個人所得稅存在的問題及建議范文

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1引言

在市場經濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要部分之一，由于稅收的強制性、固定性使國家的財政收入具有穩定、及時、可靠的特點，成為國家滿足公共需要的主要依靠手段。個人所得稅是國家稅收體系中位于核心地位的一種，對國家經濟建設起著重要的作用。因此如何建立健全個人所得稅制度，是當前需要考慮的重要問題，這直接決定著其調節個人收入的職能能否發揮作用。下面筆者就我國個人所得稅存在的主要問題以及一系列的改進建議提出幾點看法。

2當前我國個人所得稅存在的主要問題

2.1納稅人偷稅、漏稅現象嚴重隨著改革開放，我國人民的生活水平提高了，人民的生活方式、收入方式開始變得多元化、復雜化，但是人們的依法納稅意識淡薄，社會上確實存在著一些私營企業主、明星不交或者少交個人所得稅的現象，這就造成了一個奇怪的現象:越是每個月拿固定工資的工薪階層越是按時交稅，越是有錢的富人越是想盡辦法偷稅、漏稅。例如，我們經常可以在報紙、網絡上見到各種明星因偷稅被處罰的報道。我國的個人所得稅是征收難度最大，偷稅、漏稅最多的稅種。

2.2個人所得稅起不到調節收入分配的作用隨著我國市場經濟的高速發展，人民生活水平日漸提高，個人收入情況出現多元化的趨勢，根據地區、職業、階層的不同，人民個人收入的貧富差距日漸加大，這致使社會價值觀、人民消費水平等出現了諸多的矛盾，而我國個人所得稅的重要職能在于調節收入分配，調節收入差距，這無疑給這一職能的實現增加了難度。按照我國個人所得稅的理想設想，我國的個人所得稅起著調節個人貧富差距的作用，我國的個人所得稅采取的是按收入累加的模式，對低收入的人群收取較低的稅率，對高收入人群采取較高的稅率，那么收入多的群體理應成為納稅的主力人群，然而現實卻遠非如此。近幾年我國工薪階層繳納的個人所得稅在國家個人所得稅總數中占比超過50%而本應占據多數的高收入人群卻實際僅占很小的一部分。

2.3現行的稅制模式存在缺陷我國現行的稅收制度是分類稅制，是指將個人收入按納稅項目分類，然后分項進行繳納稅款。這種稅制模式難以體現公平性的原則，難以調節高收入人群的納稅額，容易造成高收入者需要納稅的項目較多，每項都采用較低的稅率結果導致高收入者繳納的稅款可能還不如低收入者只有一項需繳稅但稅率高的情況繳納的多。我們需要通過對這種社會現象的形成原因進行深刻的總結，得出當前我國個人所得稅存在的問題，并加以改進和創新，為國家稅收公平性原則做出貢獻。

3對我國當前個人所得稅的改進建議

3.1增強納稅意識，營造良好的納稅環境在我國古時已有“苛捐雜稅”一說，由此可見我國人民對納稅行為的抵制意識是從古到今一直延續下來的，這就形成了人民自覺納稅意識淡薄的歷史原因，再加上我國缺少對不誠信行為記錄在案的記錄系統，導致人民誠信意識薄弱。以上兩種原因導致大家不認為偷稅、漏稅是一種可恥的行為，導致現在人們對“納稅光榮”的認識僅僅停留在口頭上，一旦涉及自身需要繳納稅款時，就會想盡辦法瞞報、謊報進行偷稅、漏稅的行為。那么如何解決這一問題呢?首先，需要我們加大對納稅光榮的宣傳力度。由于個人所得稅是納稅范圍最廣、涉及人群最多的稅種，這無疑給自覺納稅的宣傳加大了難度，這就需要我們進行多層次、多地點、多形式的宣傳活動。第一，設立文明納稅月，就像學雷鋒月一樣在某一個月中集中進行納稅意識的宣傳，讓自覺納稅的意識深入人心。第二，多開展納稅意識講座，利用網絡的廣泛流傳性將自覺納稅做成公益廣告在網上廣泛宣傳。其次，加大對偷稅、漏稅的懲罰力度，依靠法律的強制性力量杜絕偷稅、漏稅的現象，努力提高公民納稅意識，為我國個人所得稅的順利征收營造良好的納稅環境。

3.2改革稅率結構，做到公平稅負為了實現我國個人所得稅公平性，調節個人收入，調節貧富差距的目標，應實施稅率結構改革，對個人稅收的一些方面的稅率進行調整，以求達到公平稅負。第一，對個人經濟收入進行分類，對其中工薪階層的勞務所得，如工資、獎金等，合理調低稅率，以達到鼓勵勞務的目的。第二，對個人經濟收入中的證券投資所得，如股票、分紅等合理調高稅率。第三，提高起征點，減少納稅人數，使稅務部門將收稅重點放在高收入人群上，如一些私營企業的業主、明星等，以加大對高收入人群的監管力度，減少貧富差距，實現公平性原則。通過這種細化的納稅分類，通過降低低收入人群的納稅稅率，提高納稅人的納稅自覺性;通過調高高收入人群的稅率來實現減少貧富差距的職能。

3.3調整稅制模式，減少稅收流失我國的個人所得稅因納稅人數量眾多、地區繁多、層次復雜等多種因素，一直是我國稅收工作的重點、難點，而其中最為復雜的部分則是關于納稅人個人收入信息的來源和真實度的問題。所以我們應該通過創新征收管理方法來努力做到掌握納稅人的個人真實收入，以減少稅收流失。首先，建立起全國通用的納稅人檔案，按照個人的身份證信息建立一個通用的納稅人識別號，要求納稅人向有關部門繳納稅款及與納稅相關的事宜時強制使用納稅人自己的識別號，以此來掌握納稅人的稅款繳納和收入的有關內容。其次，實行存款實名制，財產申報制。在全國范圍內實現統一的個人儲蓄實名制，以及普及跟個人信息掛鉤的信用卡、銀行卡刷卡消費，盡量減少現金消費等的制度，再利用互聯網實現信息資源共享，堵住漏洞，實現避免偷稅、漏稅的目的。

為了適應市場經濟發展的需要，也為了更好地起到對收入水平的調節作用，我國的個人所得稅自1980年開始實施以來，經歷了大大小小的多次改革，經過這些改進和發展使得個人所得稅在我國的組織財政收入及調節收入分配上發揮了越來越重要的作用。針對我國目前分類征收的稅制存在的不公平的弊端，加以合理的改進。根據我國目前個人所得稅的實際納稅情況，調整稅制模式，將當前使用的分類征收模式改為綜合征收與分類征收相結合的稅制模式。綜合征收的稅制將納稅人的整體收入考慮進納稅的范疇，根據總收入的多少制定應該繳納的稅款的稅率，這種在國際上比較流行的方式能夠更好地符合公平的原則，有助于實現個人所得稅減小貧富差距的目的。但是個人綜合所得的測量和監控是十分困難的，因此按照我國的基本國情實施分類征收與綜合征收相結合的方式才是最為合理的稅制模式，既有利于實現個人所得稅的公平性原則，又有利于就減少稅收流失。

當前我國正在經歷社會主義市場經濟的高速發展時期，人民生活水平不斷提高，構建社會主義和諧社會是我國當前工作的重中之重，而個人所得稅作為我國稅收的重要部分，起著重要的經濟調節的杠桿作用，通過調節收入分配，達到在內部穩定經濟的作用，是構建和諧社會的重要組成部分。目前我國的個人所得稅還處在發展探索階段，在制度、稅率等方面還存在一些問題，我們應該針對當前存在的問題不斷創新，改進方法，對我國的稅收穩定、和諧的發展起到促進作用。

作者：李細妹 單位：湘西民族職業技術學院