優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險探討范文

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摘要:完善的內(nèi)部約束監(jiān)督機制，對防控審計風險、加強內(nèi)部審計監(jiān)督起著至關(guān)重要的作用。國企國資改革和輸配電價改革要求電網(wǎng)企業(yè)要不斷做強做優(yōu)做大，逐步構(gòu)建有效競爭的市場結(jié)構(gòu)和市場體系，釋放市場競爭活力。隨著改革的深入，電網(wǎng)企業(yè)的會計控制環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，風險因素增加，需要不斷的提高內(nèi)部會計控制環(huán)境的有效性，提升電網(wǎng)企業(yè)的抗風險能力。本文在探討影響電網(wǎng)企業(yè)會計控制工作的因素的基礎(chǔ)上，提出有效提高風險防范能力的策略。

關(guān)鍵詞:電網(wǎng);會計控制;審計風險防范

電網(wǎng)會計控制工作的質(zhì)量取決于是否建立起完善的電網(wǎng)企業(yè)會計防控制度，是否形成了綜合的內(nèi)部控制體系，只有不斷完善電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，才能發(fā)揮會計人員的實際作用，依靠會計人員創(chuàng)新性的開展防范審計風險的工作。

1.影響電網(wǎng)會計控制環(huán)境的因素

1.1政策因素

電網(wǎng)企業(yè)會計控制與外在政策經(jīng)濟環(huán)境有直接的關(guān)系，特別是隨著國家新會計準則的出臺和不斷細化完善，新會計準則對電網(wǎng)會計控制及風險防范產(chǎn)生重要的影響，日益強化了電網(wǎng)會計在環(huán)境控制及審計風險防范方面的工作強度。在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，電網(wǎng)作為能源企業(yè)正在經(jīng)歷著深刻的變革，電網(wǎng)會計控制的目的由以往成本控制向著全過程優(yōu)化的方向轉(zhuǎn)變，會計控制的手段也與計劃經(jīng)濟時代有本質(zhì)的不同。目前，雖然電網(wǎng)還受到國家強制性的生產(chǎn)經(jīng)營計劃的干預，電網(wǎng)內(nèi)部會計控制還要保證執(zhí)行國家的政策，保證電力計劃的順利實施。但是，隨著電網(wǎng)市場化，以及投資主體身份的明確，電網(wǎng)利益主體格局實現(xiàn)了多元化，信息化管理的日漸成熟，這要求電網(wǎng)會計內(nèi)部控制必須保護所有投資者的利益，要從相關(guān)利益主體的需求做好內(nèi)部控制。

1.2制度因素

會計控制環(huán)境防范審計風險，從本質(zhì)上體現(xiàn)了會計工作的監(jiān)督職能。制度因素是保證電網(wǎng)會計控制環(huán)境效力的重要因素和風險防范的重要措施。會計內(nèi)部環(huán)境控制主要從企業(yè)的經(jīng)濟程序入手，保證電網(wǎng)企財務工作按照正確的程序運轉(zhuǎn)，保證國家會計法規(guī)在電網(wǎng)企業(yè)的合理有效運行。只有不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，使內(nèi)控制度有較好的合法性和合理性，才能維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮財務數(shù)據(jù)信息的實際決策作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。當前電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險主要以國家會計法規(guī)為基本依據(jù)，結(jié)合上級部門的審計管理要求，在完善電網(wǎng)會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，全面提高會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。也只有找出會計內(nèi)控存在的制度漏洞，才能發(fā)揮出自我約束的實際作用。目電網(wǎng)內(nèi)部會計控制的風險防范還需要對現(xiàn)行會計控制制度進行補足，需要進一步加強對權(quán)力的監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計內(nèi)控的有效性，解決好電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計中的實際問題。

1.3技術(shù)因素

電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險是建立在電網(wǎng)會計人員職業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)之上的，只有電網(wǎng)會計人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，才能有效的貫徹執(zhí)行電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險要求。電網(wǎng)會計既是制度的制定者，同時也是會計控制的實際執(zhí)行者，會計人員能否深刻全面的把握電網(wǎng)企業(yè)財務運行的實際狀況，能否通過有效的工作梳理發(fā)生企業(yè)日常財務運行中的問題，這直接決定了內(nèi)控的水平和審計風險防范的效率。而且會計人員的責任感直接決定了會計內(nèi)控制度作用發(fā)揮及執(zhí)行情況。只有注重提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷提高會計人員的職業(yè)道德要求，才能發(fā)揮出會計人員的作用，通過會計人員促進電網(wǎng)企業(yè)會計控制制度的有效落實，全面提高企業(yè)財務運動的效率和質(zhì)量。

2.電網(wǎng)會計控制環(huán)境存在的問題

2.1治理結(jié)構(gòu)的問題

當前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系不健全，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還不堅實，我國不少電網(wǎng)企業(yè)還帶有較強的行政色彩，電網(wǎng)企業(yè)還不能圍繞著市場需求建立有效的市場化的企業(yè)運行機制，不少電網(wǎng)企業(yè)實質(zhì)上還是按照行政上機關(guān)的模式在運作。當前不少電網(wǎng)企業(yè)的董事會成員往往由國家或上級國資部門認命，企業(yè)還沒能建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。而且還有的董事會、監(jiān)事會等權(quán)力還只掌握在少數(shù)的幾個人手中，甚至還存在著董事身兼理事的現(xiàn)象。目前還有的電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制機制不健全，還不能有效的指導會計工作的開展，會計內(nèi)部也只對企業(yè)領(lǐng)導負責，沒能形成有效的會計監(jiān)控環(huán)境，因此影響了監(jiān)控工作的效率。如何破除電網(wǎng)企業(yè)運行機制的問題，實現(xiàn)有效的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，切實發(fā)揮出會計部門的獨立監(jiān)督作用，這已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)需要面臨的問題。

2.2內(nèi)審機構(gòu)的缺乏

依靠會計控制內(nèi)部環(huán)境，有效的防止財務風險的出現(xiàn)，必須圍繞會計人員建立起獨立的內(nèi)審機構(gòu)，切實完善發(fā)展企業(yè)會計的內(nèi)審控制體系作用，但是當前很多電網(wǎng)企業(yè)的會計內(nèi)審工作有片面性，不少電網(wǎng)只是片面的針對項目或工程進行內(nèi)部審計，沒能發(fā)揮出會計人員對企業(yè)財務運行全過程的內(nèi)審作用，因此沒能發(fā)揮會計控制環(huán)境防范審計風險的問題。而且有些基層企業(yè)往往不設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，往往沒能發(fā)揮組織在內(nèi)審中的實際作用，導致內(nèi)審工作缺乏客觀性，內(nèi)審工作實際上只聽命于領(lǐng)導，實際上根本無法發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的重要作用。而且企業(yè)會計人員的素質(zhì)有待提高，現(xiàn)有的會計人員還不能完全負擔起內(nèi)審控制工作的內(nèi)容，企業(yè)會計人員對內(nèi)審工作形式，專業(yè)知識和職業(yè)操守都有待提高，內(nèi)審人員與實際業(yè)務流程還有差距，這造成實際工作上的不足。

2.3風險防范意識不強

目前企業(yè)的風險防范意識較弱，企業(yè)會計人員沒能在內(nèi)部控制環(huán)境風險防控方面進行必要的事前與事中防控，往往防控審計風險的重點都放在事后監(jiān)督上。還有不少的電網(wǎng)企業(yè)的行政色彩較強，風險防控工作的形式不創(chuàng)新，防控制度不完善，防控內(nèi)容不細致，導致內(nèi)審風險防控機制形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮出防范風險的實際作用。而且會計防范審計風險工作沒能得到領(lǐng)導重視，現(xiàn)有的會計人員配置不足，不少會計部門往往陷于繁重的業(yè)務工作，根本無暇對內(nèi)審防范風險進行必要的操作，而且不少會計工作往往注重眼前工作，忽視防范審計風險的長遠打算，內(nèi)審風險防控也主要是短期見效，這實際上弱化了內(nèi)控管理制度的實際效果。而且不少會計控制環(huán)境防范審計風險執(zhí)行的不好，沒能將制度要求落實，導致內(nèi)審風險防范作用不強，沒能整體提高企業(yè)會計工作運行水平。

3.優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境的途徑

3.1優(yōu)化企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟環(huán)境

為了促進電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，提供電網(wǎng)會計控制工作的有效運行氛圍，必須優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境，注重建立起良好的企業(yè)財務運行管理體制和制度文化，形成良好的企業(yè)內(nèi)控體系，這樣才能有效的控制企業(yè)財務風險。首先，必須認真鉆研國家對電網(wǎng)企業(yè)實施的政策要求和制度措施，從而圍繞政策要求明確電網(wǎng)企業(yè)會計內(nèi)控工作的重點和發(fā)展方向，著力通過創(chuàng)造企業(yè)良好的內(nèi)外部運行環(huán)境，有效避免潛在的經(jīng)營風險，切實減少電網(wǎng)企業(yè)會計運行受到來自外界企業(yè)的影響。其次，全面深化電力企業(yè)制度改革，徹底突破以往計劃經(jīng)濟時代的弊端，注重圍繞現(xiàn)代化的企業(yè)運行模式，建立起科學的會計內(nèi)控制度體系，并且發(fā)揮市場的實際調(diào)節(jié)作用，從經(jīng)濟發(fā)展目標出發(fā)完善監(jiān)督控制手段，切實維護投資主體權(quán)益。第三，還要使電網(wǎng)適應日益激烈的市場競爭，圍繞提高企業(yè)管理水平，強化內(nèi)部控制的制度建設(shè)，使電網(wǎng)企業(yè)更好的融入到經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中去，實現(xiàn)各種業(yè)務的有序開展。

3.2優(yōu)化企業(yè)管理制度環(huán)境

只有良好的法律保障體系，才能發(fā)揮會計部門內(nèi)控制度作用，使會計管理及內(nèi)控工作有章可循和有法可依。為此必須全面審計企業(yè)發(fā)展的法律情況，注重創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，完善企業(yè)正在運行的法律制度體系，逐步打破已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展的法規(guī)格局，有效控制企業(yè)面臨的風險。首先，保證企業(yè)內(nèi)控法規(guī)的嚴肅性，形成完善的確保內(nèi)控制度執(zhí)行的機構(gòu)，加強對會計人員和相關(guān)工作人員的業(yè)務監(jiān)督，保證內(nèi)控法律的有效落實。第三，進一步加強電網(wǎng)內(nèi)部法規(guī)的宣傳，使企業(yè)財務內(nèi)控制度為各方面所熟知，使企業(yè)員工熟悉相關(guān)的法律，切實維護個人的行為規(guī)范。第四，為了促使內(nèi)控法規(guī)得到有效執(zhí)行，還要營造良好的守法環(huán)境，由企業(yè)領(lǐng)導帶著執(zhí)行財務制度，科學的使用各種有效的評估手段，注重事前、事中和事后審計程序的落實，及時嚴密監(jiān)控企業(yè)運行的動態(tài)信息，在合理有效評估手段支撐下，切實制止可能的違法行為。

3.3完善風險防范運行機制

電網(wǎng)會計控制與防范審計風險工作，必須優(yōu)化內(nèi)部運行機制，注重在良好制度環(huán)境下發(fā)揮會計人員、企業(yè)領(lǐng)導、配合人員的作用，使財務主體認真的履行好各自的責任。首先，清晰的界定不同財務工作主體的責任，按照獨立性、經(jīng)濟性和權(quán)責一制的要求，全面在電網(wǎng)內(nèi)部實現(xiàn)政企分開，給企業(yè)經(jīng)營管理活動以充分的自主權(quán)，外界不得干預企業(yè)正常的經(jīng)營和管理活動。例如，由企業(yè)按照實際情況有效的落實國家的階梯電價制度等，履行正常的監(jiān)督程序，保證電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有效落實。其次，探索制定完善的電網(wǎng)法人治理運行機制，注重在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)理念基礎(chǔ)上，有效的貫徹落實現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權(quán)，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)理會、股東、經(jīng)營層不同的內(nèi)控監(jiān)督主體責任，發(fā)揮企業(yè)、員工、債權(quán)人，會計的不同監(jiān)督職能，構(gòu)建起完善的內(nèi)控監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，從而使電網(wǎng)結(jié)構(gòu)更加透明合理，并且執(zhí)行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系統(tǒng)，全面收集電網(wǎng)會計工作的信息，在全面加強內(nèi)部會計信息監(jiān)督的基礎(chǔ)上，有效的落實好相關(guān)政策法規(guī)，并且形成有效的內(nèi)部監(jiān)督信息的反饋系統(tǒng)，全面督促整改內(nèi)控風險。

3.4完善電網(wǎng)會計考評體系

只有全面提高電網(wǎng)會計的工作水平，發(fā)揮電網(wǎng)會計在控制環(huán)境防范審計風險中的作用，才能促進電網(wǎng)會計制度的有效運行，解決電網(wǎng)會計管理中的實際問題。為此，必須加強會計職業(yè)水平的建設(shè)，發(fā)揮出會計的實際作用。首先，建立完善的會計工作考評體系，對會計工作進行評價，重點圍繞會計工作的業(yè)績和職業(yè)道德水準進行必要的考評。其次，明確必要的獎懲機制，注重激發(fā)會計工作的創(chuàng)新活力，促進會計實際作用的發(fā)揮，實現(xiàn)獎罰分明的會計管理制度，全面調(diào)動會計人員的工作積極性。第三，注重加強會計的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)，組織開設(shè)各種培訓活動，明確會計職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)展計劃，促進會計人員不斷提高業(yè)務水準，使會計人員學習必要的內(nèi)審及風險防范工作知識，這樣才能發(fā)揮會計的專業(yè)作用，全面提高電網(wǎng)風險防范效率。

4.結(jié)論

優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境，提高會計內(nèi)審風險防控水平，必須完善會計管理工作機制，建立完善科學的會計管理工作制度，從而全面發(fā)揮出會計人員的實際作用，使會計人員可以在企業(yè)內(nèi)控方面不斷進行有效工作創(chuàng)新。

參考文獻:

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作者：劉琳 單位：廣東電網(wǎng)有限責任公司