稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理研究范文

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摘要：隨著營改增政策的實施以及國家為減費降稅而先后兩次進行了稅率下調(diào)，企業(yè)的稅收籌劃空間被打開，企業(yè)可以在遵守和尊重國家稅收法規(guī)的政策前提下最大化的降低稅負，增加企業(yè)價值，這與財務(wù)管理的價值最大化目標是高度一致的。基于此，本文通過分析稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的有利和不利影響，在此基礎(chǔ)上探討企業(yè)如何實施科學合理的稅收籌劃策略，以降低稅收籌劃風險和財務(wù)風險，提升財務(wù)管理水平，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；影響；途徑

一、稅收籌劃及財務(wù)管理概述

稅收籌劃主要是指企業(yè)在尊重和遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和合理布局，以充分利用稅收優(yōu)惠政策，選出最優(yōu)方案來實現(xiàn)風險最低和稅負最低目標的管理活動。一般來說，稅收籌劃需遵循四個基本原則，即遵循遵守稅收法規(guī)、全局性、事前籌劃性以及目標性。財務(wù)管理主要是指企業(yè)利用其財務(wù)活動進行核算并對其所涉及的財務(wù)關(guān)系進行協(xié)調(diào)的綜合性管理工作。財務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，其最終目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響分析

從稅收籌劃和財務(wù)管理的基本概念及其主要目標來看，稅收籌劃與財務(wù)管理之間在管理內(nèi)容中存在交叉，在主要目標上存在較高的關(guān)聯(lián)性，因此稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生一些影響，這些影響既有正面的，也有負面的，具體分析如下。

（一）稅收籌劃對財務(wù)管理的正面影響企業(yè)實施稅收籌劃能夠?qū)ω攧?wù)管理產(chǎn)生三方面的有利影響：一是稅收籌劃是建立在對稅收法規(guī)十分熟悉的基礎(chǔ)上，因此有利于企業(yè)增強納稅意識，強化企業(yè)的稅務(wù)管理工作；二是稅收籌劃客觀上可以促使企業(yè)在會計核算等方面向稅法要求靠攏，從而在一定程度上提升了企業(yè)的財務(wù)管理水平；三是實施稅收籌劃能夠減少一些不必要的稅費支出，從而幫助企業(yè)增加稅后收益，從而有利于財務(wù)管理的價值最大化目標的實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃對財務(wù)管理的負面影響企業(yè)實施稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的負面影響主要體現(xiàn)在風險性方面，即因?qū)嵤┒愂栈I劃產(chǎn)生涉稅風險進而對引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險。在實務(wù)中，稅收籌劃的潛在涉稅風險主要有：一是稅收政策變化所引起的稅收籌劃方法和策略與新實施的稅收政策法規(guī)不適應(yīng)而產(chǎn)生涉稅風險；二是業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的稅務(wù)會計可能會因?qū)Χ悇?wù)和財務(wù)之間的差異認知不清而出現(xiàn)涉稅事項處理不當所產(chǎn)生的稅收籌劃風險；三是因內(nèi)部控制體系不健全而不能為稅收籌劃提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境，從而導致稅收籌劃難以實現(xiàn)預(yù)期效果而產(chǎn)生籌劃風險。

三、企業(yè)實施稅收籌劃提升財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險的主要途徑

結(jié)合上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)管理之間是存在著一定的聯(lián)系的，并且稅收籌劃能夠從多方面對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生有利和不利影響，因此企業(yè)有必要強化自身的稅收籌劃工作，以有效降低企業(yè)的財務(wù)風險，提升其財務(wù)管理水平。在此筆者結(jié)合稅收籌劃的相關(guān)理論和自身的時間工作經(jīng)驗，建議從如下角度來強化其稅收籌劃工作。

（一）樹立牢固的稅收籌劃風險防范意識結(jié)合上文分析可以看到，企業(yè)實施稅收籌劃能夠?qū)ω攧?wù)管理產(chǎn)生的主要不利影響均集中在風險方面，因此在稅收籌劃過程中樹立牢固的稅收籌劃風險防范意識是十分必要的。在此筆者建議企業(yè)應(yīng)當從建立稅務(wù)風險評估體系、完善稅務(wù)風險內(nèi)部控制機制、強化財務(wù)人員風險防范意識以及形成內(nèi)部稅務(wù)風險預(yù)警機制等方面來幫助企業(yè)樹立較為牢固的稅收籌劃風險防范意識。

（二）明確和嚴格遵循稅收籌劃的原則企業(yè)在稅收籌劃過程中必須要明確和嚴格遵循的籌劃原則主要有三：一是稅收籌劃必須遵循整體性和戰(zhàn)略性的原則，即企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中必須以整體稅負最低為目標，而不能單純的以單一稅種的稅負最低為籌劃前提；二是必須堅持具體問題具體分析的原則，即由于國家稅收政策以及企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)的稅收籌劃方案也不能一成不變，它必須適時變動以適應(yīng)外部環(huán)境；三是稅收籌劃的合法合規(guī)性，即稅收籌劃必須以遵守國家的稅收法規(guī)政策為前提，不能為了節(jié)稅而忽略法律法規(guī)的約束。

（三）綜合運用多種稅收籌劃方法對于一個企業(yè)來說，由于其經(jīng)營的業(yè)務(wù)以及適用的稅率、稅目等具有較大差異，因此稅收籌劃的具體方案可能會各有差異，但是從總體上來看，企業(yè)可以采用的稅收籌劃方法主要有四種：一是運用資金的時間價值思維，在稅收法規(guī)允許的前提下盡量延遲稅費的上繳時間，以獲取稅金的時間價值，緩解企業(yè)的流動性風險；二是利用國家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負；三是計稅方法和稅率籌劃法，即不同的計稅方法將會適用不同稅率，從而會對稅負產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)相機（無差別點）決策理論可選擇出稅負最低的方案；四是利用扣除技術(shù)，增加企業(yè)的扣除額或者進行時期調(diào)整以實現(xiàn)節(jié)稅。本文以稅收籌劃和財務(wù)管理之間的關(guān)系為切入點，探討了企業(yè)稅收籌劃可能給財務(wù)管理帶來的有利和不利影響，并在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)從強化稅收籌劃來強化財務(wù)管理，降低財務(wù)風險的途徑，意在為企業(yè)利用稅收籌劃改善財務(wù)管理水平，提升經(jīng)濟效益提供一定的參考。

參考文獻

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作者：范承紅 單位：湖北綠手指文化科技有限公司