民營企業(yè)所得稅納稅籌劃中問題與對策范文

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摘要：經(jīng)濟全球化的時代背景下，我國的民營企業(yè)發(fā)展迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)，民營企業(yè)為了提高經(jīng)營水平，發(fā)揮出國民經(jīng)濟的支柱作用，必須要在所得稅納稅籌劃中，合理地進行納稅籌劃工作，在法律允許的范圍內(nèi)，降低企業(yè)需要繳納的所得稅稅額。本文對民營企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題進行了探討，分析了民營企業(yè)所得稅納稅籌劃的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；所得稅；納稅籌劃；問題；對策

市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展中，民營企業(yè)面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境，為了擴大發(fā)展空間，強化經(jīng)濟實力，有必要在所得稅納稅籌劃環(huán)節(jié)加大投入力度，以達到提高企業(yè)綜合效益的目標。民營企業(yè)所得稅納稅在整體的稅務(wù)支出中占比高，通過合理地進行所得稅納稅籌劃工作，有利于保證民營企業(yè)良好的經(jīng)營和發(fā)展效益，強化企業(yè)的競爭力，對民營企業(yè)在所得稅納稅籌劃中存在的問題，要進行改進，提高經(jīng)營收益和發(fā)展效益。

一、民營企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃是采取有效的方案，減少所得稅的繳納數(shù)額，為企業(yè)爭取較高的稅后利益，在國家的法律法規(guī)約束條件范圍內(nèi)，稅收籌劃要立足于企業(yè)的實際情況展開納稅籌劃，這對民營企業(yè)來說是重要的環(huán)節(jié)。但是目前在民營企業(yè)的所得稅納稅籌劃工作中仍舊存在一些問題有待改進，包括納稅籌劃的意識薄弱，稅收籌劃體系的建設(shè)不完善，缺少專業(yè)型人才等［1］。

（一）投資方式不恰當

在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)為實現(xiàn)高效的風險規(guī)避，會將企業(yè)的部分資金進行投資，投資的項目多數(shù)情況下是國債，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認為國債具有的稅收優(yōu)惠比企業(yè)的穩(wěn)定收入高，在這種情況下，投資方式的單一，是造成企業(yè)忽略其他投資方式帶來利益的重要原因。例如，甲企業(yè)擁有閑置資金1000萬元，現(xiàn)用于對外投資，可以選擇的方案有：自建一家百貨店，若選擇這種方式，則每年可獲得盈利100萬元?；蜻x擇投資國債，利率為5%。經(jīng)過納稅籌劃可得出：若選擇第一種方案，該企業(yè)需要每年繳納企業(yè)所得稅25萬元，其能獲得的收益為75萬元。若企業(yè)選擇投資國債，則可以避免繳納企業(yè)所得稅，但是在這種情況下，其收益只有50萬元。綜上，若從長期的角度來考慮，企業(yè)應(yīng)當選擇自建百貨店，雖然其風險與國債相比可能更大，但其能夠為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟利益。

（二）納稅籌劃意識不足

民營企業(yè)在所得稅的納稅籌劃工作中，存在著納稅籌劃意識不足的問題，該民營企業(yè)的管理層人員通常將關(guān)注重點放在了企業(yè)的規(guī)劃和市場中，忽視了納稅籌劃工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)整體對于納稅籌劃工作的重視不足，降低了企業(yè)盈利能力和經(jīng)營效益。企業(yè)管理者通常對依法納稅有著一定程度的認識，但是卻忽視了納稅籌劃工作所帶來的積極作用，在法律法規(guī)允許的前提下，通過納稅籌劃工作，可以為企業(yè)擴展更廣闊的發(fā)展空間。通過研究和籌劃稅收臨界，在多個角度對所得稅進行納稅籌劃工作進行實踐探索，缺少納稅籌劃的意識，導(dǎo)致民營企業(yè)的所得稅納稅籌劃水平不足。企業(yè)的所有稅務(wù)支出中仍舊有一大部分所得稅，占比高，使企業(yè)面臨著較高的納稅壓力［2］。

（三）稅收籌劃體系建設(shè)不健全

缺少健全的稅收籌劃體系，是民營企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中普遍存在的問題，民營企業(yè)的納稅籌劃工作通常由財務(wù)部門的人員負責，忽視了其他部門與崗位人員之間的緊密結(jié)合，缺少完善、高效的稅收籌劃體系。但是目前在民營企業(yè)中，納稅籌劃作為財務(wù)部門的工作，企業(yè)的高層管理者和一線員工沒有參與到稅收籌劃中來，僅僅是由財務(wù)部門進行計算匯總，使企業(yè)的納稅籌劃工作難以高效展開。缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，稅收籌劃體系中忽視了企業(yè)戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)術(shù)研究和納稅籌劃之間的緊密關(guān)系，難以充分利用納稅籌劃所帶來的積極作用，導(dǎo)致民營企業(yè)發(fā)展中受到了一定程度的阻礙［3］。

（四）缺少專業(yè)型的納稅籌劃人才

民營企業(yè)的納稅籌劃工作高效展開，離不開一支專業(yè)型、高素質(zhì)型的納稅籌劃人才隊伍，民營企業(yè)缺少高素質(zhì)型、專業(yè)型的財務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅納稅籌劃工作水平不足。參與所得稅納稅籌劃工作的人員，不僅要掌握專業(yè)的財務(wù)知識、稅收知識，同時對于國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要形成全面的了解和掌握。我國在納稅籌劃方面的研究起步較晚，很多的財務(wù)工作人員僅僅是對于財務(wù)稅收的含義和要求形成了一定程度的了解，但是卻忽視了所得稅納稅籌劃工作的重要性，甚至有人錯誤地認為納稅籌劃和偷稅漏稅是一樣的行為。由此可見，民營企業(yè)財務(wù)部門的工作人員專業(yè)水平不足，缺少正確的認知，難以與時俱進，將民營企業(yè)所得稅納稅籌劃工作落實到位，形成了對民營企業(yè)納稅籌劃活動開展的阻礙，降低了民營企業(yè)的稅收籌劃水平。人才專業(yè)性不足，缺少專業(yè)型的納稅籌劃專業(yè)人才隊伍，限制了民營企業(yè)更好的發(fā)展［4］。

二、民營企業(yè)所得稅納稅籌劃的優(yōu)化對策

（一）選擇恰當?shù)耐顿Y方式

企業(yè)在實際進行投資方式選擇的過程中，應(yīng)當將資本市場狀況和公司經(jīng)營現(xiàn)狀作為首先考察的對象，按照企業(yè)自身實際發(fā)展狀況，借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，選擇與自己日后發(fā)展規(guī)劃以及發(fā)展方向相匹配的投資方式，不能盲目選擇，只顧眼前利益，選擇不用進行企業(yè)所得稅繳納的方式。以上述兩種方案為例，若企業(yè)處于發(fā)展階段，可以選擇收益較高的投資方式，即第一種方案，自建百貨店，可以獲得更高額的資金回饋；若企業(yè)已經(jīng)處于比較成熟的階段，則可以選擇風險小的投資方式，即第二種方案，風險系數(shù)更低。

（二）強化納稅籌劃意識

民營企業(yè)是國民經(jīng)濟建設(shè)中的重要構(gòu)成部分，也是國家的納稅人主體，民營企業(yè)需要對納稅的重要性形成明確的認識，因為國家長期以來十分重視稅收的改革和依法納稅監(jiān)管。民營企業(yè)需要正確認識到納稅籌劃工作的意義和重要性，認真、細致的籌劃，而不是投機取巧，要真正的通過合理的納稅籌劃工作，立足于全局視角，統(tǒng)籌規(guī)劃民營企業(yè)的所得稅納稅籌劃工作，強化納稅籌劃意識，降低企業(yè)的稅額壓力。民營企業(yè)的管理層人員要首先作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和指引者，從自身著手，重視納稅籌劃工作的重要性，培養(yǎng)自身和各工作人員的納稅籌劃的意識，加大納稅籌劃工作重要性的宣傳和推進力度。在企業(yè)內(nèi)部對所得稅稅收籌劃工作的重要性要進行普及和宣傳，強化全體員工的納稅籌劃意識，使民營企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起良好的納稅籌劃工作環(huán)境和氛圍［5］。

（三）建立完善的稅收籌劃體系

民營企業(yè)要建立起健全的稅收籌劃體系，加強對財務(wù)工作規(guī)范性研究，合理展開財務(wù)管理工作，使企業(yè)的各項活動得到規(guī)范管理。民營企業(yè)要做好內(nèi)部的整頓工作，對會計人員的行為進行約束，保證會計工作行為的規(guī)范性。在國家的稅法規(guī)定要求下，企業(yè)的會計信息要保證一定的準確性、全面性，將事件本來的情況完整地反映出來，因此要在納稅信息方面保證真實、透明，避免由于所得稅納稅籌劃工作而隨意的更改數(shù)據(jù)信息，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為。建立起完善的稅收籌劃體系，由專業(yè)的財務(wù)人員負責，增設(shè)稅務(wù)部門之后，統(tǒng)一規(guī)劃和安排納稅籌劃的相關(guān)事項。稅收籌劃工作中，增加財務(wù)部門和其他部門崗位人員之間的交流和合作，使企業(yè)各層級員工均能夠參與到稅收籌劃工作中來，產(chǎn)品營銷部門要積極展開與財務(wù)人員的配合和協(xié)作，凝聚民營企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃力量，將稅收籌劃工作納入企業(yè)制定戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)術(shù)研究中。將納稅籌劃的重要性凸顯出來，在完善的稅收籌劃體系下，促進民營企業(yè)所得稅納稅籌劃工作順利的展開［6］。

（四）加強專業(yè)性人才建設(shè)

對于現(xiàn)有的納稅籌劃人員，要加強培訓(xùn)，定期組織和開展培訓(xùn)活動，使納稅籌劃人員能夠?qū)ψ鲑~、報稅等工作要點形成熟練地掌握，在此基礎(chǔ)之上，了解國家的法律法規(guī)和相關(guān)的稅收規(guī)則，提高專業(yè)能力和涉稅人員的稅法知識水平，保證會計處理工作的開展中符合稅收法律法規(guī)的要求，最大限度地享受國家的稅收優(yōu)惠政策。針對不同層級的員工要進行培訓(xùn)和再教育，由管理層人員作為關(guān)鍵的切入點，加大培訓(xùn)和再教育，強化人員素養(yǎng)，定期邀請行業(yè)內(nèi)的專家對財務(wù)人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，結(jié)合實踐指導(dǎo)、專業(yè)知識、技能培訓(xùn)、行業(yè)案例等，使民營企業(yè)的財務(wù)人員不斷更新會計知識結(jié)構(gòu)，強化專業(yè)能力，掌握會計專業(yè)技能。民營企業(yè)要結(jié)合信息化時代的發(fā)展趨勢，對財務(wù)人員進行計算機專業(yè)的培訓(xùn)活動，使會計人員提高軟件操作能力，在會計工作中熟練地運用計算機技術(shù)和專業(yè)知識，提升企業(yè)的財務(wù)信息化程度，并將專業(yè)能力運用到企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中。企業(yè)內(nèi)部人才建設(shè)基礎(chǔ)之上，還可以組建起一支專業(yè)型的人才團隊進行納稅籌劃工作，最大限度地將納稅籌劃專業(yè)人才的力量發(fā)揮出來，強化民營企業(yè)的所得稅納稅籌劃工作水平［7］。

三、結(jié)語

綜上所述，民營企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中，面臨著復(fù)雜多變的市場環(huán)境和激烈的市場競爭，要強化自身的競爭力，有必要在所得稅的納稅籌劃環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和改進，強化所得稅納稅籌劃的意識。認識到所得稅納稅籌劃工作的重要作用，對民營企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，認識到偷稅漏稅和納稅籌劃之間明顯的差異性，規(guī)范的進行所得稅納稅籌劃工作，達到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。享受更多的稅收優(yōu)惠政策，為民營企業(yè)的發(fā)展擴大空間，推動企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)的長足建設(shè)與發(fā)展。

作者：馮亞鑫 單位：山西天聚成環(huán)保科技有限公司