個(gè)人所得稅在收入調(diào)節(jié)中的建議范文

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個(gè)人所得稅(personalincometax)是對(duì)個(gè)人(即自然人)的勞動(dòng)和非勞務(wù)所得征收的一種稅，以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象。對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅不但是極其重要的收入來(lái)源，而且還是調(diào)控本國(guó)居民收入分配一種不可缺少的途徑。個(gè)人所得稅作為一個(gè)直接針對(duì)個(gè)人所得稅征收的稅種，在我國(guó)的稅收中所占比重已從20世紀(jì)90年代初期的1．4%增長(zhǎng)到了目前的5．9%，比重不斷增長(zhǎng)的現(xiàn)象表明了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入進(jìn)行二次分配中占有極其重要的地位。然而，伴隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，居民之間的收入差距也在逐漸拉大，貧富差距現(xiàn)象也就越來(lái)越嚴(yán)重。2013年我國(guó)城鎮(zhèn)居民全年人均收入是26955元，而農(nóng)村居民卻只有8895元，僅為城鎮(zhèn)居民的30%。在1978年，我國(guó)的系數(shù)還不到0．3，而在2013年該數(shù)據(jù)卻迅速上升到了0．473，這意味著我國(guó)已超過(guò)了國(guó)際公認(rèn)的收入差距的警戒線。

1．我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度

個(gè)人所得稅是將個(gè)人取得的應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象，按應(yīng)納稅所得的來(lái)源進(jìn)行劃分，可具體分為(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;(3)稿酬所得;(4)偶然所得;(5)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等11個(gè)項(xiàng)目。我國(guó)的個(gè)人所得稅主要實(shí)行以源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的納稅申報(bào)制度。源泉扣繳是指由代收代繳、代扣代繳義務(wù)人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，納稅人無(wú)需親自前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)，稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者不是納稅申報(bào)主體。自行申報(bào)納稅是指由納稅人自己計(jì)算應(yīng)納稅款、提交納稅申報(bào)表，并自行繳納稅款的一種納稅申報(bào)方式，稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者是納稅申報(bào)主體。該法實(shí)施以來(lái)，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、組織財(cái)政收入、緩解社會(huì)分配不公的矛盾、抑制通貨膨脹，促進(jìn)安定團(tuán)結(jié)、保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到了一定的積極作用。但是，近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，個(gè)人收入差距、貧富懸殊也在逐步擴(kuò)大，個(gè)人收入呈現(xiàn)多元化、渠道廣、分散且隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制已不能充分發(fā)揮其職能作用，落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)該達(dá)到的水平，在實(shí)際操作和運(yùn)行中也出現(xiàn)不少問(wèn)題。無(wú)論從國(guó)內(nèi)形式來(lái)看，還是從收入比重上與世界各國(guó)相比，都沒(méi)能充分發(fā)揮增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用，必須改革和完善。

2．個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)過(guò)程中存在的問(wèn)題

2．1個(gè)人所得稅對(duì)納稅人實(shí)際情況的忽略如果一個(gè)國(guó)家想要良好的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，那就必須創(chuàng)建幸福和諧穩(wěn)定的社會(huì)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和飛速發(fā)展，居民在醫(yī)療、教育、養(yǎng)老和住房等方面的費(fèi)用都需要從工資中進(jìn)行支付，所以我們?cè)诩{稅時(shí)應(yīng)該充分考慮到納稅人個(gè)人的實(shí)際情況。然而，就當(dāng)前我國(guó)居民的生存配套措施來(lái)說(shuō)還并未完善，居民的生活成本仍然非常高。就目前實(shí)施的個(gè)人所得稅制度來(lái)說(shuō)，其并未將納稅人本身的實(shí)際情況考慮在其中，這就直接導(dǎo)致個(gè)人所得稅不能較好的緩和當(dāng)前貧富差距狀況。

2．2個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)依舊偏低在過(guò)去經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體水平也得到了飛速發(fā)展。同時(shí)，國(guó)民財(cái)富也得到了有效的提升。根據(jù)目前我國(guó)具體的國(guó)情來(lái)看，中產(chǎn)階級(jí)在推動(dòng)社會(huì)和諧文明的發(fā)展中起著重要的作用。但隨著當(dāng)下物價(jià)在持續(xù)的上漲，居民生活所需要的成本也在增高，3500元的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)與當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已不相符。當(dāng)前，對(duì)中低收入的群體來(lái)說(shuō)，他們收入的增長(zhǎng)幅度與高收入群體的增長(zhǎng)幅度是根本無(wú)法進(jìn)行比較的。這說(shuō)明，個(gè)人所得稅沒(méi)有真正的起到作用，這樣長(zhǎng)久下來(lái)，則會(huì)出現(xiàn)富人、窮人兩極分化十分嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，使社會(huì)的不公平現(xiàn)象加重。因此，應(yīng)繼續(xù)將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)進(jìn)行提高，這樣對(duì)于完善個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)貧富差距中會(huì)起到極其重要的作用。

2．3個(gè)人所得稅制度所存在的問(wèn)題就目前個(gè)人所得稅法的現(xiàn)況來(lái)看，其發(fā)展還尚未完善，在申報(bào)制度和稅收征管等方面都還有著諸多不足，任存在著需要進(jìn)行全面深化改革的問(wèn)題。當(dāng)前主要實(shí)行代扣代繳征稅方式，自行申報(bào)為輔助方式，這表明申報(bào)制度與每個(gè)公民的納稅意識(shí)都存在著密切聯(lián)系，兩者不僅會(huì)相互影響，而且還會(huì)相互制約。納稅申報(bào)制度的建立必須要考慮到該國(guó)公民的納稅意識(shí)水平，同時(shí)申報(bào)制度也會(huì)對(duì)納稅意識(shí)產(chǎn)生極其深遠(yuǎn)的影響。在我國(guó)納稅的過(guò)程中，許多納稅人都未直接參與納稅過(guò)程，這樣就淡化了公民的納稅意識(shí)，使逃稅的情況接連發(fā)生并且比例在不斷上升。根據(jù)相關(guān)部門公布的資料可知，工薪階級(jí)所繳納的所得稅所占比例達(dá)到了整個(gè)總稅額的一半之上。但大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者社會(huì)公眾人員等，他們所繳納的個(gè)人所得稅卻只占整個(gè)總稅額的一小部分。這種情況將會(huì)直接導(dǎo)致我國(guó)公民的貧富差距拉大，最終只會(huì)使財(cái)富集中在少部分個(gè)體中。同樣，當(dāng)前我國(guó)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平低下，征管效率慢、相關(guān)部門征管信息封閉等問(wèn)題，這也一定程度的影響了對(duì)稅款的征收。由于稅務(wù)部門沒(méi)有與其他相關(guān)部門進(jìn)行密切的合作，使一些信息未能及時(shí)公開，也就導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)納稅人相關(guān)情況的判斷不精準(zhǔn)，最終納稅人投其存在的漏洞，造成納稅出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。

3．完善個(gè)人所得稅的建議

3．1以家庭為單位繳納個(gè)人所得稅我國(guó)個(gè)人所得稅的繳納是按照納稅人的月收入來(lái)進(jìn)行，其中就未能充分的想到納稅人家屬的月人均收入情況。所以，在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收時(shí)，應(yīng)該根據(jù)納稅人的實(shí)際情況充分考慮到該家庭的實(shí)際總收入和總開支，將贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女及特殊家庭中的情況全部考慮在其中，在納稅時(shí)將這些額外因素全部從總收入中扣除，再進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。將家庭作為整體單位，根據(jù)家庭人均月收入來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收，更能表現(xiàn)納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)情況，也能更好的展現(xiàn)個(gè)人所得稅制度的公平原則，達(dá)到縮減貧富差距的作用。

3．2對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高以及實(shí)行區(qū)域征收制度2011年，隨著個(gè)人所得稅法律制度不斷改革完善，起征點(diǎn)由3000元調(diào)高到了3500元，但實(shí)際上隨著物價(jià)的不斷上漲，居民生活需要的成本也在不但上漲，從目前的經(jīng)濟(jì)水平來(lái)說(shuō)，很多城市居民的收入水平都達(dá)到了3500元以上，這就意味著3500元的個(gè)人所得稅與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相比就任顯得比較低。個(gè)人所得稅的征收對(duì)象應(yīng)該著重針對(duì)高收入群體，因?yàn)槲ㄓ姓嬲s小了他們的收入，才能夠?qū)崿F(xiàn)縮短貧富差距的目標(biāo)。所以，為了能更好的實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距的目標(biāo)，我國(guó)應(yīng)該再次對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行上調(diào)。首先，在確定起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)先將養(yǎng)老、醫(yī)療、教育及住房等相關(guān)費(fèi)用都扣除，并且根據(jù)納稅人的實(shí)際賦稅能力來(lái)確定，以保證家庭正常的生活水平。然后，對(duì)于個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，我們應(yīng)該采用靈活機(jī)制，由于我國(guó)正處于一個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國(guó)家，我們應(yīng)該一段時(shí)間根據(jù)實(shí)際情況，靈活的變動(dòng)個(gè)人所得稅額起征點(diǎn)。最后，針對(duì)不同區(qū)域的經(jīng)平和消費(fèi)水平情況來(lái)確定最終的起征點(diǎn)，使其具有明顯區(qū)域特點(diǎn)。在不同的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入和消費(fèi)水平也不同，一些城市收入水平較高、消費(fèi)也高，但一些城市收入水平較高、但消費(fèi)水平卻較低。因此，我們應(yīng)該根據(jù)不同地方的發(fā)展特色，制定具有地方區(qū)域特色的個(gè)人所得稅征收制度。

3．3對(duì)個(gè)人所得稅制度的完善我國(guó)《稅收征管法》等法律法規(guī)明確規(guī)定:納稅人擁有的權(quán)利體系包括申請(qǐng)減免權(quán)、陳述與申辯權(quán)、要求保密權(quán)、知情權(quán)、收據(jù)或清單權(quán)、索取完稅憑證、申請(qǐng)退稅權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等，但并沒(méi)有對(duì)納稅人的自行申報(bào)權(quán)進(jìn)行規(guī)定。所以公民應(yīng)該清楚自行申報(bào)納稅不僅是每個(gè)公民該享有的權(quán)利，而且也是每個(gè)公民應(yīng)該履行的義務(wù)。在實(shí)行自行申報(bào)納稅的模式中，納稅義務(wù)人不僅要主動(dòng)向相關(guān)部門提交納稅申請(qǐng)表，還要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定自行計(jì)算出自己的應(yīng)納稅款。同時(shí)我們應(yīng)該建立健全的個(gè)人所得稅監(jiān)管機(jī)制，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，與銀行金融機(jī)構(gòu)和國(guó)家企事業(yè)單位等實(shí)行共同管理，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人真實(shí)收入的監(jiān)管。對(duì)偷稅逃稅稅額高者進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，除了高額的罰款外，還應(yīng)有相應(yīng)的刑事處罰，并且不再享有減免和享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。對(duì)于相關(guān)的工作人員，我們應(yīng)該增加其辦事效率，通過(guò)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，達(dá)到高效率的納稅。最后，建立個(gè)人信用評(píng)體系，對(duì)于部分敏感職務(wù)或人員適當(dāng)公開部分信息，對(duì)嚴(yán)重偷稅逃稅的人員進(jìn)行名單公示。并且通過(guò)稅法教育的普及，增強(qiáng)公民個(gè)人納稅的意識(shí)，以達(dá)到縮短貧富差距的效果。

3．4提高征管信息化程度，完善稅收征管的配套措施在我國(guó)目前個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，采用其他一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，建立個(gè)人納稅檔案，每個(gè)納稅人有獨(dú)有的一個(gè)類似于身份證號(hào)碼的稅務(wù)號(hào)碼。同時(shí)盡快建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制，繼續(xù)完善儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅人號(hào)碼固定終身化制度，嚴(yán)格身份證辦理等。使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。加強(qiáng)稅務(wù)、工商、銀行、公安機(jī)關(guān)和海關(guān)等機(jī)構(gòu)的個(gè)人收支信息聯(lián)網(wǎng)，增加個(gè)人收入的透明度，使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。

作者：張?jiān)?單位：四川文理學(xué)院