基于產(chǎn)業(yè)安全的稅收管理論文范文

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1.產(chǎn)業(yè)安全對(duì)稅收管理的理論依據(jù)

在之前研究產(chǎn)業(yè)安全屬性問題中，已經(jīng)得出一個(gè)國家的產(chǎn)業(yè)具有公共物品的屬性。這個(gè)屬性同時(shí)也決定了考慮產(chǎn)業(yè)安全問題時(shí)，應(yīng)該將產(chǎn)業(yè)安全納入社會(huì)與財(cái)政管理的范疇，糾正市場失靈，協(xié)調(diào)、干預(yù)、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的形成，提高政府提供產(chǎn)業(yè)安全這一公共物品的效率與能力。因此將稅收管理納入國家行政體制中，對(duì)保障國家在宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)安全維護(hù)中發(fā)揮著重要作用。

2.稅收管理對(duì)產(chǎn)業(yè)安全的重要支撐

研究產(chǎn)業(yè)安全的稅收管理問題，可以在重商主義的貿(mào)易理論中找到根源，重商主義強(qiáng)調(diào)了運(yùn)用本國力量保護(hù)產(chǎn)業(yè)，是國家干預(yù)主義的前驅(qū)。伴隨著國際貿(mào)易的盛行，英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密從國防安全的層面提出了保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)的問題，主張對(duì)外國船舶絕對(duì)禁止或課以重稅，目的是讓本國船舶壟斷國內(nèi)市場。這種為了國防而實(shí)行保護(hù)主義的觀點(diǎn)被廣泛接受，成為了許多國家制定產(chǎn)業(yè)保護(hù)政策的依據(jù)。在重商主義貿(mào)易理論之后，是以李斯特和漢密爾頓為代表的近代貿(mào)易保護(hù)主義。其中李斯特在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的國民體系》書中，提倡應(yīng)采取高關(guān)稅政策，有選擇的保護(hù)國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)。在我國，楊圣明（1997）與俞曉松（1998）論述了關(guān)稅對(duì)于產(chǎn)業(yè)保護(hù)與發(fā)展的促進(jìn)作用。就產(chǎn)業(yè)發(fā)展的安全性而言，它是一切產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)條件，關(guān)系到一國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益和經(jīng)濟(jì)地位。國家發(fā)展和改革委員會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)研究院課題組（2009）歸納了產(chǎn)業(yè)安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的重要組成部分，在民族國家層面上，總結(jié)出產(chǎn)業(yè)安全具有戰(zhàn)略性、綜合性、系統(tǒng)性、緊迫性、動(dòng)態(tài)性、層次性六個(gè)特點(diǎn)。因此，針對(duì)產(chǎn)業(yè)安全高度綜合性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，這就需要把產(chǎn)業(yè)安全作為一個(gè)系統(tǒng)考慮，依靠一些列規(guī)章制度的約束，才能形成系統(tǒng)內(nèi)諸要素之間相互聯(lián)系與制約的有機(jī)整體，充分發(fā)揮其自身功能和作用，同時(shí)在過程中，將產(chǎn)業(yè)安全管理向稅收管理延伸，逐步完善稅收專業(yè)化管理。

3.健全稅收管理體系的重要性

產(chǎn)業(yè)安全與稅收管理是一種相互影響、相互促進(jìn)的辯證關(guān)系，可以簡單描述為:稅收管理是手段，產(chǎn)業(yè)安全是目的。但這里需要解釋的是，稅收管理不是產(chǎn)業(yè)安全的客觀要求，產(chǎn)業(yè)安全也不僅僅是優(yōu)化稅收管理的必然結(jié)果，還包括一系列立足于國家層面的戰(zhàn)略支持。產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展與規(guī)模壯大，都需要有全方位、安全可靠的稅收管理體系支撐，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上動(dòng)態(tài)的、層次的產(chǎn)業(yè)安全。此外，某種程度而言，產(chǎn)業(yè)安全的核心問題就是要確保民族產(chǎn)業(yè)在一國產(chǎn)業(yè)體系中占據(jù)主導(dǎo)和控制的地位。換句話說，國家產(chǎn)業(yè)安全最直接的表現(xiàn)就是民族產(chǎn)業(yè)是否擁有競爭力。15因此要確保產(chǎn)業(yè)的安全，需要不斷健全稅收管理，鞏固和支撐產(chǎn)業(yè)競爭力。原因主要有:①產(chǎn)業(yè)安全系統(tǒng)性的特征，在某種程度上表現(xiàn)在它與財(cái)政安全、稅收安全的聯(lián)系。直接意義上說，產(chǎn)業(yè)安全是一個(gè)國家財(cái)政安全的基礎(chǔ)和前提，而財(cái)政安全主要依靠稅收管理。從宏觀角度分析，稅收管理在一定程度上表現(xiàn)在稅收分配的全過程，涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系。在稅收分配過程中，可以參與產(chǎn)業(yè)計(jì)劃決策、組織實(shí)施、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督檢查。因此，財(cái)政安全和稅收管理會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。②根據(jù)產(chǎn)業(yè)安全層次性的特征，研究一個(gè)國家的產(chǎn)業(yè)安全問題既包括某一產(chǎn)業(yè)的安全，也應(yīng)該包括一個(gè)國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安全問題。其中稅收作為國家宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，稅收管理能發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，但是它并不是被動(dòng)的由產(chǎn)業(yè)安全所決定，也會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)安全產(chǎn)生反作用力。因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與升級(jí)，這些都離不開稅收管理的配合與支持。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)的同時(shí)，必然會(huì)帶來稅源結(jié)構(gòu)的變化與增長。根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐漸演變規(guī)律，第三產(chǎn)業(yè)的比重會(huì)逐步超過第一、二產(chǎn)業(yè)，從而占據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)位置。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)理論可以看出：一個(gè)國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)的不斷完善和發(fā)展的過程。因此，稅收可以通過稅負(fù)差別對(duì)待，引導(dǎo)生產(chǎn)要素向優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方向流動(dòng)，逐步減緩和替代衰弱的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)安全的目標(biāo)。③一國的產(chǎn)業(yè)安全在某種程度上與產(chǎn)業(yè)保護(hù)密不可分，產(chǎn)業(yè)保護(hù)無疑是產(chǎn)業(yè)安全的一種有效手段。科學(xué)、合理、及時(shí)地設(shè)計(jì)稅收工具、調(diào)整稅收政策，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅收保護(hù)能夠促進(jìn)與維護(hù)產(chǎn)業(yè)安全。實(shí)施稅收保護(hù)管理政策，設(shè)置稅收壁壘，加強(qiáng)對(duì)本國民族產(chǎn)業(yè)的扶持與引導(dǎo)，在一定程度上能緩解經(jīng)濟(jì)全球化下，國際市場中著名跨國公司對(duì)民族產(chǎn)業(yè)的打壓與威脅；但與此同時(shí)，對(duì)于維持一個(gè)產(chǎn)業(yè)的競爭力來說，產(chǎn)業(yè)的過度保護(hù)會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)國際競爭力產(chǎn)生負(fù)面影響。例如，高度受到保護(hù)的產(chǎn)業(yè)會(huì)因缺乏高水平的國際競爭信息刺激，容易養(yǎng)成不思進(jìn)取和安于現(xiàn)狀，失去發(fā)展的動(dòng)力。因此，實(shí)施合理的稅收管理，對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適度保護(hù)，對(duì)于維護(hù)產(chǎn)業(yè)安全具有高度重要意義。

作者：陳婉瑩單位：北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院