稅收征管信息化與稅費負擔關系范文

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摘要：本文研究了稅收征管信息化與企業稅費負擔關系，發現企業稅費負擔越高稅收征管效率的增長率越低，說明過高的企業稅費負擔阻礙了稅收征管信息化進程。本文研究發現對我國稅制改革有一定的參考意義。

關鍵詞：稅收征管信息化；企業稅費負擔；減稅降費

企業是國民經濟發展的源泉，近年來，隨著經濟的不斷發展，企業不僅在數量上大幅度增加，而且在組織形式、經營方式和業務范圍方面不斷變革創新，跨地區、跨行業的企業集團大量涌現，稅源流動性明顯增強，這導致稅收征管的復雜程度顯著提高，傳統的征管方式已難以應對稅收環境的改變，亟待以信息化變革來應對新的復雜形勢。本文從稅收征管信息化對企業稅費負擔產生影響的角度展開分析。

一、稅收征管信息化發展狀況

1990年,國家稅務總局第一次召開信息化工作會議，成立了國家稅務局計算機人才隊伍，加強計算機信息化的建設。1994年，國家啟動金稅一期工程，開發了發票交叉稽核軟件，堵塞納稅人偷漏稅行為，稅收征管信息化建設突飛猛進。2000年，國家稅務總局提出了稅收征管一體化的建設思路，著力開始金稅二期工程的建設，并進行軟件整合，將前臺的部分應用操作整合到一個系統，標志著中國稅收征管信息化建設進入了一體化為主導的規范化發展階段。2005年，金稅三期工程正式啟動，旨在進一步強化征管功能，擴大業務覆蓋面，形成有效的、相互聯系制約和監控的考核機制。目前，金稅三期已建立包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺，覆蓋了全國所有稅務機關以及稅收工作的主要環節，稅務系統的數據信息在平臺上由總局和省局集中處理，市、縣局根據需要分類應用。四類系統中的稅收征管系統和決策支持系統已整合入金三平臺，下一階段將整合外部信息系統和行政管理系統，打造“一個平臺”、“兩級處理”、“三個覆蓋”、“四類系統”的信息化平臺，進一步推進我國稅收征管信息化。

二、理論分析

在1994年財稅體制改革時，考慮到征管效率不高，故通過設置各稅種較為寬泛重復的稅基和偏高的稅率，來保證在較低的征管效率下，能夠籌集到足夠的稅收收入。例如，為了實現5000億元的稅收目標，在50%的征管率下，就需要一個1萬億元的稅基盤子，這就是當初稅制設計的“寬打窄用”。近年來，稅收征管信息化建設不斷完善，各級稅務機關可通過稅收征管軟件來查詢、分析企業涉稅數據，對稅源實施有效監控，從而在經濟分析、稅源管理、收入預測、評估稽查等方面的措施不斷加強，效率不斷提高。同時，在信息化建設過程中，一系列行政管理系統的上線應用，提高了系統內部的監督管理效率，上級管理部門做出科學合理的管理決策的能力也不斷增強。雖然經歷了企業所得稅“兩法合并”、個人所得稅“起征點”提高以及“營改增”等數次減稅改革，但由于我國企業職工社保、醫保制度的不斷完善，企業稅費負擔持續上升的趨勢并未發生變化。據2017年財政部經濟建設司的一份報告顯示，綜合考慮稅收、政府性基金、各項收費和社保金等項目后，當前我國企業稅費負擔達40%左右，超過OECD（經濟合作與發展組織）國家的平均水平。可見，在“寬稅基、高稅率”的稅制設計下，逐年提高的稅收征管效率成為推高企業稅費負擔的因素之一。隨著人工成本上升、環保要求及競爭加劇，我國企業平均利潤率不斷降低，據2017年中國企業勞動力匹配調查（CEES）數據的研究發現，中國企業的平均稅后利潤率僅為3.3%，接近盈虧平衡點，抗擊風險能力較弱，內外部因素一旦發生變化，極易陷入虧損。如繼續推行稅收信息化建設，則會進一步提高稅收征管效率，從而使企業稅費負擔更為沉重，不利于企業的國際競爭及經濟的可持續發展。政府和稅務部門出于對企業和經濟的長遠考慮，可能會適當延緩信息化推進的步伐，或采取一定的措施，降低信息化建設引起企業稅費負擔上升帶來的影響。近年來出臺一系列的小微企業稅收優惠政策以及增值稅退稅政策正是政府降低企業稅費負擔采取的措施，本文推測，相關部門可能有意減緩稅收信息化建設，以避免企業稅費負擔的快速上升，即過高的企業稅費負擔阻礙了稅收信息化建設的進一步完善。

三、實證分析

（一）研究方法根據現有研究成果，基于拓展的四階段DEA-Malmquist指數模型，可計算得出各地區不同時期的稅收征管效率，繼而在稅收征管效率和稅費負擔之間展開多元回歸分析，即可得出兩者之間的相關關系，從而證明企業稅費負擔對稅收征管信息化的影響程度。

（二）回歸模型通過以往研究可知，影響稅收征管效率的因素除信息化建設外，還包括當地經濟總量、企業數量、稅務人員數量等，本文將這些因素納入回歸模型。Eff=β1+β2TB+β3GDP+β4Enterprise+β5Number+εEff表示稅收征管效率的變動幅度，通過四階段DEA-Malmquist指數模型計算得出；TB為企業稅費負擔，包含現金流量表中報告“支付的各項稅費”,利潤表中報告“所得稅費用”和“營業稅金及附加”三個企業稅費負擔總和，再除以當年營業收入；GDP代表當地經濟發展情況，Enterprise為企業數量，Num⁃ber為稅務工作人員數量。

（三）變量描述性統計表1（略）為2011—2016年各省稅收征管效率變動情況。從表中可知，大部分省份的稅收征管效率持續提高，但增長幅度相互間有著較大的差異，僅有部分省份在部分年份出現效率負增長。從不同年份上看，2011—2014年各省增幅普遍較高，2015年后增幅整體降低；從不同省份上看，北京、上海等經濟發達地區的增長幅度較小，安徽、遼寧、山西等欠發達地區的增長幅度較大。表2（略）為2011—2016年企業稅費負擔統計表。從表中可知，我國企業稅費負擔整體呈上升趨勢，2016年企業平均稅費負擔達到收入的28%，是2011年的2倍，反映隨著稅收征管信息化建設的完善，稅收征管效率不斷提高，造成企業稅費負擔逐年提高。表3（略）為2011-2016分省企業稅費負擔統計表。各省企業稅費負擔整體上呈逐年上升趨勢。其中，經濟發達省份企業稅費負擔上升幅度較小，經濟欠發達地區企業稅費負擔上升速度較快。表4為2011-2016年企業稅費負擔對稅收征管信息化影響的回歸分析結果。從表4可知，TB與Eff的t值為-1.97，對應的p值為0.049，說明企業稅費負擔與稅收征管效率的增長率在5%水平上負相關，顯示企業稅費負擔越高則稅收征管效率的增長率越低，即過高的企業稅費負擔阻礙了稅收征管信息化進程，證明了本文理論分析部分的觀點。

四、稅收征管信息化建設中存在的問題

（一）寬打窄用的稅制設計已不適合征管現狀隨著稅收信息化建設的推進和稅收征管效率的穩步提升，名義稅負和實際稅負之間的差距已經在一步步拉近。現行16%的增值稅率高于多數國家，加上企業需承擔的城建稅、社保費等費用，目前我國企業稅費負擔已較為沉重，成為阻礙信息化建設的一項因素，不利于經濟稅收的長期平穩增長。

（二）納稅人涉稅信息來源較為單一目前我國稅務部門與銀行以及公安、房管等政府部門的合作仍然較為有限，尚未形成統一的、規范化的合作制度。稅務部門掌握的信息大多為納稅人自行申報，缺少跨部門、跨區域的信息交換，造成監管漏洞，降低稅收征管效率。

（三）地區之間尚未建立信息共享平臺和機制各地區之間信息化建設發展不平衡，在開發系統時缺乏統一論證和考慮，使得不同省份間系統不兼容，信息格式不統一。這種不均衡的現象導致了地方之間、國地稅之間系統信息共享程度不高，制約了稅收信息化效能的充分發揮。

五、優化稅收征管信息化建設的有關建議

（一）進一步加大減稅降費的改革力度我國在大力出臺各項減免退稅政策后，企業的稅費負擔水平并未有顯著的降低，整體國際競爭力未有明顯改善，可見現有減稅措施未達到預期目標。財政稅務部門應順應征管能力發展的現狀，在合理的時機進一步加大減稅降費的改革力度，切實提高我國企業在國際市場的競爭力。

（二）拓寬納稅人涉稅信息來源渠道一方面應逐步尋求合適的方式打破行政壁壘，逐步建立稅務機關與銀行以及政府部門間的納稅人涉稅信息交流機制；另一方面應充分運用稅收征管信息化建設，通過信息技術在網絡上自動抓取納稅人涉稅信息，降低稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。

（三）搭建全國范圍的信息應用共享平臺建立涉稅信息數據庫和風險管理平臺，實現各應用系統信息共享，建立涵蓋主要行業的稅收分析模型，使其具備風險分析識別、等級排序、任務推送、過程監控、結果評價和統計考核等功能，為深化征管改革提供技術支撐，加快以票控稅向信息管稅的轉變。進一步加強稅務管理信息系統運行維護體系和信息安全體系建設，確保信息應用支撐平臺有效運轉。

參考文獻

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作者：劉新杰 單位：中國平煤神馬集團財務有限責任公司