分析事業(yè)單位內(nèi)部控制（5篇）范文

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第一篇：淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制要素

摘要：事業(yè)單位在我國(guó)的社會(huì)管理中辦理著重要的角色，承擔(dān)著協(xié)調(diào)社會(huì)資源分配的重要職能。因此，事業(yè)單位的管理水平與社會(huì)管理水平的提高息息相關(guān)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)、提高事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)改善社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量和效率具有重要意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制要素

一、引言

事業(yè)單位指由國(guó)家財(cái)政出資支持，以提高社會(huì)服務(wù)為目的的社會(huì)組織，是我國(guó)政府進(jìn)行社會(huì)管理、提供社會(huì)服務(wù)的重要渠道。據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)統(tǒng)計(jì)[1]，截至2014年，我國(guó)有各類(lèi)事業(yè)單位130多萬(wàn)，事業(yè)單位編制內(nèi)人員近3000萬(wàn)人，承擔(dān)著教育、科研、文化等多類(lèi)社會(huì)服務(wù)職能，掌握著大部分的社會(huì)資源分配。行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有以下三點(diǎn)：

1.資金使用的無(wú)償性，即事業(yè)單位獲得資金的主要渠道是國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，而并非自身經(jīng)營(yíng)所得盈利，因此單位支配資金與事業(yè)單位缺乏權(quán)屬關(guān)系，極易導(dǎo)致貪污、舞弊等財(cái)務(wù)漏洞的發(fā)生；

2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非營(yíng)利性，即事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目的主要是提供社會(huì)服務(wù)、方便人民，雖然有部分事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)中能夠獲取一定程度的利潤(rùn)，但也并不是以獲取利潤(rùn)為最終目的；這導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)情況并不能有效的反映在會(huì)計(jì)賬目上，經(jīng)營(yíng)情況有效的評(píng)價(jià)體系缺失；

3.資金使用受預(yù)算嚴(yán)格控制：由于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的非營(yíng)利性，因此資金支出后無(wú)法獲得相應(yīng)利潤(rùn)的補(bǔ)償，而是由財(cái)政部門(mén)依照相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行預(yù)算補(bǔ)貼，因此對(duì)事業(yè)單位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行方面有嚴(yán)格的要求。針對(duì)事業(yè)單位管理上的一系列特點(diǎn)，近些年針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制理論已經(jīng)逐步形成并應(yīng)用到實(shí)踐中去。事業(yè)單位的內(nèi)部控制理論在全面管理的基礎(chǔ)上，以制度化、流程化的約束保證控制手段得到嚴(yán)格執(zhí)行，有助于事業(yè)單位對(duì)自身管理全方位的監(jiān)督約束，以防范財(cái)務(wù)漏洞的發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制要素概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素與企業(yè)相同，均包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)部分。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是其余四個(gè)控制要素的基礎(chǔ)。廣義上的內(nèi)部控制環(huán)境包括單位的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配，單位的文化建設(shè)以及單位的人力資源政策等多個(gè)對(duì)事業(yè)單位管理起著重要影響的輔助措施。相應(yīng)地，影響控制的因素有員工的素質(zhì)水平、管理者的管理觀(guān)念以及單位的政策制度建設(shè)等方面。從制度建設(shè)方面看，我國(guó)的事業(yè)單位普遍實(shí)行“首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”，即事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)單位的工作負(fù)責(zé)，對(duì)負(fù)責(zé)人的道德約束要求較高；從人員聘用角度看，我國(guó)事業(yè)單位編制人員的聘用方式采用國(guó)家統(tǒng)一招考進(jìn)行，聘用的靈活性較小。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的第二大要素，指的是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，辨別可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)進(jìn)行及時(shí)有效的處置。由于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的特殊性，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)不同于其他組織，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程相同。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，目標(biāo)確定指確定單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類(lèi)梳理、整合的過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)分析指對(duì)整合后的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行進(jìn)一步分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及危害性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)指內(nèi)部控制中采取的各類(lèi)控制措施的總稱(chēng)，包括諸如資產(chǎn)的控制、管理層對(duì)基層的業(yè)務(wù)核查等一系列具體的控制活動(dòng)。具體到事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于事業(yè)單位在預(yù)算管理上有嚴(yán)格的被約束性，因此預(yù)算管理是事業(yè)單位控制活動(dòng)的核心。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中，也明確將預(yù)算控制列為事業(yè)單位內(nèi)部可控制八大方法之一。

（四）信息與溝通

信息與溝通要素中的“信息”，指的是與單位經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)務(wù)相關(guān)信息（財(cái)務(wù)情況與財(cái)務(wù)報(bào)告信息）與非財(cái)務(wù)信息（外界政策與法律的變化等信息），還包括在單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生在內(nèi)部與外部事件的信息。“溝通”則指以上信息在單位內(nèi)部職能不同的部門(mén)之間、管理角色不同的上級(jí)與下級(jí)之間的信息傳過(guò)程。信息與溝通要求信息可以在一定的有效時(shí)間內(nèi)，在不同渠道之間實(shí)現(xiàn)共享。我國(guó)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確要求單位建立信息內(nèi)部公開(kāi)制度，完善信息共享尤其是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)信息的內(nèi)部共享。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程是對(duì)內(nèi)部控制有效性、科學(xué)性以及可行性進(jìn)行檢查的過(guò)程，是內(nèi)部控制體系形成完整閉環(huán)不可缺少的部分。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系是否在執(zhí)行層面落實(shí)到位、執(zhí)行之后是否起到了應(yīng)有的效果等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行核查，從而實(shí)施效果提出反饋，及時(shí)完善內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題輸入到內(nèi)部控制制度制定環(huán)節(jié)中去。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制要素對(duì)實(shí)務(wù)工作的啟示

上文已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行了分析以及其內(nèi)涵展開(kāi)了剖析。在開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，如何將內(nèi)部控制五大要素運(yùn)用到實(shí)踐中去，是將內(nèi)部控制理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用的關(guān)鍵。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，試著提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）控制環(huán)境

在單位的組織結(jié)構(gòu)方面，事業(yè)單位的行政制度普遍為“首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”，這一方面是權(quán)力責(zé)任相匹配原則的體現(xiàn)，然而另一方面也容易造成一權(quán)獨(dú)大的現(xiàn)象。事業(yè)單位應(yīng)遵循的基本原則是決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，從而對(duì)權(quán)力形成有效的約束，避免經(jīng)濟(jì)大權(quán)落入一人手中現(xiàn)象的發(fā)生；在涉及單位發(fā)展或者大宗金額的支出事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)班子與職工代表集體決議決定；在單位的人力資源政策方面，目前部分事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行編制人員國(guó)家統(tǒng)一招考以及合同聘用制相結(jié)合的政策，人力資源政策更加靈活，有利于吸引高素質(zhì)、高學(xué)歷人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為預(yù)算管理、支出管理以及資產(chǎn)管理等幾個(gè)方面。針對(duì)這些需要重點(diǎn)防范的領(lǐng)域，事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：定期舉行單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或者組建專(zhuān)門(mén)的工作小組進(jìn)行實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，重點(diǎn)排查單位預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)收支記錄等方面，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)上報(bào)給管理層進(jìn)行處置。對(duì)于關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作要具體到點(diǎn)，例如在對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要核查預(yù)算的制定是否規(guī)范，預(yù)算批復(fù)的事項(xiàng)是否與制定時(shí)相符合等。

（三）控制活動(dòng)

事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：1.預(yù)算控制：事業(yè)單位的預(yù)算包括收入和支出兩個(gè)部分，在進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)采取不同的控制方法。例如在支出控制時(shí)，可以采取授權(quán)審批控制與審批額度分級(jí)的制度，小于一定金額的支出需交由財(cái)務(wù)部門(mén)主管簽字后批準(zhǔn)，而大于一定金額的支出同時(shí)需財(cái)務(wù)部門(mén)主管與單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)；2.防范貪污舞弊：貪污與舞弊是侵犯事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全的重要因素之一。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)防范舞弊的控制，一方面可以通過(guò)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)對(duì)權(quán)利形成制約，在根本上減少舞弊發(fā)生的可能性；另一方面可以結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督制度，從審查的角度對(duì)舞弊進(jìn)行制約。

（四）信息與溝通

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確要求事業(yè)單位健全內(nèi)部信息公開(kāi)制度。在實(shí)踐工作中，事業(yè)單位可以借助信息平臺(tái)建立單位內(nèi)部的信息共享平臺(tái)或者信息公開(kāi)網(wǎng)站，委任專(zhuān)人對(duì)平臺(tái)或網(wǎng)站的內(nèi)容進(jìn)行管理，單位內(nèi)部的決策以及財(cái)務(wù)信息及時(shí)在平臺(tái)上進(jìn)行更新，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部的信息即時(shí)共享。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

目前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督形式為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，由獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)對(duì)單位內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并提出改進(jìn)建議。1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性：審計(jì)工作要保證不受外界客觀(guān)與主觀(guān)因素的影響，不受來(lái)自被審查部門(mén)的干擾。因此在內(nèi)審部門(mén)的設(shè)置上需賦予其一定權(quán)力，從而形成公平客觀(guān)的設(shè)計(jì)報(bào)告；2.審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核：實(shí)際中往往審計(jì)結(jié)果僅僅上交管理層，并不會(huì)納入績(jī)效考核體系。這就造成審計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有約束力，內(nèi)部監(jiān)督的監(jiān)督作用無(wú)法得到真正發(fā)揮。因此，需將審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使內(nèi)部控制制度真正得到改善。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蓋明昇.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素及實(shí)施機(jī)制[J].經(jīng)濟(jì),2016（7）:00137-00138

作者：蒯興星 單位：江蘇省城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村規(guī)劃設(shè)計(jì)院

第二篇：科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理

摘要：科技的快速發(fā)展，在極大程度上推進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，現(xiàn)階段，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始了由勞動(dòng)密集型經(jīng)濟(jì)向技術(shù)密集型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移。科研事業(yè)單位作為我國(guó)重要的科研力量，其財(cái)務(wù)管理水平，直接影響著其內(nèi)部控制以及科研工作的開(kāi)展。文章主要研究科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

在我國(guó)的科研事業(yè)單位中，要想保障科研工作的更好開(kāi)展，就必須保證科研經(jīng)費(fèi)的合理利用，防止因?yàn)橐幌盗兄骺陀^(guān)原因?qū)е碌慕?jīng)費(fèi)浪費(fèi)、挪用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。自2013年國(guó)家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來(lái)，通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范，已經(jīng)成為事業(yè)單位重要的工作內(nèi)容。事業(yè)單位要想獲得發(fā)展、取得成績(jī)，就必須從財(cái)務(wù)管理方面著手，以切實(shí)有效的手段措施，落實(shí)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國(guó)正處于向技術(shù)密集型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的重要?dú)v史時(shí)期，科研事業(yè)單位作為重要的技術(shù)輸出單位，如何通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)行為的控制，實(shí)現(xiàn)從制度上保障科研工作順利開(kāi)展是一個(gè)現(xiàn)階段的管理重點(diǎn)。

（一）內(nèi)控制度不健全

一直以來(lái)，科研事業(yè)單位作為國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，其資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款。這一制度在極大程度上滿(mǎn)足了單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的客觀(guān)要求，為科研工作的開(kāi)展提供了重要的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，也在極大程度上導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)的控制困難，浪費(fèi)現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，如何避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、收支無(wú)法有效控制等一系列問(wèn)題變得尤為突出。針對(duì)這一問(wèn)題，多數(shù)科研事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是，其內(nèi)控制度并不完善，多數(shù)流于形式，或者直接將國(guó)家政策照搬照抄，未能結(jié)合單位實(shí)際情況，也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的有效控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制體系缺失

由于科研單位國(guó)家財(cái)政撥款的資金來(lái)源方式，科研單位的管理工作存在突出的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失的特點(diǎn)[1]。雖然說(shuō)，部分單位已經(jīng)開(kāi)始科技成果的社會(huì)化轉(zhuǎn)化、融資以及投資的嘗試，但是，與現(xiàn)階段復(fù)雜的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境相比，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全，導(dǎo)致單位難以有效對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極防范和有效應(yīng)對(duì)。

（三）信息化支持薄弱

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)深入的滲透到了人們生活的方方面面，在極大程度上改變了人們的生活方式以及生活觀(guān)念。社會(huì)各企業(yè)在管理方面，也已經(jīng)開(kāi)始了信息化手段的廣泛應(yīng)用。科研事業(yè)單位雖然肩負(fù)科學(xué)前沿的探索，但是在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用程度卻相對(duì)較低，僅僅停留在信息的儲(chǔ)存以及傳輸方面。究其原因，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員管理方式改革的積極性不高。另一方面，單位相關(guān)管理人才的缺失，導(dǎo)致管理人才素質(zhì)結(jié)構(gòu)跟不上信息技術(shù)更新的速度。

二、科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理策略

科技發(fā)展，是我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)的重要內(nèi)容以及基礎(chǔ)支撐，其在極大程度上關(guān)系著我國(guó)的社會(huì)發(fā)展方向。科研事業(yè)單位作為重要的科研支撐單位，對(duì)我國(guó)的科技和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的積極意義。所以，必須要采取有效措施，保證單位科研工作的順利、高效開(kāi)展。資金作為科研工作的物質(zhì)保證，對(duì)科研工作的開(kāi)展具有關(guān)鍵性的推進(jìn)意義。對(duì)此，相關(guān)管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)單位發(fā)展的意義，開(kāi)展切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從過(guò)去的事后監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂啤?/p>

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對(duì)現(xiàn)階段在科研單位中普遍存在的內(nèi)控制度不健全的實(shí)際問(wèn)題，首要的就是根據(jù)單位的發(fā)展實(shí)際以及科研形式，制定基于國(guó)家相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上的內(nèi)控管理制度[2]。首先，應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)單位的財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)務(wù)工作有標(biāo)準(zhǔn)可參照、財(cái)務(wù)管理行為有制度可約束。在物資設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、重大項(xiàng)目立項(xiàng)等主權(quán)業(yè)務(wù)的控制上必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和檢查的控制程序，最大程度上發(fā)揮內(nèi)控在監(jiān)督、控制、管理方面的重要職能，保證內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹。比如合同管理，不論簽入還是簽出合同，都應(yīng)按照“簽訂—履行（預(yù)算執(zhí)行）—補(bǔ)充、變更、解除—檔案管理”的基本步驟，將財(cái)務(wù)管理都嵌入到了合同履行的重要環(huán)節(jié)，制定控制程序并劃定審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)從開(kāi)始到結(jié)束的全面控制。其次，應(yīng)該健全考評(píng)機(jī)制，以對(duì)預(yù)算、核算、決算等方面內(nèi)容的考評(píng)，作為管理人員考核的主要依據(jù)，嚴(yán)格處理在管理過(guò)程中出現(xiàn)的制度不依行為。再次，內(nèi)控制度的建立應(yīng)該堅(jiān)持以人為本的基本原則，保證單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的靈活性。此外，應(yīng)該采取適度控制的管理原則，對(duì)于在管理過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題的部分，應(yīng)該加強(qiáng)控制力度，而對(duì)于一些細(xì)微的不可控因素，不能過(guò)于嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致顧此失彼的實(shí)際問(wèn)題。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

科研事業(yè)單位作為重要的科研力量，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，而且隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，事業(yè)單位向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的融入已成為必然，而且這種向市場(chǎng)的滲透當(dāng)前已呈現(xiàn)出明顯態(tài)勢(shì)。市場(chǎng)化的發(fā)展方向確實(shí)給單位帶來(lái)了更多的資金和資源，然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也面臨極大挑戰(zhàn)。在這一形勢(shì)下，事業(yè)單位薄弱的風(fēng)險(xiǎn)防控體系會(huì)在很大程度上成為單位的短板，極大程度上影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，制約單位發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)該從兩個(gè)方面著手，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制：首先，在投資風(fēng)險(xiǎn)方面，應(yīng)該形成有效的投資可行性分析體制，保證投資的安全性。其次，在融資方面，應(yīng)該做好融資方案的管理，保證科學(xué)的資金比例。

（三）構(gòu)建信息化內(nèi)控平臺(tái)

在信息化技術(shù)應(yīng)用越來(lái)越廣泛的今天，單位面對(duì)著不斷增長(zhǎng)的信息數(shù)據(jù)，必須要構(gòu)建信息化的管理平臺(tái)，只有如此，才能夠?qū)崿F(xiàn)在信息時(shí)代下的有效內(nèi)控管理。具體的，應(yīng)該基于現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，建立集信息采集、處理、存儲(chǔ)、核算、傳輸、分析、應(yīng)用多方面功能為一體的內(nèi)控管理平臺(tái)，切實(shí)提高單位的信息利用率，使其為單位的科研工作以及管理工作提供更加有效的參考以及輔助意義。同時(shí)，應(yīng)該在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)性，以此切實(shí)提高內(nèi)控管理的執(zhí)行能力。

綜上所述，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的切實(shí)推動(dòng)作用下，科研事業(yè)單位已經(jīng)得到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。為保證科技的穩(wěn)步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)技術(shù)密集型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，就必須通過(guò)切實(shí)有效的措施，開(kāi)展更加健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳慶紅.加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)——以財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)為例[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016.

[2]武娟,姚雨君.對(duì)軍工科研事業(yè)單位完善內(nèi)部控制管理的探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015.

作者：胡霖 單位：中國(guó)科學(xué)院

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，眾多事業(yè)單位的發(fā)展也變得越來(lái)越好，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，事業(yè)單位在現(xiàn)代化社會(huì)領(lǐng)域中所起到的作用是不言而喻的。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)各事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，不過(guò)，作為一名政府工作人員，在實(shí)際工作過(guò)程中也發(fā)現(xiàn):事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也存在諸多的問(wèn)題，如果不及時(shí)對(duì)此加以解決，將會(huì)影響其今后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，文章主要就“事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題與對(duì)策”這一主題展開(kāi)淺析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題與對(duì)策；展開(kāi)淺析

任何領(lǐng)域的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展都是非常重要的。尤其是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的不斷改革和調(diào)整，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的形式也逐漸發(fā)生了變化，但隨之也出現(xiàn)了一些難以避免的問(wèn)題。面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，事業(yè)單位必須直面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，只有這樣，才能有效預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且還能促使事業(yè)單位以及個(gè)體都能夠得到更加有效的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本概念

所謂內(nèi)部控制，主要就是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等，進(jìn)而在單位內(nèi)部所采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的有效的方法、手段與措施。在財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)制度存在缺陷

內(nèi)部控制建設(shè)的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度問(wèn)題卻也是無(wú)法避免的。以“某區(qū)財(cái)政局”為例，作為行政事業(yè)單位，一旦內(nèi)部控制建設(shè)制度存在缺陷，其主要影響就體現(xiàn)在以下兩方面：一是不相容崗位不相離造成責(zé)任不清。財(cái)政局內(nèi)部任何一個(gè)職務(wù)的分工都是十分明確的，比如：預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核、數(shù)字綜合管理等崗位，但由于缺乏比較完善的內(nèi)部控制制度，從而使得相關(guān)工作人員無(wú)法明確自身的工作職責(zé)，不相容的崗位也混在一起，比如:當(dāng)機(jī)關(guān)人員不足時(shí)，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核和數(shù)字綜合管理崗的工作范圍就會(huì)混在一起，權(quán)責(zé)不清。二是相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況也存在一定問(wèn)題。由于財(cái)政局沒(méi)有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，各成員之間的工作內(nèi)容在安排上也變得不夠合理，加上不同部門(mén)處理事務(wù)存在一定的差異性，因此更也使得管理模式存在較大差異性。以上就是財(cái)政系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善所造成的必然結(jié)果和影響，并且也反映出了其它的弊端，由此可見(jiàn)，做好財(cái)政局等事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度工作尤為必要。

（二）內(nèi)部控制制度制定人員綜合水平較低

同樣，以“某區(qū)財(cái)政局”為例，作為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障民生的重要單位，內(nèi)部控制制度的制定更應(yīng)該專(zhuān)業(yè)、有針對(duì)性，但是經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)：相關(guān)工作人員表現(xiàn)出較低的綜合水平，主要體現(xiàn)在:缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和沒(méi)有引起足夠重視兩方面。財(cái)政局的工作人員經(jīng)過(guò)多年的工作積累，對(duì)財(cái)務(wù)工作有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于建設(shè)內(nèi)部控制制度這方面明顯經(jīng)驗(yàn)不足。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度經(jīng)驗(yàn)多，但是與行政事業(yè)單位還有所區(qū)別，借鑒價(jià)值不足。沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)阻礙。同樣，由于多年來(lái)“某區(qū)財(cái)政局”財(cái)政工作都是按部就班的進(jìn)行，工作上也沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)大問(wèn)題，工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)不必要，不引起足夠重視。這種思想顯然是不對(duì)的，沒(méi)有發(fā)生過(guò)問(wèn)題不代表不會(huì)發(fā)生問(wèn)題，內(nèi)部控制在建設(shè)過(guò)程中就要求工作人員查找工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（三）資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)比較薄弱

對(duì)于部分基層事業(yè)單位而言，它們雖然已經(jīng)建立起了比較固定的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并且也按照相關(guān)規(guī)定登記了固定資產(chǎn)的賬目數(shù)據(jù)，但總體而言，資產(chǎn)保管的責(zé)任卻不夠明確。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)：部分事業(yè)單位除了房屋土地、公務(wù)用車(chē)、專(zhuān)用設(shè)備等固定資產(chǎn)外達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以外，那些小類(lèi)的物資，比如:圖書(shū)、家具、用具等卻沒(méi)有被納入固定的資產(chǎn)管理范疇之中，這其實(shí)也反映出小類(lèi)物資在管理環(huán)節(jié)上還存在諸多的問(wèn)題。與此同時(shí)，辦公設(shè)備采購(gòu)也存在不規(guī)范的問(wèn)題，一人經(jīng)辦、詢(xún)價(jià)等情況時(shí)有發(fā)生，長(zhǎng)此以往，這些現(xiàn)狀將會(huì)造成部分低成本固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題的有效解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)體系

對(duì)多數(shù)事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善程度對(duì)防范舞弊、預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)效率有著十分重要的影響。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)體系十分迫切。以“某區(qū)財(cái)政局”這一事業(yè)單位為例，建議從以下三點(diǎn)入手：首先，作為財(cái)政局的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且還要積極的轉(zhuǎn)變自身對(duì)于內(nèi)部控制體系完善的態(tài)度，只有對(duì)此加以重視，才有可能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)體制方面的轉(zhuǎn)型。其次，對(duì)財(cái)政局各部門(mén)、各崗位有全面的認(rèn)識(shí)和了解。在部門(mén)之間，由于每部門(mén)工作內(nèi)容存在不同，因此為了確保局內(nèi)部控制體系的完善，就需要將其內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作與實(shí)際的管理情況結(jié)合在一起，使部門(mén)之間聯(lián)系緊密；在部門(mén)內(nèi)部，在有限的崗位人員中，用工作內(nèi)容的不同將不相容的崗位分離開(kāi)，使不相容崗位相離。除此之外，在完善財(cái)政局的內(nèi)部控制體系中，將相關(guān)責(zé)任加以落實(shí)，進(jìn)而強(qiáng)化相關(guān)工作的執(zhí)行力同樣十分重要。比如:某區(qū)財(cái)政局在管理過(guò)程中，就需要將內(nèi)部控制任務(wù)的落實(shí)情況與具體責(zé)任人的考核進(jìn)行緊密的聯(lián)系，并通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的考核表格，并對(duì)表格中的每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行打分，最終根據(jù)其發(fā)展的實(shí)際情況，在一個(gè)季度或者一個(gè)年度的時(shí)候，對(duì)崗位人員的實(shí)際工作情況進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而得出一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)，而為了彰顯其評(píng)價(jià)的重要性，最終結(jié)果最好與員工的晉升制度相聯(lián)系，這不僅僅利于對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行考核，而且還能有效確保內(nèi)部控制體系得到有效的落實(shí)。

（二）不斷提高工作人員在內(nèi)部控制方面的綜合素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題能夠得到有效的解決，和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)是否能夠得到有效提升有著密切的聯(lián)系。以“某區(qū)財(cái)政局”為例，想要得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要注重工作人員綜合素養(yǎng)的提升。具體可以借鑒以下的兩種方法：第一，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)。咨詢(xún)部門(mén)的培訓(xùn)，由于工作人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)了解較少，通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓工作人員充分的了解內(nèi)部控制制度的工作，明確自己的分工；其他財(cái)政部門(mén)的交流，通過(guò)請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的同系統(tǒng)人員來(lái)做工作交流，能讓本單位工作人員將內(nèi)部控制制度建設(shè)更好的和實(shí)際工作聯(lián)系在一起。第二，引起工作人員的重視。單位通過(guò)組織工作人員學(xué)習(xí)和總結(jié)其他事業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)或失敗教訓(xùn)等方式，引起工作人員的重視，使其認(rèn)識(shí)到本部門(mén)、本崗位的工作還有很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在，從而認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查管理

近幾年，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展尤為重視，所以也使得部分基層事業(yè)單位的固定資產(chǎn)清查制度也日益完善，但是卻也存在執(zhí)行力不到位的問(wèn)題。以“基層水務(wù)事業(yè)單位”為例，很多的小類(lèi)資產(chǎn)就沒(méi)有被嚴(yán)格的納入到資產(chǎn)清查管理過(guò)程中。為此，以下三個(gè)辦法值得借鑒的。首先，要建立起相應(yīng)的管理制度，并且還要嚴(yán)格按照制度的相關(guān)規(guī)定，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，這樣才能保證財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。其次，則是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、領(lǐng)用等審批手續(xù)加以嚴(yán)格的執(zhí)行，與此同時(shí)，還要做好新增固定資產(chǎn)的登記，以及加強(qiáng)報(bào)廢資產(chǎn)的相關(guān)清理工作，為了保證實(shí)際資產(chǎn)與賬目資產(chǎn)相吻合，也可以指派專(zhuān)人配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)的日常管理和清查工作。總而言之，只要單位負(fù)責(zé)人也對(duì)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效結(jié)合高度重視，才能從根本上避免資產(chǎn)流失的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)對(duì)公共服務(wù)要求的增高，事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中也面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，而直面其內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，并為此提出有效的解決對(duì)策，也是希望各領(lǐng)域的事業(yè)單位能夠更好的面對(duì)當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和人民群眾的需要，并獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。總之，只有科學(xué)合理做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，才能在推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展的同時(shí)，也能讓各崗位的政府人員體現(xiàn)自身應(yīng)用的工作的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]李錦萍.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)研究,2012(15).

[2]全惠玲.關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(02).

[3]田亞卡.略談事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014(03).

作者：孫菲悅 單位：沈陽(yáng)師范大學(xué)

第四篇：內(nèi)部控制下對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的思考

摘要：隨著科技進(jìn)步，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到快速進(jìn)步，因此，這便對(duì)行政事業(yè)單位提出更高要求，尤其是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理方面。這不僅對(duì)行政事業(yè)部門(mén)自身運(yùn)行產(chǎn)生影響，還對(duì)整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要影響。然而當(dāng)前內(nèi)部控制與績(jī)效管理正在處于不斷相融合的過(guò)程，我們要對(duì)兩者進(jìn)行充分探討和認(rèn)識(shí)，試著了解兩者之間的聯(lián)系，同時(shí)更重要的是要注意從內(nèi)部控制視角去看待行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的發(fā)展，對(duì)我國(guó)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；預(yù)算績(jī)效管理

要想保障社會(huì)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展，然而對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制兩者非常重要，因此，我們要正確對(duì)待兩者之間的關(guān)系，通過(guò)采取科學(xué)有效的措施，試著找出兩者之間的平衡點(diǎn)，然后嘗試從內(nèi)部控制角度下去審視我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的發(fā)展，從而促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位能夠得到更好地發(fā)展。

一、在內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的重要作用

（一）內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理之間的關(guān)系

通常情況下，事業(yè)單位中的預(yù)算績(jī)效管理主要目的是將組織效益最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位績(jī)效能夠得到有效的規(guī)劃、考核和評(píng)價(jià)，最后再將其編制預(yù)算管理體系中去，從而使得個(gè)人之間、部門(mén)之間以及組織等資源利益能夠進(jìn)行有效的融合。而對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，主要是指行政事業(yè)單位可以通過(guò)的制度規(guī)范的方式來(lái)對(duì)組織等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相關(guān)管理，從而使得風(fēng)險(xiǎn)危害等降低到最小，從而保證我國(guó)事業(yè)單位的相關(guān)項(xiàng)目工作能夠有效進(jìn)行，以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。一般情況下，內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理兩者之間的關(guān)系主要包括以下三個(gè)方面。1.內(nèi)部控制是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)因?yàn)轭A(yù)算績(jī)效的本質(zhì)工作就是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，并且其每個(gè)工作環(huán)節(jié)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為降低風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)利益，我們就需要采用內(nèi)部控制來(lái)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行相關(guān)的控制工作，所以說(shuō)內(nèi)部控制是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)。2.預(yù)算績(jī)效管理是內(nèi)部控制的方法通常情況下，當(dāng)事業(yè)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，一般則是采用預(yù)算績(jī)效的方法來(lái)進(jìn)行工作的，所以說(shuō)預(yù)算績(jī)效就是內(nèi)部控制的方法。3.預(yù)算績(jī)效考核的作用在預(yù)算績(jī)效的考核工作中，對(duì)我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制方面有著重要作用，如加強(qiáng)預(yù)算考核監(jiān)管可以有效的提高管理和控制人員的責(zé)任心，從而使得預(yù)算績(jī)效管理工作以及內(nèi)部控制工作等能夠進(jìn)行有效的開(kāi)展。

（二）從內(nèi)部控制視角強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的作用

企業(yè)在內(nèi)部控制的條件下，來(lái)實(shí)行行政事業(yè)單位的績(jī)效管理是非常有意義的，主要包括為：1.有利于加強(qiáng)廣大企業(yè)工作人員對(duì)預(yù)算績(jī)效的認(rèn)識(shí)和了解，使企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作深入工作人員的心中，不僅有利于管理人員正確的認(rèn)識(shí)控制管理工作的流程，更有利于保證內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行；2.使得企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作與風(fēng)險(xiǎn)防控工作之間的不銜接局面能夠得到有效改善，從而保證我國(guó)事業(yè)單位能夠積極采取相關(guān)措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制以及預(yù)算績(jī)效管理工作的融合；3.使得企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度得到不斷的完善，進(jìn)而保證企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制視角下整體事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的相關(guān)措施

（一）注重內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理理念的控制

要想保證企業(yè)能夠進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，我們應(yīng)該加強(qiáng)員工的觀(guān)念的培養(yǎng)，讓其樹(shù)立起正確的內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理理念，為此，企業(yè)還可以進(jìn)行大量的宣傳教育工作。其中以下幾方面對(duì)管理理念的建立和控制有著積極作用。1.將內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理知識(shí)納入行政教育體系中為使得內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理理念深入員工心中，企業(yè)就必須要采取一定的措施來(lái)對(duì)員工進(jìn)行有效的培訓(xùn)和教育才行，因此，企業(yè)可以將其納入到行政教育體系中，使得員工在后期的教育和學(xué)習(xí)中能夠深刻理解這兩者之間的聯(lián)系，從而有助于企業(yè)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制和預(yù)算管理觀(guān)念，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2.將內(nèi)部控制和預(yù)算管理控制理念填加到日常活動(dòng)中為使相關(guān)管理和工作人員能夠?qū)?nèi)部控制以及預(yù)算績(jī)效管理工作有著充分地了解和認(rèn)識(shí)，僅僅進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)還不夠，還要注意將內(nèi)部控制和管理活動(dòng)能夠融入到員工的日常生活、聚會(huì)中等，使得員工能夠?qū)ζ溆懈由羁痰睦斫夂陀洃洠送猓€有利于避免員工對(duì)兩者之間的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生誤區(qū)。3.開(kāi)展內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理交流大會(huì)企業(yè)要想保證員工能夠?qū)?nèi)部控制和預(yù)算管理有全面的認(rèn)識(shí)，就必須要加強(qiáng)各個(gè)員工之間的交流和溝通，這是十分必要的，因此，企業(yè)可以開(kāi)展交流大會(huì)等活動(dòng)，來(lái)鼓勵(lì)員工積極參與探討和交流，進(jìn)而營(yíng)造出一種積極學(xué)習(xí)氛圍來(lái)，不僅有利于員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的方法，還有助于進(jìn)行創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之路。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

企業(yè)在對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行管理時(shí)，一定要注意預(yù)算管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并要注意根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的監(jiān)控措施，從而使得預(yù)算管理工作和內(nèi)部控制工作能夠進(jìn)行有效的融合。對(duì)此，我們可以從以下三方面來(lái)進(jìn)行：第一，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，建立和完善預(yù)算追蹤制度，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的追蹤，進(jìn)而方便其管理，同時(shí)相關(guān)工作人員要注意對(duì)此進(jìn)行相關(guān)的記錄和總結(jié)，以保證企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性；第二，建立和完善企業(yè)通報(bào)制度，主要包括有預(yù)算工作的執(zhí)行進(jìn)度了解，有關(guān)項(xiàng)目績(jī)效的運(yùn)行情況等，進(jìn)而保證相關(guān)的工作信息能夠進(jìn)行有效的傳達(dá)，使得工作能夠順利進(jìn)行；第三，建立和完善企業(yè)相關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理信息分析體制，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步是十分關(guān)鍵的，如果能加強(qiáng)企業(yè)的信息分析體系建立，使得企業(yè)能夠及時(shí)并準(zhǔn)確找到預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，然后便可準(zhǔn)確找到原因并采取措施加以解決，使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作的信息化、專(zhuān)業(yè)化

當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化大時(shí)代，這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要影響，同樣對(duì)于企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理工作，如果能將信息技術(shù)充分引入到管理工作中，這對(duì)我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理工作來(lái)說(shuō)將會(huì)是一個(gè)新的發(fā)展。因此，為保證我國(guó)行政單位企業(yè)能夠得到充分地發(fā)展，我們必須要做好以下幾項(xiàng)工作：1.行政單位企業(yè)首先要樹(shù)立先進(jìn)的預(yù)算管理理念，并且要注意緊跟時(shí)展的步伐，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)單位自身的發(fā)展要求，在必要情況下，還可以構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)，這是保證企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行的可靠保證。2.企業(yè)要注重對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，這是保證企業(yè)能夠持續(xù)準(zhǔn)確的進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理工作的前提條件，其中主要包括三方面：預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置、預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)劃、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的使用。3.企業(yè)要根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理信息技術(shù)進(jìn)行一定的教育和宣傳，從而有助于行政事業(yè)企業(yè)的人員能夠?qū)W習(xí)到相關(guān)預(yù)算管理和控制方面的知識(shí)，使得企業(yè)員工能夠利用相關(guān)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效管理，提升了工作的質(zhì)量和效率，有助于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）建立健全系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效管理制度

在當(dāng)今社會(huì)前提下，以?xún)?nèi)部控制的角度進(jìn)行單位預(yù)算績(jī)效管理工作的控制是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作任務(wù)，并且還涉及到許多更專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容。因此，為保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，我們要將內(nèi)部控制工作和預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行融合，為此，企業(yè)必須要根據(jù)實(shí)際情況，以及相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范要求，建立健全相關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理規(guī)章制度。首先，我們先要明確當(dāng)前企業(yè)單位中預(yù)算績(jī)效管理工作中存在的問(wèn)題，并且要建立一套明確的賞罰制度，使得員工都能積極工作，進(jìn)而保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的合理性，此外，還要注重實(shí)現(xiàn)應(yīng)用方式的調(diào)整，并將問(wèn)責(zé)制納入到實(shí)際工作中，以提高企業(yè)的發(fā)展。另外，我們還要注重建立完善的行政事業(yè)單位管理體系，進(jìn)而構(gòu)建一套全面的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)考核體制，如果情況允許，企業(yè)還應(yīng)該鼓勵(lì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員積極參與到績(jī)效的實(shí)際評(píng)價(jià)中，從而有助于建立科學(xué)合理的預(yù)算分配模式，促進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)控制和發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)今形勢(shì)下，從內(nèi)部視角下對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效進(jìn)行管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展是十分重要的，但是當(dāng)前兩者之間并沒(méi)有進(jìn)行充分融合，仍然存在很多問(wèn)題，因此，我們需要加大控制力度，采取相關(guān)措施來(lái)將企業(yè)的內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行融合，進(jìn)而保證我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：楊樺 單位：河北省地礦局第三地質(zhì)大隊(duì)

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

【摘要】行政事業(yè)單位承擔(dān)政府公共事務(wù)管理、監(jiān)督和服務(wù)職能，社會(huì)責(zé)任重大，完善的內(nèi)部控制體系對(duì)其正常履行工作職能起著重要的保障作用。目前還有一部分單位存在對(duì)內(nèi)部控制施行和建設(shè)工作積極性不高、重視程度不夠的現(xiàn)象，雖然按照要求建立了單位內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中仍然存在內(nèi)部控制體系不健全、執(zhí)行不到位的情況。本文闡述了內(nèi)部控制相關(guān)概念，分析了內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議及對(duì)策，以期對(duì)行政事業(yè)單位完善自身內(nèi)部控制建設(shè)有所幫助。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理財(cái)政部

2012年11月底印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），參照我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行組織架構(gòu)。在通常情況下，評(píng)估某一內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否有效，主觀(guān)判斷的基礎(chǔ)就是單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素是否能夠有效地發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)掌握、運(yùn)用好內(nèi)部控制五要素之間的相互關(guān)系，建立健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)。《規(guī)范》所稱(chēng)的內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提供公共服務(wù)的效率和效果[1]。

一、內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系建立和實(shí)施的基礎(chǔ)，它包括單位的組織結(jié)構(gòu)、議事機(jī)制、人力資源的使用和管理、相關(guān)制度建設(shè)以及文化建設(shè)等，良好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著關(guān)鍵作用。目前，一些行政事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員、信息化建設(shè)等還不健全，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三方面：

1.內(nèi)部控制建設(shè)滯后。《規(guī)范》明確指出，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全與有效實(shí)施負(fù)責(zé)，現(xiàn)實(shí)工作中，多數(shù)行政事業(yè)單位能夠主動(dòng)響應(yīng)政策要求，積極推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施；但也有部分單位對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)重視程度不夠，對(duì)內(nèi)部控制的建立有抵觸情緒，內(nèi)部控制是要將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，勢(shì)必會(huì)影響或阻礙管理者追求個(gè)人利益，使他們從思想上就不愿意接受內(nèi)部控制，在建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生消極情緒并帶來(lái)負(fù)面作用，不利于單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分單位存在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)權(quán)限和管理層級(jí)設(shè)置不合理現(xiàn)象。崗位職責(zé)權(quán)限是用以規(guī)范部門(mén)人員工作中具體應(yīng)該做什么、怎么做，如果設(shè)置不合理，容易造成“越權(quán)行事或無(wú)所事事”，給單位日常管理工作造成混亂，給各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)不確定風(fēng)險(xiǎn)。另外，一般行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)只設(shè)置會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)崗位，缺少預(yù)算和資產(chǎn)管理崗位，使得單位預(yù)算、資產(chǎn)管理的相關(guān)工作存在管理缺陷。

3.信息傳遞不通暢。目前，信息不透明、傳遞不通暢現(xiàn)象仍然普遍存在，單位領(lǐng)導(dǎo)和職工之間工作信息不透明，各職能科室之間業(yè)務(wù)信息流通不暢，給單位帶來(lái)工作效率低下、遇事相互推諉、扯皮等不利因素。如一些單位部門(mén)預(yù)算的編制、確定和執(zhí)行信息都集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)根本沒(méi)有參與，信息的封閉使他們無(wú)法有效參與預(yù)算管理[2]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱現(xiàn)象普遍存在于行政事業(yè)單位，在實(shí)際工作中沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有設(shè)專(zhuān)職部門(mén)和人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控工作。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，如果單位的管理層和職工都沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在工作中將因管理不善、風(fēng)險(xiǎn)防控不到位而造成預(yù)算資金短缺、購(gòu)置資產(chǎn)閑置或流失、建設(shè)項(xiàng)目違規(guī)操作等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指按照一定的程序，采取定性或定量的方法，識(shí)別和分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的程度及造成的后果，為選擇風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施提供依據(jù)[3]。一些行政事業(yè)單位不注重對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控體系，沒(méi)有按照《規(guī)范》要求對(duì)單位和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注，這樣不利于單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏全面性

1.預(yù)算管理控制不到位。首先，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算崗位設(shè)置存在缺陷，使預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位不能有效分離。其次，由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng)，致使預(yù)算編制走過(guò)場(chǎng)，在沒(méi)有對(duì)下一年度的工作計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)充分調(diào)查、摸底的基礎(chǔ)上草率行事，使預(yù)算編制脫離實(shí)際，容易產(chǎn)生資金短缺或是浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在資金支付隨意性強(qiáng)，不按照預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容開(kāi)展工作等。

2.資產(chǎn)管理控制薄弱。行政事業(yè)單位由于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、人員編制等因素，大多沒(méi)有設(shè)置資產(chǎn)管理部門(mén)，沒(méi)有建立完整的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)從預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)和處置等每個(gè)環(huán)節(jié)都缺乏相應(yīng)的、有效的內(nèi)部控制，由于保管和使用責(zé)任不明確，容易造成資產(chǎn)流失、重復(fù)購(gòu)置和領(lǐng)用，使許多國(guó)有資產(chǎn)閑置、毀損和浪費(fèi)。

3.合同控制不到位。經(jīng)濟(jì)合同是行政事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的重要憑證，合同從談判、簽署、履行、變更到解決爭(zhēng)議等，每個(gè)步驟都事關(guān)單位的權(quán)益。據(jù)了解，有些單位在與對(duì)方進(jìn)行重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，存在未訂立合同或是未經(jīng)授權(quán)訂立合同的現(xiàn)象；在合同簽訂時(shí)存在草率、隨意性強(qiáng)情形；履行過(guò)程中監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失；還有合同糾紛解決不當(dāng)，給單位帶來(lái)信譽(yù)和形象上的損害等。

（四）內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)難以開(kāi)展

行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，企業(yè)可以單獨(dú)成立一個(gè)部門(mén)來(lái)履行內(nèi)部監(jiān)督職能，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。行政事業(yè)單位一般沒(méi)有內(nèi)設(shè)獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，多數(shù)由財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)承擔(dān)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。由于《規(guī)范》中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，實(shí)際執(zhí)行中單位內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)很難開(kāi)展起來(lái)，又因缺少專(zhuān)業(yè)的外部評(píng)價(jià)部門(mén)，容易使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作流于形式。

二、相應(yīng)的建議及對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.完善內(nèi)部控制體系。上級(jí)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基層單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)題學(xué)習(xí)，將內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作與單位負(fù)責(zé)人的年度考核相結(jié)合，促使各單位領(lǐng)導(dǎo)在思想和行動(dòng)上重視內(nèi)控工作的開(kāi)展。各單位應(yīng)當(dāng)組織人員全面梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效運(yùn)用單位內(nèi)部控制方法建立起適合本單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

2.合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)崗位。按照《規(guī)范》要求，單位應(yīng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，工作中切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，任何組織和個(gè)人不得超越權(quán)限違規(guī)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定，建立重要崗位定期輪崗制度和權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容崗位相互分離的各種具體情況。

3.完善信息與溝通制度。單位應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建信息共享平臺(tái)，使全體職工能夠及時(shí)了解、掌握本單位各項(xiàng)規(guī)章制度、政策文件、會(huì)議信息及日常工作動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)外信息溝通和交流。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有利于單位維護(hù)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行，按照《規(guī)范》要求，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行客觀(guān)、全面和系統(tǒng)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作可以委托中介機(jī)構(gòu)完成，也可以借鑒企業(yè)的“幕景分析法”，這是一種評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵因素及其影響的有效方法，旨在提醒分析人員注意某項(xiàng)變化可能引起的風(fēng)險(xiǎn)和后果，研究分析某些因素對(duì)未來(lái)過(guò)程可能產(chǎn)生的影響等。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)

1.預(yù)算管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，明確管理的職責(zé)和權(quán)限，使預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等不相容崗位有效分離。（1）單位各職能部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)充分考慮可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，避免因工作考慮不周而造成預(yù)算漏報(bào)事項(xiàng)，預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)當(dāng)以上年度決算數(shù)據(jù)為參考依據(jù)，在分析、匯總各職能部門(mén)上報(bào)的預(yù)算計(jì)劃后報(bào)單位管理層審定。（2）預(yù)算執(zhí)行中各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要嚴(yán)格遵照年度批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自改變資金用途；項(xiàng)目資金要嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，保障財(cái)政資金的使用效率。

2.資產(chǎn)管理。單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)分類(lèi)管理制度、資產(chǎn)定期清查制度等，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作，對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用和處置等活動(dòng)建立流程圖，便于管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便采取有效措施加以改進(jìn)，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)采購(gòu)、使用和處置等活動(dòng)的監(jiān)督和管理力度，防止國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。

3.合同管理。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況合理設(shè)置崗位，挑選具有法律專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的人負(fù)責(zé)合同的談判、簽訂及管理工作；單位應(yīng)當(dāng)建立合同管理制度，明確合同的簽署權(quán)限、合同專(zhuān)用章的管理及授權(quán)審批事項(xiàng)。對(duì)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同實(shí)行歸口管理，實(shí)現(xiàn)合同管理和工程、采購(gòu)、預(yù)算、收支管理一條龍的模式，建立財(cái)務(wù)部門(mén)與合同管理部門(mén)的溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，使合同管理規(guī)范化，為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供法律保障。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)

地方財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)督和檢查，并在檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。同時(shí)，建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束，并設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)帶頭做好內(nèi)部控制工作，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)[4]。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制體系是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基石，所以行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，順應(yīng)時(shí)展理念，將內(nèi)部控制建設(shè)作為單位重要的工作內(nèi)容常抓不懈，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者：尚曉華 單位：哈爾濱市磨盤(pán)山水庫(kù)管理處