民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題及對(duì)策范文

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摘要：伴隨我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)成為拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。在民營企業(yè)發(fā)展的過程中存在著各類問題，尤其是審計(jì)缺位，嚴(yán)重制約著民營企業(yè)的發(fā)展壯大。民營企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中占據(jù)有利地位，就應(yīng)構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。本文在此基礎(chǔ)上簡要分析了民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題，并提出具體的優(yōu)化策略，希冀有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平，促進(jìn)民營企業(yè)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；優(yōu)化策略

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)成分中重要的組成內(nèi)容，民營企業(yè)的健康良好發(fā)展，在發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)和解決勞動(dòng)就業(yè)方面，發(fā)揮著重要的作用。但民營企業(yè)管理上仍存在著眾多問題，例如未構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并且伴隨著出現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。21世紀(jì)我國經(jīng)濟(jì)繁榮進(jìn)步，對(duì)于民營企業(yè)的管理規(guī)范化，尤其是監(jiān)控管理理念正逐步提升。核心監(jiān)控手段——財(cái)務(wù)審計(jì)，有助于對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的制約、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步推動(dòng)我國民營企業(yè)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

1.財(cái)務(wù)審計(jì)是各類審計(jì)的核心審計(jì)企業(yè)的治理問題與有效地監(jiān)控和監(jiān)督有關(guān)。強(qiáng)而有力的審計(jì)工作對(duì)于支持和促進(jìn)有效的治理會(huì)大有用武之地。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，歸根結(jié)底要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映，抓住了財(cái)務(wù)報(bào)告這條主線，在一定程度上也就抓住了企業(yè)經(jīng)營管理的重心和主體。推行財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于監(jiān)控財(cái)務(wù)管理中存在的問題，也有利于提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。民營企業(yè)在運(yùn)行的過程中，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確與否，對(duì)企業(yè)本身及行業(yè)的整體發(fā)展的穩(wěn)健都有著重要的關(guān)聯(lián)性。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，是企業(yè)的法定責(zé)任，是維護(hù)社會(huì)公眾利益的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，是提升企業(yè)市場(chǎng)形象與誠信度、維護(hù)社會(huì)公眾利益的基本要求。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理的重要舉措之一在開展日常財(cái)務(wù)審計(jì)的工作中，動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程，特別關(guān)注成本費(fèi)用的管理控制情況。采取過程審計(jì)、定期財(cái)務(wù)審計(jì)等多種途徑，強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告成本費(fèi)用控制中存在的問題，堅(jiān)決制止不合理的成本費(fèi)用的發(fā)生。在促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的同時(shí)，為企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供有效的審計(jì)服務(wù)，并提出有針對(duì)性和建設(shè)性的財(cái)務(wù)審計(jì)意見和建議，為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)。

二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

1.管理層缺乏審計(jì)意識(shí)民營企業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，未充分掌握理論依據(jù)，一定程度上存在內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，理論研究不透徹的問題。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展存在局限性，管理層不能正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性。管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有的企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是與其他部門卻處于平行地位；也有的企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)設(shè)置為獨(dú)立個(gè)體，有專門的職權(quán)范圍，但是卻只設(shè)置一名審計(jì)人員，審計(jì)范圍受限，該部門建設(shè)形同虛設(shè)。家族式管理是民營企業(yè)的普遍選擇，主要依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和能力來治理整個(gè)企業(yè)，以血緣關(guān)系為基本橋梁。核心財(cái)務(wù)往往是家族中的核心人物掌控。財(cái)務(wù)審計(jì)通常片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，從而忽略財(cái)務(wù)審計(jì)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以開展。

2.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高從財(cái)務(wù)審計(jì)中深入到業(yè)務(wù)審計(jì)，關(guān)鍵在于提升綜合能力。近年來，民營企業(yè)逐步加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度，但又不能局限于財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)人員只有了解企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程，找出薄弱環(huán)節(jié)，才能抓住審計(jì)過程中應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員通常從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，這部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員要從審計(jì)的角度去分析問題，需要一定的過程。各項(xiàng)新政的推出，要求審計(jì)人員具備主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力，否則，將嚴(yán)重限制著財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的有效提高。

3.審計(jì)人員缺少職業(yè)懷疑精神職業(yè)懷疑是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中缺乏職業(yè)懷疑精神、過于信任提供的信息與資料、不經(jīng)證實(shí)直接使用，這不僅增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也難以提供高質(zhì)量的審計(jì)成果。例如采購業(yè)務(wù)審計(jì)中，雖然被審計(jì)對(duì)象可以提供三家比價(jià)資料，以佐證現(xiàn)有供應(yīng)商是從競(jìng)價(jià)中產(chǎn)生。表面現(xiàn)象可能掩蓋了別有用心的人員，在采購之初從多家供應(yīng)商中選擇其中的有利于自身利益的三家報(bào)送管理層決策，過程資料以存檔形式的備查免責(zé)。也存在財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)中會(huì)發(fā)現(xiàn)問題，但是自身能力有限，會(huì)選擇直接忽略，也并未聘請(qǐng)專家進(jìn)行深入分析。

三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的優(yōu)化策略

1.提高管理層的審計(jì)意識(shí)民營企業(yè)又好又快的發(fā)展直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，而財(cái)務(wù)管理是保障企業(yè)良好發(fā)展的重要手段。合理的財(cái)務(wù)管理模式可以合理地分配各利益主體間的利益關(guān)系，并對(duì)企業(yè)活動(dòng)的權(quán)責(zé)做明確規(guī)定，使所有權(quán)的控制權(quán)有效地相分離，進(jìn)而有利于引進(jìn)外部管理資源，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的審計(jì)機(jī)制。在構(gòu)建組織架構(gòu)的過程中，要研究什么樣的服務(wù)，可以滿足公司治理要求。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，建設(shè)好財(cái)務(wù)管理管控的流程后，往往忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的再控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理控制缺乏適當(dāng)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能。民營企業(yè)因其自身的特點(diǎn)，法律意識(shí)較為淡薄，人員素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)的決策者做出錯(cuò)誤的決策。財(cái)務(wù)審計(jì)人員以第三者的身份開展檢驗(yàn)與核查，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)考核，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平。

2.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的重要參與者，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合素養(yǎng)，選拔精通審計(jì)、法律、財(cái)稅、業(yè)務(wù)、管理和溝通的復(fù)合型人才。客觀性、正直、專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性是從事審計(jì)工作的必要條件。此外對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)化教育、有針對(duì)性的專業(yè)技能培訓(xùn)，有助于提高財(cái)務(wù)人員的審計(jì)技能力與工作能力。后續(xù)的可持續(xù)化教育既能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展培育人才，也能夠留住人才，有助于審計(jì)人員的多元化發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供幫助和支持。

3.有效拓展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍審計(jì)工作旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來確認(rèn)經(jīng)營效果。構(gòu)建專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)思路，必須拓寬審計(jì)范圍。從財(cái)務(wù)主線去發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問題，將財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)等結(jié)合進(jìn)行。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)具體部門進(jìn)行專業(yè)化審計(jì)，以及事前、事中與事后審計(jì)工作的有效結(jié)合，能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，由傳統(tǒng)的分散式管理模式逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)榧谢芾砟Ｊ健?/p>

4.樹立財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)要在民營企業(yè)生根開花，需樹立審計(jì)權(quán)威。既要依靠較高的組織地位，又要取決于企業(yè)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)同感和依賴感。工作成果的效果往往取決于最高管理者的態(tài)度。審計(jì)人員參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)爭取管理層和董事會(huì)的支持與響應(yīng)。財(cái)務(wù)審計(jì)通過財(cái)務(wù)主線看全面業(yè)務(wù)，協(xié)同其他專業(yè)人員對(duì)問題開展深入審計(jì)，審計(jì)效果更為積極。只有不斷提高審計(jì)成果的工作質(zhì)量，對(duì)企業(yè)各部門的工作情況做出客觀公正準(zhǔn)確的結(jié)論，及時(shí)提出合理有效的改進(jìn)建議，才能實(shí)現(xiàn)為管理層進(jìn)行科學(xué)合理的決策提供條件，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)提供參謀服務(wù)的目的。

5.突出咨詢職能內(nèi)部審計(jì)的咨詢活動(dòng)，包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)。審計(jì)工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。尤其財(cái)務(wù)審計(jì)人員，可以審查全面業(yè)務(wù)。審計(jì)人員在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對(duì)改善經(jīng)營和管理行為產(chǎn)生較為深刻的見解，這些見解可能對(duì)企業(yè)帶來諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他形式呈現(xiàn)出來，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程，以此來體現(xiàn)自身的價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作，不僅對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作情況起到監(jiān)督作用，同時(shí)也能提升風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)能，還會(huì)對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展和方向提供指導(dǎo)分析，從而保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，為我國蓬勃的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)力量。所以在條件許可的情況下，民營企業(yè)應(yīng)構(gòu)建配備財(cái)務(wù)專業(yè)人員的審計(jì)部門。

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作者：趙凡 單位：北京富華行物業(yè)管理有限公司