文化產業相關稅收政策范文

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一、我國文化產業發展和稅收政策基本情況

1.文化產業稅收政策缺乏體系性，財稅系統對其重視也相對不足。這些年來，我國文化產業的稅收扶持政策呈現出了“零散化、單一化、短期化”的特點。除了個別的稅收政策條款外(財稅[2009]31號、財稅[2009]147號)，大部分的稅收政策都是應對文化產業的各類子行業，彼此之間缺乏聯動效應。動漫產業因為中央領導的重視，其稅收政策相對比較全面，其他如出版、廣電、演藝等行業的相關稅收政策均比較零散，而且連續性不足。這也導致財稅系統對于文化產業的總體認識不夠，重視不足。

2.文化產業稅收政策的制定和執行的專門性和針對性不足。文化產業具有文化價值與經濟價值的雙重價值，具有意識形態的特殊性和市場經濟的一般性的雙重屬性。文化產業的增長潛力大但收益周期較長，如果財稅政策的制定和執行過程中對文化產業的這些復雜性認識不到位或理解不深入的話，政策效果往往就會打折扣、出偏差。比如在“營改增”的過程中，因為缺乏對于文化產業特點的針對性考慮，對于繳納增值稅的文化企業，由于無形資產和人力成本中所含的增值稅款不能抵扣，稅負水平不降反升。

二、改進我國文化產業稅收政策的若干建議

1.深入研究文化產業發展規律，探討和制定系統化的文化產業稅收政策規劃。

1.1梳理整合現有文化產業相關稅收政策，總體降低文化產業的稅收水平。從市場經濟國家來看，電影、書籍和刊物等文化產品的銷售稅（或增值稅）稅率大約只是其他產品同等條件下稅率的50%，少數國家還規定免稅。我國現行文化產品營業稅和增值稅與其他貨物相比稅率略低，但是與其他市場經濟國家相比依然較高。可將音像制品、圖書、雜志、報紙銷售比照軟件企業，按銷售收入總頓的3%征收增值稅。

1.2根據最新的文化及相關產業統計體系，探討覆蓋整體文化產業發展的稅收政策體系。尊重文化產業發展規律，適當延長相關稅收政策的時效，國家關于推動文化體制改革和“轉企改制”的稅收政策適當延長，同時將受益主體延伸至各類文化企業，實現文化產業公平競爭，鼓勵社會資本投資文化產業。建議比照對高新技術企業的稅收扶持政策，將國家對文化產業的稅收扶持作為一項長期的稅收政策納入稅法，并輔以配套實施辦法建立較為完善的文化產業稅收體系。

1.3繼續扶持改制文化企業的發展壯大。我國文化產業正處于發展初期，規模小，集中度低，盈利能力差，同時還要面對跨國文化集團的強勢競爭，急需政策的扶持與拉動。對于剛剛起步的文化轉制企業，實力還比較弱，國家進一步的政策和資金支持對企業做大做強至關重要。建議將財稅[2009]34號文的執行期限延長至2018年12月31日，同時將受益主體由單一改制企業延伸到改制企業及其全資及控股子公司，以鼓勵改制企業進行資源整合、業務拓展。

1.4支持文化產業集聚區的發展，探索文化保稅區等文化產業發展模式。建立文化園區，減免園區內文化企業的企業所得稅和個人所得稅。借鑒美國經驗，選擇一些有一定文化基礎和文化沉淀較深的地區，如傳統文化區、世界文化遺產所在地、大城市廢棄的工業區及文化產業初具規模的區域建立文化園區。在文化園區內賦予地方政府一定地方稅收減免權限，扶持文化產業發展，調動地方政府積極性。研究借鑒上海、北京的文化保稅區(保稅中心)的成功經驗，制定國家層面的文化保稅區(保稅中心)政策。

2.深入研究文化產業發展戰略，在稅收法規政策中體現國家文化產業政策。

2.1優先保障并扶持國家文化創新戰略的推進和實施。鼓勵文化內容創新，探索抵免文化內容創新投入成本的文化產業增值稅等相關政策:激勵文化科技創新，在現有的科技收稅政策基礎上，充分考慮文化科技的特征，制定更有力度的稅收優惠政策。

2.2加強對文化產業重點骨干企業的支持，培育我國文化產業的旗艦航母。在財稅[2009]34號文的基礎上，對經認定符合國家產業政策的骨干企業，通過政府減免稅及相關的多種稅收優惠手段聯合使用來實現促進文化產業發展的目的。如:對符合條件的文化企業，分別實行20%、15%、12.5%、10%、0%的所得稅優惠稅率。對文化企業開發新技術、新產品、新劇目發生的研究開發制作費用允許在計算應納稅所得額時按150%加計扣除。

2.3鼓勵文化貿易，增強我國文化產業的國際吸引力和競爭力。

大力支持文化“走出去”，進一步研究探討文化產品和服務的出口鼓勵政策，建議對文化產品和服務出口給予出口補貼、免征企業所得稅，對鼓勵文化產品出口、幫助我國文化產品開拓世界市場將發揮重大作用。結合國際一般經驗，適度創新文化產品或服務的進口稅收政策。比如我國將藝術品列為進口商品的第21類，與奢侈品同屬一類。其中與我國簽訂優惠貿易協定的國家，藝術品原作的進口稅率為12%，沒有簽訂優惠貿易協定的國家，藝術品進口稅為50%。如此高的稅率不利于我國真正成為國際藝術市場中心，也不利于實際稅收的征繳。研究藝術品交易的稅收政策，通過保稅區或交易中心等特殊機制，在繁榮藝術市場的同時也保障稅收有效征繳。

作者：樊保卿單位：貴州財經大學MBA中心