農業科研單位內部審計存在的問題成因及對策范文

本站小編為你精心準備了農業科研單位內部審計存在的問題成因及對策參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：文章結合農業科研單位的實際，指出其內部審計存在的問題，如內審機構不獨立、內審制度存在短板、內審質量難保證等，并分析了問題的成因，提出了建立健全內審機構及職能、完善內部審計制度、抓好隊伍建設等對策，以促進省級農業科研單位更好地開展內部審計工作。

關鍵詞：省級農業科研單位；內部審計；問題成因；對策

省級農業科研單位在農業供給側結構性改革中發揮著重要的作用，因其受托責任關系設立產生的內部審計是黨和國家監督的重要組成部分，在實現審計全覆蓋過程中，內部審計既是管理權延伸的需要，也是外部的需求。隨著內部審計規范體系、國家法律、國家法規、部門規章、行業準則等日益完善，內部審計正在由傳統的監督導向型向服務導向型轉變，內審角色也由經濟警察向保健醫生轉換。了解省級農業科研單位內部審計發展的現狀，準確把握內部審計發展的規律和特點，積極探索單位內部審計路徑，構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現代內部審計模式，對促進農業科研單位依法內部治理、完善內控、防范風險、提升效益、嚴肅財經紀律、加強廉政建設具有重要意義。

1內部審計存在的問題及成因

1.1內審機構不獨立，職能作用難發揮

獨立是最能反映審計本質特征的精神元素，也是審計生存立身的基礎，沒有獨立性的審計行為，就無法得出客觀公正的審計結論和審計評價[1]。由于機制體制的關系，省級農業科研單位內部審計機構天然地存在著依附關系。據公開的官方網站查閱統計，除港澳臺外，全國22個省、4個直轄市、5個自治區加上中國農業科學院，擁有省級以上農業科研單位32個，其中，沒有獨立設置內審機構的有26個，表現為內審機構或與紀委監察機構合署辦公，或與財務、資產機構合署辦公，還有不設內審機構的。例如，吉林省農業科學院內部審計機構設立27年內，變更機構名稱6次，4次與紀委、監察、人事部門合署辦公，時間長達13年。內審機構設置不獨立、邊緣化的內審環境，導致內審人員資格、待遇、崗位職責很難保證，保證不了內部審計項目的獨立性，就會出現標準不一，甚至出現領導的心情就是內審人員的心情，領導的想法就是內審的計劃等情況，內部審計為單位的保值增值作用大大削弱。另外，內部審計做事沒有制度，有制度也不執行，違紀違法成本低現象經常出現，導致內審目的不明確、職責不清、質量不高，很難體現內審工作的客觀性、獨立性，往往使內審工作處于尷尬的境地。

1.2內審制度存在短板

沒有成熟的歷史事實，便不會產生成熟的思想理論[2]。內審制度也一樣，內審制度是審計工作的標尺。農業科研單位開展內部審計工作時，接觸的有國家層面的法律、法規、政策，單位內部的規章、辦法，以及內審業務層面的準則等。一些單位在落實國家的法律、法規、政策時，較宏觀地直接采用意見套意見的做法，操作性不強；單位層面治理缺失，預算、資金的周轉率、存貨的管理等約束標準、規章少；農業科研單位的微觀操作性實用的財務收支、科技項目、基本建設、經濟責任等內部審計制度缺失，使內審制度達不到全覆蓋，導致內部審計標尺不準，方向不明，內審制度根基不實、不穩。

1.3內審質量難保證

1）方式簡單，內容單一。一是多數農業科研單位開展內部審計工作，僅局限于財務收支審計、基建維修工程審計、科技專項審計、經濟責任審計、企業審計等合規性審計，依舊沒有跳出財務做審計，方式簡單，內容單一。二是財務監督代替審計監督。科研單位內部稽核制度缺失，對財務圖章、票據等監管不嚴，“只管錢，不管事”等問題不同程度地存在。三是管理越權，物資采購、建設項目合同標的不清，職責不明，對內部單位的科研經費使用、經濟責任審計停在表層。四是只接觸科研資金，不接觸科研項目。申報科研項目經費重復，“科研圈錢”現象時有發生。五是內部審計以傳統手工審計方式為主，沒有與時俱進采用計算機審計、互聯網審計等新技術。六是審計報告總結概括不夠，綜合分析不透，審計建議針對性、建設性、操作性不強。

2）整改工作表面化、碎片化。內審機構提出的理順關系、分清責任、各司其職等內控制度意見建議，在農業科研單位機構設置與權責分配過程中沒有真正發揮作用，同樣的存貨、收入等內控缺失問題，內審機構多次提出，社會審計也提出，直到政府審計提出之后，才引起科研單位的注意。多數科研單位內部審計只對被審計部門做出責令沖轉或調整有關會計賬目、責令期限退還被侵占的國有資產、歸還原資金渠道等內部審計處理，處罰過輕。有些單位審計報告雖已下達很長時間，但單位整改報告卻不能及時上報，即使上報，也是措施不實、輕描淡寫，不被重視，內部審計部門也不去主動抓細、抓實、抓深。后續審計沒有開展，內部審計只重視審計過程，而輕視內部審計結果的運用，內審效果不好，雖年年審計，但問題依然存在。

3）依靠外審，注重他律。事物的發展變化規律表明，內因是事務發展變化的主要原因。上審下的審計模式，帶有“外來的和尚會念經”的含義。政府審計法律剛性強、權威高，同時，社會審計具有經濟鑒定作用，出具的審計報告具有法律效力?？蒲袉挝灰揽客鈱彛⒅厮傻慕洕獠啃员O督約束，雖然對農業科研單位在科技項目立項、結題、驗收、領導干部經濟責任審計、財務收支審計等方面起到一定的作用，但是審計力量畢竟有限。距離農業科研單位基礎性、源頭上最近的內審，由于其法律效果弱化、認可度低，科研單位不夠重視，其效用沒有發揮出來?？蒲袉挝恢魂P注科研項目經費、成果、論文等，忽略了單位內部審計自身發展的需要，同時，因內部審計人員的慢作為、不作為，促使內審監督形成了“上級監督遠，同級監督軟，下級不敢監督，事后監督晚”的局面。

1.4內審隊伍綜合素質有待提升

1）錯位的內審角色。依托在紀委、監察、資產、財務等機構的內審部門，與這些機構“同吃一鍋飯，共混一個圈”，作用難以發揮。農業科研單位內審機構負責人、內審人員的專業知識、專業技能及職業道德等僅停留在查辦案件上，內審人員難免會扮演經濟警察的角色，既當裁判員，又當運動員，不是越位，就是缺位，導致內審人員常常去充當農業科研單位的科研項目結題財務助理的角色或參加基建維修項目的驗收等經營管理活動，這種經營活動本應由相應部門和人員去做，處理不好，難免會充當“和稀泥”的角色，種了別人的地，荒了內審自己的田，造成內審人員可有可無，內審質量難以提升的局面。

2）內審人員門檻低、人員少、專業性不強。內審工作是一門多學科的業務，需要復合型的內審人員。農業科研單位的內審人員多數為從財會部門轉來的人員，一般單位有3～6人，法律、經濟、稅務、基建工程、管理等相關專業人才少，形成了專業性較強領域的審計工作難以開展，審計效果不佳的局面。有的農業科研單位在內部招聘時，財務崗位門庭若市，內審崗位則門前冷清，甚至多年閑置。

3）內審業績考核顯尷尬。農業科研單位內部審計考核機制不暢，制約了內部審計部門主觀能動性的發揮。例如，在單位全員考核中，內審人員的業績由單位被審計人員去考核，考核成績總是不理想，常常出現內審工作在單位考核名次靠后，但在內審行業協會名次靠前的情況。能夠幫助單位防患于未然、事前控制的內部審計，往往出現“墻里開花墻外香”的現象，內審保健醫的價值得不到一致的認同。

2做好內審工作的對策

2.1加大力度，建立健全內審機構及職能

1）定內審機構。農業科研單位要根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，尤其是《審計署關于內部審計工作的規定》中第三條的規定，即“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構”，建立健全內部審計機構。

2）定內審職能。審計是黨和國家監督的重要組成部分，內審機構是在單位主要負責人領導之下開展工作，并向其報告內審工作情況。內審機構只有具有獨立性，其職能才能明確，科技項目、基本建設、經濟責任、內控制度等都是內審機構職責所在，只有知道“干什么，為什么干，怎樣干”，才能更好地結合單位實際做好審計工作。

2.2提高速度，完善內部審計制度

1）提升內審法規層次。建議將《審計署關于內部審計工作的規定》由部門規定上升到法律層面。農業科研單位要結合《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和《審計署關于內部審計工作的規定》，以及全覆蓋的審計意見及內審行業準則等，加強內審工作，確保內審工作質量，防范內審風險，提升內審效果。

2）制定實用的規章、辦法，補齊制度短板。制定有筋骨的內部審計制度，確保內審工作走在“紅線”，守住“底線”，不碰“高壓線”。例如，制定單位層面的預算、財務收支、政府采購、資產、建設項目、合同等內控制度；制定單位內部審計業務層面的工作制度，項目管理、經濟責任和內審準則，以及職業道德、內審考核辦法、內審工作聯席會議、議事規則等相關規定、辦法。

3）落實內部審計制度。要讓內部審計工作深入扎根到國家納稅人層面，落實單位內部審計制度，切實解決內審制度“有沒有、好不好、實不實”的問題，切實加強制度建設，保障內部審計工作的開展。

2.3完善內審考核機制，抓好隊伍建設

1）完善內審考核機制。改變內部審計混合考核的模式，在單位內部建立相對獨立的考核機制。例如，采取內審人員由上級審計機關垂直管理的方式，對內部審計進行考核，以體現內審工作的客觀、獨立[3]。

2）完善內審人員結構。招聘法律、經濟、管理、基建、會計、審計等相關專業人員，定編、定崗、定人員進入內審崗位。內審人員不足時，可以根據需要，臨時聘用相關專業人員，以適應內審事業多學科發展的需求。通過自學、培訓等方式，使內審人員取得崗位資格證書，以及審計師、內部審計師等資格，完善內審人才結構。另外，要推行職務不相容制度，避免財務、資產等部門人員兼職從事內審工作。

3）抓好內審隊伍建設，找準調整方向。以內審的職業精神為突破口，抓好內審隊伍建設，提高內審人員的技能，逐步從單位的經濟警察向單位的經濟保健醫轉變，實現內審隊伍由雜牌軍向專業化、職業化正規軍轉型。

4）提升內審人員審計的理論水平。通過參加省內審計協會組織的培訓、單位根據需要派出學習、自學等方式，多渠道提升內審人員理論素質。理論學習的內容主要包括：審計理論與實務，以及內審法律規范、職業道德規范、內審準則規范等內審理論及其相關知識。通過學習內審理論知識，可以提升內審發現問題能力、分析問題能力、解決問題能力；強化溝通表達能力、傾聽說服能力、規劃能力、激勵能力、關注結果能力；轉變傳統單一的內審思維方式，掌握科學的多思維方式[4]。

2.4扎實有效，提升內部審計工作質量

1）拓展內審內容。由管錢、合規性為主的項目審計、財務收支審計、基建維修審計等向以管事、風險性為主的內控制度審計、效益性審計、風險管理審計轉變，讓審計內容“接地氣”，讓被審計單位、被審計人、被審計事項真相，以及資金的效益、整改措施等一目了然，堅持“有所為，有所不為”，把先行先試與明知故犯的違紀違法區分開，把推動科學事業發展的無意過失同謀取私利的故意行為區分開[5-6]。堅持審改同步，堵塞管理漏洞。

2）完善內審的方式、方法。在國家法律法規的框架下，應進一步創新內審制度，明確科技項目等審計的范圍、目標、任務、時間、進度等，由傳統的審計方式逐步向計算機審計、大數據審計、互聯網審計等新的審計技術轉變。

3）內審溝通體現真誠。要真誠坦蕩，與人為善，敢于說真話實話，對被審計單位要尊重理解，能夠虛心地聽取其意見，說話要講究原則和分寸，做到以理服人。學會如何應對不同類型的人，在溝通過程中，思路清晰并表現出較高的專業素養[7-8]。

4）搞好分工與協作。全力做好內部審計監督工作，不斷加強內部審計自身建設。結合黨的廉潔自律準則、紀律處分條例、職業道德規范和內部審計準則，將內部審計工作與紀委、監察等部門緊密結合起來，分工不分家，努力打造內審成果轉化合力[9-10]。堅持依法用權不任性，廉潔“底線”不能越，堅持問題導向，不做老好人，切實保障內審行為的規范性和有效性。

5）有效用好內審報告。在單位內部治理中，實行審計公告制，打通審計信息共享渠道，利用好內部審計報告，做到理順關系、強化內控、開源節流、防范風險，縮短內審與內控制度、科技項目的距離，發揮好項目資金效益，在科研單位中確保各單位各司其職、各負其責，形成“一盤棋”、共同向前的局面，為農業科研單位增強信心和力量。

綜上所述，省級農業科研單位內審工作產生問題，既有機制體制的原因，也有單位內部審計自身發展滯后的原因。領導的高度重視與支持是做好內審工作的關鍵，根植于制度建設是做好內審工作的保障，優化審計質量是內審工作的根本，帶好內審隊伍建設是做好內審工作的前提。

3參考文獻

[1]湖南省審計廳課題組，唐會忠.構建國家審計職業精神[J].中國審計，2010（9）：32-33

[2]付小紅.中國話語要有正確的開啟方式[N].光明日報（理論版），2016-12-14（14）

[3]邱高松.治理視角下高校內部審計的創新定位與實現路徑[J].中國內部審計，2017（2）：36-39

[4]崔發軔.提升內審工作質量的幾點思路[N].中國審計報，2017-03-29（8）

[5]尤雪英.從全球視角看內部審計師專業勝任能力的完善[J].財會月刊，2016（19）：62-64

[6]潘德寶.人民銀行內部審計質量制約因素及對策研究[J].中國內部審計，2016（11）：47-49

[7]崔君紅.加強科研事業單位內部審計芻議[J].中國農業會計，2013（11）：29-30

[8]任建敏.論科研事業單位內部審計的現狀及對策[J].全國商情（經濟理論研究），2014（12）：79-80

[9]周瀟.科研單位內部審計存在的問題及對策[J].農技服務，2007（7）：125-126

[10]顧旭蕾.論科研事業單位內部審計的現狀及對策[D].上海：華東理工大學，2013

作者：包鎖柱1；董寶池1；楊子彥1；馬永鑫2 單位：1.吉林省農業科學院，2.吉林吉農高新技術發展股份有限公司