內部審計獨立性論文范文

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一、目前企業內部審計獨立性存在的問題

1.對內部審計工作的重要性認識不足

很多的企業領導者都片面認為內部審計工作就是查企業內部的經濟問題，自己給自己找麻煩找不自在，認為這樣做會導致企業管理人員人心渙散，影響企業整體的穩定團結；還有一部分領導人認為內部審計工作會縮小、約束到自身的權力。因此，導致了審計人員在開展工作時往往受到很多阻礙，影響了企業內部審計人員客觀公正的開展工作。許多的部門把內部審計工作視為外部審計工作，把內審工作看成是找自己麻煩，在心理上有反抗情緒，在工作上面也不予以配合，這阻礙到了審計工作的正常開展。另外，還有一部分企業領導只是依照上級的規定設置了內部審計部門，但并未在思想上和工作中進行重視。企業負責人對內審工作的漠視問題使得審計人員難以正常的開展審計工作，影響了企業內部審計工作的效果，不利于內部審計工作作用的發揮，許多單位的內審部門甚至淪為了擺設；這也嚴重影響到了內部審計人員的工作態度和積極性。

2.內審部門及人員缺乏獨立性

在企業管理工作實踐當中，內部審計機構的設置形式多種多樣；具體來說有以下的幾種形式：一是，由財務經理領導，內部審計部門歸屬于企業財務部門；二是，由監事會來領導，隸屬于治理層的監事會；三是，由總經理直接領導，直接歸企業管理層的管轄；四是，由企業的董事會領導，與第二種同屬于治理層的領導；四是，由企業的審計委員會領導，隸屬于審計委員會。從以上幾種設置方式上我們可以看出，企業內審部門大都是受各相關部門的管轄領導而成立的，這導致了企業的內審機構因受到各方的利益的制約，無法在實施監督方面保持獨立性，嚴重的影響到內審工作效果的發揮。另外，內部審計工作是內審人員對本單位內部經濟業務活動進行的審計；審計人員同其他部門人員同處于一個機構之中，難免會出現或多或少的利益沖突及偏見；因此，一些情況下內部審計人員自身也要承擔一定的責任。因此，審計機構及其人員自身也缺乏一定的獨立性。

3.內部審計人員自身業務素質良莠不齊

很多的企業并沒有設置專職的內部審計人員，只是由分管其他工作的員工兼任企業的內部審計工作，這導致了內部審計工作無法在時間及工作質量上面得到保證，影響到了審計工作效果的發揮。同時，由于企業組織形式、業務活動的不斷擴大、形式的不斷創新，內部審計人員的知識也要得到不斷更新。這對企業內部審計人員的業務素質提出了越來越高的要求，企業的審計人員不僅要對審計及財務的知識相當精通，同時還要相當地了解企業的各項相關經營業務。可是，目前我國的內審人員大都是財務專業背景出身，知識面相對單一，對于企業的業務知識了解不多，因而在工作中往往面臨知識面欠缺的難題。還有相當一部分企業的審計人員的業務素質并不高；這些審計人員并沒有接受過嚴格系統的有關審計工作方面的訓練，也不熟悉企業的管理及作業流程。加上相當一部分企業和審計人員不注重日常的審計培訓工作，導致自身的審計知識老化，無法滿足進行內部審計工作的需要。

二、提高企業內部審計獨立性的建議

1.提高對內審工作重要性的認識

企業管理層正確認識內部審計工作對企業的重要作用，對于充分發揮內審工作效用具有非常大的促進作用。企業的內審工作能夠從企業的角度提出對企業經營風險改進及控制的建議，從管理上提升企業的經營效率、管理方法和水平，最后使企業價值得以提升。企業的領導層要完成從“被動接受審計”到“主動進行審計”的思想轉變過程，積極配合審計人員的審計工作。另外，還應當在企業內部廣泛宣傳進行內部審計工作的必要性和重要性，要讓企業員工認識到內部審計對于企業健康發展的促進作用，以達到提高內部審計工作地位，增強內審人員工作認同感、自豪感及責任感的作用，并最終促進實現企業的經營目標。

2.加強企業內審部門及其人員的獨立性

目前我國企業內部審計部門的設置方式雖然多種多樣，但大多數的企業都選擇的是總經理領導的內部審計職能設置模式。在此種模式下，雖然內審部門獨立于企業其他的內部部門，但是由于是在總經理的領導下開展審計業務活動，這種下級監督上級的方式很難做到對總經理的受托責任履行情況進行監督，很難實現審計活動的有效性。通常，有效的內部審計機構設置是由企業的董事會或審計委員會來牽頭，此種方式可避免在企業經營層面設置內審機構所出現的種種問題，可以提升審計機構的獨立程度，從而提升審計活動作用的發揮。在實際審計工作中要使審計相關人員保持客觀公正的執業態度就必須保證審計機構在職能設置時的獨立性，要保證審計部門同被審計部門是分離、無瓜葛聯系的。只有當審計人員無需承擔經營管理責任，只承擔與其工作有關的檢查、審計、建議等有關審計責任時，審計人員才更有可能保持高的審計獨立性。

3.提升企業內審人員的業務素質

由于內審工作涉及范圍的廣泛性，它要求企業內部審計人員不僅要具備審計及財務方面的相關知識，還要對企業業務及管理活動方面的知識具有一定的了解，內審人員要著重了解如稅收、法律、計算機等方面的知識，以加強自身執業的質量。要加強自身執業效果和質量，企業及審計人員都要重視對審計相關工作人員審計勝任能力的培養。企業領導層要重視對內部審計人員的繼續教育和業務培訓、交流工作，幫助內部審計人員掌握新的審計知識、方法，把握內部審計工作的最新變化；企業還應加強內部審計人員的職業道德教育工作，使其在審計工作中保持合理的職業道德，提升審計工作的質量。內部審計人員自身也要不斷刻苦的學習，以提升自身的業務素質和專業勝任能力，不斷鉆研探討改進企業內部審計工作的新方法、新路子。現代企業面臨著日益嚴峻的市場競爭形勢，內部審計工作在建立健全企業管理制度方面有著不可替代的效果，是增強企業競爭能力、實現企業健康發展的重要手段。在競爭日益激烈的新時期，企業要不斷加強對其內部審計工作的重視程度，促使內部審計工作更好地發揮監督企業經營、提高企業管理水平、企業價值的作用。

作者：莫保權單位：中鐵二十四局集團上海電務電化有限公司