內(nèi)部審計質(zhì)量管控評估芻議范文

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內(nèi)部審計工作不僅涉及到組織內(nèi)部的各個層次和部門，而且還涉及到組織的外部關(guān)系，這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力。審計結(jié)果和審計報告在形成過程中與被審計單位進行必要的溝通，包括與相關(guān)部門、管理層的溝通以及與外界的溝通等。第三，內(nèi)部審計人員往往有怕得罪人的意識，面對復雜的內(nèi)外環(huán)境，內(nèi)部審計人員面對壓力、風險和困難，往往難以保持應(yīng)有的敬業(yè)精神而選擇了逃避和妥協(xié)的態(tài)度。

內(nèi)部審計制度的法律地位不高

首先，尚無內(nèi)部審計專門法律。目前審計主要分為政府審計、社會審計和內(nèi)部審計三大類。政府審計有國家頒布實施的《審計法》予以保障，社會審計有國家頒布實施的《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計目前還沒有頒布相應(yīng)的法律。目前內(nèi)部審計僅僅依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、內(nèi)部審計基本準則及具體準則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等予以規(guī)范。其次，內(nèi)部審計制度不健全。雖然中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)了內(nèi)部審計基本準則和具體準則，但是由于各個行業(yè)、組織和部門的特殊性、復雜性，內(nèi)部審計部門沒有根據(jù)組織的具體情況建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，特別是在內(nèi)部審計的目標、程序和保障措施方面沒有具體的規(guī)定，有的甚至沒有編制內(nèi)部審計工作手冊，內(nèi)部審計質(zhì)量也就失去了控制。

內(nèi)部審計文化認同缺失。內(nèi)部審計機構(gòu)及人員在長期的內(nèi)部審計實踐中雖然形成了一定的文化認同和工作默契，但是在實際工作中沒有把這些審計文化進行總結(jié)和提煉，沒有形成內(nèi)部審計的文化體系。內(nèi)部審計文化的認同缺失致使共同的信念和價值觀念難以形成，在思想意識和行為方式上，就會出現(xiàn)分歧并直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。

內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系尚在探索之中。內(nèi)部審計機構(gòu)由于歷史的原因，大都沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系，質(zhì)量評估的方法也因不成系統(tǒng)或不科學或種種原因而難以實施。不少內(nèi)部審計機構(gòu)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系還需積極探索。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平的途徑

1.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。首先，應(yīng)吸納優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計隊伍，在積極引進高校畢業(yè)生進入內(nèi)部審計隊伍的同時，還應(yīng)積極從組織內(nèi)部選拔一定比例具有審計、法律、工程、管理等方面的人員加入到內(nèi)部審計隊伍。其次，強化內(nèi)部審計培訓，應(yīng)當加強內(nèi)部審計人員審計業(yè)務(wù)知識、法律知識、管理知識、工程知識、經(jīng)濟知識和財經(jīng)法規(guī)的培訓，以不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。第三，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷提高自身的職業(yè)道德水平，確保具有謹慎、勤勉、正直、保密和誠信的道德規(guī)范。第四，加強內(nèi)部審計骨干的培育，在內(nèi)部審計人員中選拔一些骨干參加CIA考試，并選送這些骨干到會計師事務(wù)所和高校進行實踐和理論學習，起到以點帶面的作用，作為內(nèi)部審計培訓師的師資力量。

2.建立健全法律規(guī)章和內(nèi)部制度。首先，有關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)，推進內(nèi)部審計立法工作。其次，不斷建立健全內(nèi)部審計工作制度和標準，各企事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化和程序化。一是明確內(nèi)部審計工作職責，確保內(nèi)部審計工作規(guī)范開展；二是建立內(nèi)部審計的失職問責制，對成績突出的內(nèi)部審計人員進行物質(zhì)和精神的獎勵；三是建立培訓制度，對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓、職業(yè)資格培訓和道德規(guī)范教育等以制度的形式確定下來；四是不斷完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)操作制度，根據(jù)審計工作的需要，及時編制和完善內(nèi)部審計工作操作制度，使內(nèi)部審計工作有據(jù)可依。

3.加強內(nèi)部審計文化建設(shè)。首先，形成內(nèi)部審計文化的工作機制，內(nèi)部審計文化建設(shè)的工作機制包括會議制度和研討機制，會議制度包括專題會議和季度例會，專題會議主要是研究計劃、制定方案和進行總結(jié)；季度例會主要是解決實施過程中內(nèi)部審計文化建設(shè)方面出現(xiàn)的問題。研討機制包括階段會議和封閉會議，階段會議研討內(nèi)部審計文化建設(shè)的階段性工作；封閉會議進行專題研討，提煉成果，并對資料進行編編纂。其次，內(nèi)部審計文化建設(shè)應(yīng)當全員參與，達到內(nèi)部審計人員全員接受、全員經(jīng)受和全員享用的目標。

4.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。首先，建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊，評估手冊應(yīng)包括評估隊伍的組建、評估方案的制定、評估工作開展程序、評估標準體系、評估的方法、工作方式、評估資料和評估報告的出具等內(nèi)容。其次，建立內(nèi)部審計評估隊伍培養(yǎng)制度，內(nèi)部審計質(zhì)量評估隊伍專業(yè)勝任能力的高低、道德規(guī)范的遵守程度，在一定程度上決定了內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告反映內(nèi)部審計質(zhì)量的真實程度。內(nèi)部審計質(zhì)量評估隊伍建設(shè)的制度，是建立內(nèi)部質(zhì)量評估體系不可缺少的一部分。

作者：周浩單位：安徽省馬鞍山水上交通安全檢查站