財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型探析范文

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一、目前財(cái)政監(jiān)督工作存在的主要問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)上存在“誤區(qū)”

有人認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督就是事后監(jiān)督檢查，與審計(jì)監(jiān)督相互重疊；還有人認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督就是財(cái)政局內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察行為。筆者認(rèn)為以上兩種認(rèn)識(shí)都有失偏頗，存在“誤區(qū)”。

（二）監(jiān)督職能存在“缺位”

財(cái)政監(jiān)督檢查，主要側(cè)重于事后檢查，而事前審核、事中監(jiān)控相對(duì)弱化；監(jiān)督工作重點(diǎn)也是專項(xiàng)資金檢查，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督存在監(jiān)督盲點(diǎn)；監(jiān)督檢查多在事后進(jìn)行，容易與審計(jì)監(jiān)督發(fā)生重疊，致使財(cái)政資金使用過(guò)程的同步監(jiān)督嚴(yán)重缺位，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

（三）內(nèi)部監(jiān)督存在“形式”

內(nèi)部監(jiān)督作為財(cái)政部門的一種預(yù)防和自我糾正的機(jī)制，其目的在于堵塞日常管理漏洞，保障財(cái)政資金的安全。但在實(shí)際工作中，不少人認(rèn)為財(cái)政部門“一家親”，財(cái)政監(jiān)督部門對(duì)其他業(yè)務(wù)科室的檢查，是一種不信任的檢查，是找問(wèn)題、挑毛病，是“自家人搞自家人的鬼”。據(jù)調(diào)查，大部分地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)搞內(nèi)部監(jiān)督方面存在幾個(gè)問(wèn)題：一是走一下過(guò)場(chǎng)，“形式”上完成上級(jí)交辦的任務(wù)，也說(shuō)開展了內(nèi)部監(jiān)督工作，沒(méi)有建立科室、股室之間的信息共享、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，“大監(jiān)督”觀念淡薄；二是存在重外部監(jiān)督，輕內(nèi)部監(jiān)督檢查的現(xiàn)象；三是監(jiān)督檢查整改落實(shí)不到位，整改意見(jiàn)、整改措施基本停留在檢查報(bào)告上，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]實(shí)效。受這種錯(cuò)誤觀念的影響，很多地方財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作基本流于形式，存在著不好監(jiān)督、不敢監(jiān)督的問(wèn)題。

（四）財(cái)政管理存在“畸形”

目前，財(cái)政管理“重收支、輕監(jiān)管”；財(cái)政監(jiān)督“重事后、輕事前”、“重處罰、輕績(jī)效”，未實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督完全轉(zhuǎn)變，財(cái)政違法違紀(jì)屢查屢犯，財(cái)政資金使用效益低下，只重事后監(jiān)督檢查處罰，違法事實(shí)即成無(wú)法改變，資金損失浪費(fèi)無(wú)法挽回。

二、轉(zhuǎn)變財(cái)政監(jiān)督觀念、完善監(jiān)督機(jī)制推陳出新

新的形勢(shì)要求財(cái)政監(jiān)督工作有更高的定位，也對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作提出了更高的要求。財(cái)政監(jiān)督工作必須“關(guān)口”前移，即從“事后檢查，違紀(jì)處罰”向“事前把關(guān)、事中監(jiān)控、督促規(guī)范管理、重視資金使用效率”轉(zhuǎn)變，從“處罰型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)健全財(cái)政內(nèi)控機(jī)制、促進(jìn)管理規(guī)范化目標(biāo)。筆者認(rèn)為新形勢(shì)下，財(cái)政監(jiān)督部門應(yīng)該按照“突出重點(diǎn)、分類監(jiān)管”原則，不斷在監(jiān)督內(nèi)容、機(jī)制建設(shè)、監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)新的突破。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是保障

財(cái)政監(jiān)督工作是財(cái)政局“一把手工程”。沒(méi)有“一把手”的重視，財(cái)政監(jiān)督工作開展可以說(shuō)“寸步難行”。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政局長(zhǎng)的“第三只眼”，財(cái)政局長(zhǎng)要管好用好財(cái)政資金，很好地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督這把“雙刃劍”。

（二）事前監(jiān)督是重點(diǎn)

事前監(jiān)督就是財(cái)政監(jiān)督全程參與部門預(yù)算編制審核。由于預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在很多問(wèn)題：諸如財(cái)政安排單位公用經(jīng)費(fèi)，還存在單位之間、部門之間的財(cái)力分配苦樂(lè)不均問(wèn)題；在預(yù)算編制過(guò)程中，多少存在職責(zé)不清、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)劃分不明確的現(xiàn)象；項(xiàng)目預(yù)算管理程序難以規(guī)范，很多專項(xiàng)資金項(xiàng)目由于沒(méi)有進(jìn)行可行性論證，造成專項(xiàng)資金預(yù)算的編制過(guò)于粗糙、具體項(xiàng)目的資金需求預(yù)算與實(shí)際不相符等問(wèn)題。所以，財(cái)政監(jiān)督全程參與部門預(yù)算編制審核顯得十分必要。具體操作流程可以試行如下操作辦法：對(duì)每年的預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整，在報(bào)請(qǐng)人大審批之前，由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核把關(guān)，依據(jù)法律法規(guī)結(jié)合平時(shí)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，監(jiān)督檢查預(yù)算編制的合理、合法性。一方面縣財(cái)政局相關(guān)業(yè)務(wù)股室在擬定提出下年度部門預(yù)算編制草案或?qū)Σ块T預(yù)算的調(diào)整時(shí)，送財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn)。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)依據(jù)法律法規(guī)政策、監(jiān)督檢查有關(guān)規(guī)定和上年度監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)部門預(yù)算的編制提出改進(jìn)意見(jiàn)。另一方面通過(guò)事前對(duì)預(yù)算編制審查，在財(cái)政局內(nèi)部建立相互制約、制衡機(jī)制，有效防范預(yù)算編制不合法和低效的預(yù)算支出。財(cái)政監(jiān)督開展事前監(jiān)督，一方面，從宏觀上對(duì)照相關(guān)政策進(jìn)行分析，審查預(yù)算編制的合法性；另一方面財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)平時(shí)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政預(yù)算資金管理使用過(guò)程中檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以結(jié)合審查，提出合理化建議。

（三）事中監(jiān)控是關(guān)鍵

事中監(jiān)控即對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算收支進(jìn)度，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的財(cái)政收入征收入庫(kù)和財(cái)政收支分配使用管理等監(jiān)督財(cái)政內(nèi)部職能業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定程序和進(jìn)度撥付財(cái)政資金，保證財(cái)政資金安全高效運(yùn)行。當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在很多問(wèn)題：諸如部門預(yù)算約束力不夠?qū)е聢?zhí)行過(guò)程中資金使用隨意性過(guò)大、單位執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中臨時(shí)性工作變化要求追加項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況普遍存在、單位日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起使用，相互擠占現(xiàn)象突出、財(cái)政業(yè)務(wù)股室日常監(jiān)督檢查工作缺位，只停留在資金是否撥付到位，沒(méi)有跟蹤項(xiàng)目資金使用及效益、大型項(xiàng)目資金政府采購(gòu)預(yù)算流于形式，實(shí)施政府采購(gòu)過(guò)程中，程序簡(jiǎn)單、操作執(zhí)行欠規(guī)范，“先斬后奏、事后補(bǔ)票”現(xiàn)象嚴(yán)重；非稅收入資金預(yù)算執(zhí)行欠規(guī)范，單位收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)多少不一，苦樂(lè)不均現(xiàn)象突出；專項(xiàng)工程資金監(jiān)督力量薄弱、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完整等問(wèn)題。所以，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制勢(shì)在必行。首先，加強(qiáng)業(yè)務(wù)股室對(duì)預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督，督促預(yù)算單位認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算資金的規(guī)范化、制度化管理制度。嚴(yán)格遵照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定，自覺(jué)接受預(yù)算約束，嚴(yán)禁隨意性。其次，加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督管理，進(jìn)一步嚴(yán)肅法律制度約束。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要積極參與政府采購(gòu)過(guò)程監(jiān)督，對(duì)未將政府采購(gòu)納入年初預(yù)算的單位，采取停批或緩批措施予以制裁，對(duì)政府采購(gòu)中的舞弊行為，必須依法追究當(dāng)事人的責(zé)任。再次是加強(qiáng)非稅收入監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)督檢查專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入等，看資金是否全部繳入財(cái)政，納入縣財(cái)政實(shí)行部門預(yù)算；最后是加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理。財(cái)政監(jiān)督實(shí)行事中監(jiān)控，推行政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目財(cái)政派駐監(jiān)督員制度，財(cái)政跟蹤監(jiān)督檢查基本建設(shè)程序，看是否落實(shí)項(xiàng)目招投標(biāo)制度、工程施工監(jiān)理制度、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收決算制度，尤其是對(duì)工程變更的審查批準(zhǔn)程序?qū)徍耍?cái)政監(jiān)督要嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)對(duì)財(cái)政性投資建設(shè)項(xiàng)目資金投資效益情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，確保有限的財(cái)政資金發(fā)揮更大的效益。

（四）事后監(jiān)督重績(jī)效

事后監(jiān)督就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，更注重績(jī)效監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督包括外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和效益評(píng)估。要把對(duì)外監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，通過(guò)外部監(jiān)督查找單位資金、財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題，并利用外部監(jiān)督反饋的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)并查找財(cái)政局內(nèi)部各業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理上的漏洞，提出內(nèi)部控制、制約、制衡監(jiān)督管理辦法，完善財(cái)政管理制度。對(duì)外查處違法違紀(jì)行為，糾正錯(cuò)誤；對(duì)內(nèi)檢查財(cái)政性資金管理，建立財(cái)政內(nèi)部財(cái)政資金分配過(guò)程的權(quán)利制衡機(jī)制，在財(cái)政內(nèi)部要形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離，使財(cái)政監(jiān)督參與到財(cái)政管理的全過(guò)程，完善內(nèi)部控制制度，提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和措施，堵塞漏洞。通過(guò)制衡、內(nèi)控措施，防范財(cái)政內(nèi)部違規(guī)。在這方面，臨武縣監(jiān)督工作2013年已經(jīng)嘗試，收到實(shí)效。如2013年6月份開展的城市管理專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查工作查處某單位利用虛報(bào)項(xiàng)目、虛構(gòu)合同、違規(guī)采購(gòu)手段騙取財(cái)政專項(xiàng)資金30萬(wàn)元。9月份在開展內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，利用這一監(jiān)督結(jié)果，對(duì)局機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督檢查時(shí)，找出了問(wèn)題結(jié)癥，制定和完善了財(cái)政專項(xiàng)資金撥付管理辦法，明確財(cái)政資金“先評(píng)審、后預(yù)算”；“先政府采購(gòu)，后撥付資金”；“先監(jiān)督審核、后國(guó)庫(kù)支付”的資金撥付流程。實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督由“處罰型”向“管理、效益型”轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督工作，應(yīng)該把事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)行財(cái)政資金全過(guò)程監(jiān)督。同時(shí)加快安全性、合規(guī)性監(jiān)督向有效性監(jiān)督轉(zhuǎn)變，積極探索開展績(jī)效監(jiān)督，逐步將財(cái)政監(jiān)督注重問(wèn)題處理的“糾錯(cuò)式”向促進(jìn)財(cái)政管理、完善內(nèi)控機(jī)制的“預(yù)防式”監(jiān)督方法轉(zhuǎn)變。事前審查把關(guān)、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查處理，形成統(tǒng)一整體。目的是提高財(cái)政資金使用效益，更好地保證有限的財(cái)政資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，使財(cái)政收支活動(dòng)規(guī)范、安全。

作者：郭用海單位：湖南省郴州市臨武縣財(cái)政監(jiān)督局