.2路局成立內部控制檢查部門。對各單位的內部控制建立是否適當作出評價，以到現場觀察、檢查、穿行測試的辦法檢測內控是否足夠、是否適當。對各單位的內部監督部門是否切實發揮作用作出評價，對各單位的制度遵守情況進行檢查，通過觀察、檢查、分析、穿行測試等多種形式共用。所有的一切評價都以打分的形式進行。最終形成對該單位的內部控制整體環境的綜合評價報告，報告中可以包含對關鍵控制點人員、控制制度的建議的內容。