個人所得稅在收入調節中的建議范文
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個人所得稅(personalincometax)是對個人(即自然人)的勞動和非勞務所得征收的一種稅，以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象。對于一個國家來說，個人所得稅不但是極其重要的收入來源，而且還是調控本國居民收入分配一種不可缺少的途徑。個人所得稅作為一個直接針對個人所得稅征收的稅種，在我國的稅收中所占比重已從20世紀90年代初期的1．4%增長到了目前的5．9%，比重不斷增長的現象表明了個人所得稅在調節居民收入進行二次分配中占有極其重要的地位。然而，伴隨著經濟飛速發展的同時，居民之間的收入差距也在逐漸拉大，貧富差距現象也就越來越嚴重。2013年我國城鎮居民全年人均收入是26955元，而農村居民卻只有8895元，僅為城鎮居民的30%。在1978年，我國的系數還不到0．3，而在2013年該數據卻迅速上升到了0．473，這意味著我國已超過了國際公認的收入差距的警戒線。
1．我國現行的個人所得稅制度
個人所得稅是將個人取得的應稅所得作為征稅對象，按應納稅所得的來源進行劃分，可具體分為(1)工資、薪金所得;(2)勞務報酬所得;(3)稿酬所得;(4)偶然所得;(5)企業、事業單位的承包經營、承租經營所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)特許權使用費所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得;(10)個體工商戶的生產、經營所得;(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得等11個項目。我國的個人所得稅主要實行以源泉扣繳為主，自行申報為輔的納稅申報制度。源泉扣繳是指由代收代繳、代扣代繳義務人直接向稅務機關辦理扣繳申報，納稅人無需親自前往稅務機關辦理相關申報手續，稅收的實際負擔者不是納稅申報主體。自行申報納稅是指由納稅人自己計算應納稅款、提交納稅申報表，并自行繳納稅款的一種納稅申報方式，稅收的實際負擔者是納稅申報主體。該法實施以來，對調節個人收入分配、組織財政收入、緩解社會分配不公的矛盾、抑制通貨膨脹，促進安定團結、保障社會主義市場經濟的健康發展起到了一定的積極作用。但是，近年來隨著我國社會主義市場經濟的蓬勃發展，個人收入差距、貧富懸殊也在逐步擴大，個人收入呈現多元化、渠道廣、分散且隱蔽性強的特點，現行個人所得稅制已不能充分發揮其職能作用，落后于經濟發展應該達到的水平，在實際操作和運行中也出現不少問題。無論從國內形式來看，還是從收入比重上與世界各國相比，都沒能充分發揮增加財政收入，調節個人收入的作用，必須改革和完善。
2．個人所得稅調節過程中存在的問題
2．1個人所得稅對納稅人實際情況的忽略如果一個國家想要良好的進行運轉，那就必須創建幸福和諧穩定的社會。隨著我國經濟體制的不斷改革和飛速發展，居民在醫療、教育、養老和住房等方面的費用都需要從工資中進行支付，所以我們在納稅時應該充分考慮到納稅人個人的實際情況。然而，就當前我國居民的生存配套措施來說還并未完善，居民的生活成本仍然非常高。就目前實施的個人所得稅制度來說，其并未將納稅人本身的實際情況考慮在其中，這就直接導致個人所得稅不能較好的緩和當前貧富差距狀況。
2．2個人所得稅的起征點依舊偏低在過去經濟不斷發展的過程中，我國經濟總體水平也得到了飛速發展。同時，國民財富也得到了有效的提升。根據目前我國具體的國情來看，中產階級在推動社會和諧文明的發展中起著重要的作用。但隨著當下物價在持續的上漲，居民生活所需要的成本也在增高，3500元的個人所得稅起征點與當下經濟發展水平已不相符。當前，對中低收入的群體來說，他們收入的增長幅度與高收入群體的增長幅度是根本無法進行比較的。這說明，個人所得稅沒有真正的起到作用，這樣長久下來，則會出現富人、窮人兩極分化十分嚴重的不良現象，使社會的不公平現象加重。因此，應繼續將個人所得稅的起征點進行提高，這樣對于完善個人所得稅在調節貧富差距中會起到極其重要的作用。
2．3個人所得稅制度所存在的問題就目前個人所得稅法的現況來看，其發展還尚未完善，在申報制度和稅收征管等方面都還有著諸多不足，任存在著需要進行全面深化改革的問題。當前主要實行代扣代繳征稅方式，自行申報為輔助方式，這表明申報制度與每個公民的納稅意識都存在著密切聯系，兩者不僅會相互影響，而且還會相互制約。納稅申報制度的建立必須要考慮到該國公民的納稅意識水平，同時申報制度也會對納稅意識產生極其深遠的影響。在我國納稅的過程中，許多納稅人都未直接參與納稅過程，這樣就淡化了公民的納稅意識，使逃稅的情況接連發生并且比例在不斷上升。根據相關部門公布的資料可知，工薪階級所繳納的所得稅所占比例達到了整個總稅額的一半之上。但大企業領導或者社會公眾人員等，他們所繳納的個人所得稅卻只占整個總稅額的一小部分。這種情況將會直接導致我國公民的貧富差距拉大，最終只會使財富集中在少部分個體中。同樣，當前我國存在稅務機關的執法水平低下，征管效率慢、相關部門征管信息封閉等問題，這也一定程度的影響了對稅款的征收。由于稅務部門沒有與其他相關部門進行密切的合作，使一些信息未能及時公開，也就導致稅務部門對納稅人相關情況的判斷不精準，最終納稅人投其存在的漏洞，造成納稅出現失控的現象。
3．完善個人所得稅的建議
3．1以家庭為單位繳納個人所得稅我國個人所得稅的繳納是按照納稅人的月收入來進行，其中就未能充分的想到納稅人家屬的月人均收入情況。所以，在對個人所得稅進行征收時，應該根據納稅人的實際情況充分考慮到該家庭的實際總收入和總開支，將贍養老人、撫養子女及特殊家庭中的情況全部考慮在其中，在納稅時將這些額外因素全部從總收入中扣除，再進行個人所得稅的繳納。將家庭作為整體單位，根據家庭人均月收入來進行個人所得稅的征收，更能表現納稅人真實的經濟負擔情況，也能更好的展現個人所得稅制度的公平原則，達到縮減貧富差距的作用。
3．2對個人所得稅起征點的提高以及實行區域征收制度2011年，隨著個人所得稅法律制度不斷改革完善，起征點由3000元調高到了3500元，但實際上隨著物價的不斷上漲，居民生活需要的成本也在不但上漲，從目前的經濟水平來說，很多城市居民的收入水平都達到了3500元以上，這就意味著3500元的個人所得稅與當前經濟的發展水平相比就任顯得比較低。個人所得稅的征收對象應該著重針對高收入群體，因為唯有真正縮小了他們的收入，才能夠實現縮短貧富差距的目標。所以，為了能更好的實現調節貧富差距的目標，我國應該再次對起征點進行上調。首先，在確定起征點時，應先將養老、醫療、教育及住房等相關費用都扣除，并且根據納稅人的實際賦稅能力來確定，以保證家庭正常的生活水平。然后，對于個人所得稅的起征點，我們應該采用靈活機制，由于我國正處于一個經濟快速發展的國家，我們應該一段時間根據實際情況，靈活的變動個人所得稅額起征點。最后，針對不同區域的經平和消費水平情況來確定最終的起征點，使其具有明顯區域特點。在不同的地區，經濟發展、收入和消費水平也不同，一些城市收入水平較高、消費也高，但一些城市收入水平較高、但消費水平卻較低。因此，我們應該根據不同地方的發展特色，制定具有地方區域特色的個人所得稅征收制度。
3．3對個人所得稅制度的完善我國《稅收征管法》等法律法規明確規定:納稅人擁有的權利體系包括申請減免權、陳述與申辯權、要求保密權、知情權、收據或清單權、索取完稅憑證、申請退稅權、請求國家賠償權等，但并沒有對納稅人的自行申報權進行規定。所以公民應該清楚自行申報納稅不僅是每個公民該享有的權利，而且也是每個公民應該履行的義務。在實行自行申報納稅的模式中，納稅義務人不僅要主動向相關部門提交納稅申請表，還要根據相關的規定自行計算出自己的應納稅款。同時我們應該建立健全的個人所得稅監管機制，借助于先進的計算機網絡技術，與銀行金融機構和國家企事業單位等實行共同管理，加強對個人真實收入的監管。對偷稅逃稅稅額高者進行嚴厲的懲罰，除了高額的罰款外，還應有相應的刑事處罰，并且不再享有減免和享受國家的優惠政策。對于相關的工作人員，我們應該增加其辦事效率，通過現代計算機技術，達到高效率的納稅。最后，建立個人信用評體系，對于部分敏感職務或人員適當公開部分信息，對嚴重偷稅逃稅的人員進行名單公示。并且通過稅法教育的普及，增強公民個人納稅的意識，以達到縮短貧富差距的效果。
3．4提高征管信息化程度，完善稅收征管的配套措施在我國目前個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，采用其他一些發達國家的做法，建立個人納稅檔案，每個納稅人有獨有的一個類似于身份證號碼的稅務號碼。同時盡快建立個人財產登記制，繼續完善儲蓄存款實名制，實行居民身份證號碼與納稅人號碼固定終身化制度，嚴格身份證辦理等。使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。加強稅務、工商、銀行、公安機關和海關等機構的個人收支信息聯網，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處于稅務機關的有效監控之下。
作者：張源 單位：四川文理學院