工程審計風險模型設(shè)計構(gòu)建與應用范文

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摘要：隨著改革開放格局的變化，社會主義市場經(jīng)濟得到發(fā)展，同時審計方面的要求也相繼提高。內(nèi)部審計人員背負的責任重大，需要尋找出合適的解決方案面對工程審計存在的風險，適應新時代和新形勢社會主義市場經(jīng)濟的變化，針對工程管理的實際情況，建立工程審計風險模型，更好地應對審計工作當中存在的風險，提高審計工作的質(zhì)量，為工程審計風險控制人員提供參考。

關(guān)鍵詞：工程審計風險模型；設(shè)計構(gòu)建；具體應用

工程審計出現(xiàn)在工程建設(shè)的所有階段，其中含有大量的風向因素，是較為復雜的工作，很大程度上影響工程審計質(zhì)量，但風險因素具有較為明顯的層次因素，而不是獨立存在的因素，其具備的關(guān)聯(lián)性和可變性等特性會提高工程審計工作難度。

一、構(gòu)建工程審計風險模型

1.概述風險模型審計風險是審計單位監(jiān)督政府財政資金和工程資源的使用，針對審計工作存在的問題，建立系統(tǒng)性的工程審計模型。工程風險審計模型是通過數(shù)學表達方式來反映審計風險、各要素之間的關(guān)系及對審計風險的影響。工程審計風險模型、風險評價指標體系的建立能夠快速識別并科學評估工程審計風險，合理解析風險結(jié)構(gòu)。2.工程審計風險類型工程審計風險是工程本身受到環(huán)境影響產(chǎn)生的固有風險，通過風險管理來降低工程的整體風險，將主體的風險轉(zhuǎn)化為工程審計方面的風險。工程審計工作分為風險、受體、控制三個方面。建設(shè)工程項目風險最多、最復雜的階段施工階段的跟蹤審計時期，根據(jù)審計風險的形成原因?qū)徲嬶L險劃分為以下幾類：(1)按風險來源的劃分工程審計風險分為外部風險和內(nèi)部風險，內(nèi)部風險為審計機構(gòu)和審計人員帶來的風險，人員的素質(zhì)、專業(yè)水平、道德、編制水平等因素，外部風險是指除了審計機構(gòu)和審計人員以外的因素帶來的風險，如工程項目風險、環(huán)境風險。(2)按風險的可控程度劃分不可控風險是指審計機構(gòu)和審計人員無法采取相應的措施來預防和控制風險，如經(jīng)濟走向、法律章程的變更等，可控風險為審計機構(gòu)和審計人員可采取相應的審計措施和手段來調(diào)控風險因素，如結(jié)算審核的準確性。(3)按是否產(chǎn)生經(jīng)濟效果劃分按照工程審計工作是否產(chǎn)生經(jīng)濟性效果來劃分經(jīng)濟性風險和非經(jīng)濟性風險，審計人員審核建設(shè)項目的造價存在誤差，導致工程款結(jié)算和實際不符，這一類為經(jīng)濟性風險，非經(jīng)濟性風險通常會因為信息渠道的不通暢導致反饋信息不及時而出現(xiàn)的風險。

二、風險管理

工程審計風險一般為審計人員不能夠發(fā)現(xiàn)審計單位和內(nèi)部控制存在的缺陷導致審計人員無法做出正確的審計結(jié)論。1.風險識別及評估針對工程審計項目的風險種類進行識別，按照風險的階段和特征劃分為組織風險、環(huán)境風險和管理風險，進一步劃分為主要風險和次要風險。待風險識別完畢后，進入下一步的審計項目風險評估，定量確認各類審計風險的影響程度，并對其進行分析和比較，建立工程審計風險模型進行定量評估。2.風險控制針對工程審計風險采取相應的措施和方法，減少風險發(fā)生的事件或者降低因風險事件造成的損失，工程審計存在的問題必須要根據(jù)計算的項目風險程度制定出科學合理的方案，包括規(guī)避風險、預防和轉(zhuǎn)移風險等。3.建立風險問題庫采用SPA系統(tǒng)或者經(jīng)濟金融管理平臺分析收集的數(shù)據(jù)，進一步的細分次級因素，建立工程審計問題庫。如沒有按照制度執(zhí)行的次級風險，劃分為不同層次的管理方面。

三、工程審計風險模型應用

工程審計必須求其真實性、準確性，通過工程審計獲得更高的經(jīng)濟效益，重點關(guān)注質(zhì)量、環(huán)保、工期等目標的融合，針對審計的主體，調(diào)控風險在可控的范圍內(nèi)，并且審計主體的工作必須確保階段性工程的完成，制定控制風險的方案，根據(jù)易損性較低的部分展開審計工作。1.建立立體審計平臺工程審計工作較為復雜，需要專業(yè)水平較高、掌握各類專業(yè)知識，熟知法律法規(guī)、工程建設(shè)等知識的專業(yè)人員去完成審計工作。審計部門需要為審計人員組織相應的培訓活動，提高審計人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，由于工程的復雜性導致國家或者社會的設(shè)計部門無法獨立完成工作，需要組織立體的審計平臺，為審計人員提供交流的平臺，提高審計工作的水平。2.全程跟蹤審計工程審計一般采用的方法是事后審計，審計的時間較后，收集的數(shù)據(jù)和信息存在一定的缺陷，也無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，因此需要全程跟蹤審計，在審計初始階段，完成事前準備審計、事中控制審計、事后控制審計，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取全方位的行之有效的解決方案，提高審計的質(zhì)量。3.提高內(nèi)部管理審計工作必須要嚴格遵守國家制定的法律章程，劃分好審計人員的責任和權(quán)限，確保專業(yè)人士實時監(jiān)督審計項目，定時開展考核工作，一旦發(fā)現(xiàn)存在的問題必須要上報，追究相關(guān)人員的責任。

四、應對工程審計風險模型的措施

1.優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)優(yōu)化人員配置結(jié)構(gòu)必須采用高素質(zhì)的人才，要求審計人員必須具備大型審計活動的經(jīng)驗，又必須保證審計工作所必須的工程師數(shù)量，選擇具有實踐性和理論知識的專業(yè)人才提高審計工作質(zhì)量。2.加強審計作業(yè)規(guī)范性管理(1)加強現(xiàn)場勘察工作及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，審計人員需要實時監(jiān)察現(xiàn)場，獲取真實、準確、實時的資源，制定有關(guān)的巡視制度，督促審計人員巡視現(xiàn)場，確保審計工作的順利進行。(2)規(guī)范工作底稿編制規(guī)范性的審計工作底稿可以為提高審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，且要求審計人員必須嚴格按照規(guī)章制度編制底稿，并完善復審底稿的制度，確保底稿規(guī)范、完整，保證審計工作的順利進行。

五、結(jié)語

工程審計是一項復雜的工作，受到各種因素的影響，綜合考慮關(guān)聯(lián)條件、各種因素的影響建立風險模型，分析工程審計工作存在的風險，制定結(jié)構(gòu)與層次并存的審計風險方案，并對工程的危險性和易損性進行研究，合理調(diào)控風險在合適的范圍內(nèi)，確保審計工作的順利進行，使企業(yè)獲得較高的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]楊琳.工程審計風險模型的設(shè)計構(gòu)建及具體應用[J].企業(yè)改革與管理,2018(24):190-192.

[2]蔣鐳.分析工程審計風險模型構(gòu)建及其應用[J].財經(jīng)界:學術(shù)版,2015(7):319.

作者：許倩雯 單位：長慶油田分公司第七采油廠