內部審計質量管理系統的建構范文

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近年來，國家日益重視水利事業的改革與發展，并將其重要性提升到關系經濟安全、生態安全、國家安全的戰略高度。隨著落實2011年1號文件和中央水利工作會議相關政策措施的相繼出臺，水利事業迎來了大建設、大發展的“黃金時期”。水利事業的發展既要搶抓機遇實現跨越，又要負重前行突破深層次制約，中央對水利資金投入逐年加大，各類經濟活動日益增多，水利科研任務繁重艱巨，內部審計在如何管好用好資金方面的作用日益凸顯，為促進水利科研事業健康發展提供有力保證。

水利科研事業單位內部審計質量管理的基本特征

水利科研事業單位內部審計質量管理就是內部審計部門以保證審計質量為中心，以審計人員全員參與為基礎，以審計工作全過程為對象，運用多種管理與技術方法，以充分發揮內部審計“免疫系統”功能作用，最終實現為水利事業發展服務、為領導決策服務的目的。具體特征為：

（一）服務導向

內部審計獨立于科研單位其他職能管理部門，接受單位行政“一把手”的直接領導，并能夠相對獨立開展工作，是整個內部管理體系中不可缺少的重要組成部分。內部審計是一種監督手段，是領導決策的參謀和助手，目的是服務水利科研事業，服務性與生俱來。

（二）全面全過程

質量管理是審計工作的重要組成部分，既有對審計業務、審計成果管理，又涉及審計行為、審計人員。內部審計質量管理必須堅持系統、全面的觀點，從編制審計計劃、實施方案，審計取證、編制工作底稿，到出具審計報告、督促審計整改等業務流程各階段、各環節均進行相應的管理和控制，從而取得預期的審計效果。

（三）全員參與

審計質量是內審部門工作質量的綜合反映，內審部門任何成員的工作質量和水平都會不同程度地直接或間接地影響到審計質量。這就要求審計部門全體成員、部門負責人、審計組長、普通審計人員均要增強質量意識，主動參與質量管理，積極踐行質量標準，提高審計工作整體質量。

（四）持續改進

內部審計的實施過程就是對被審計單位內控制度及經營管理情況進行檢查，查找不足，規范管理，持續改進的過程?？梢?，內部審計本身就是“持續改進”理念的具體體現，內部審計質量管理也就是持續改進的質量管理。

水利科研事業單位內部審計質量管理體系構建內容

從上述分析可知，內部審計質量管理不應只是點的控制，而應連成線擴成面，是一項系統工程。因此，加強水利科研事業單位內部審計質量管理的有效途徑是構建一個完整的管理體系，對內部審計的組織機構、制度辦法、人員配置、工作計劃、實施過程、結果報告、后續跟蹤以及溝通等各項工作進行的系統的、全面的控制與管理。

（一）樹立先進審計理念，筑牢質量管理的思想基礎

思想是行動的先導。作為內部管理和控制體系中的重要組成部分，水利科研事業單位的內部審計工作要樹立為科研健康發展服務的理念，實現“監督導向型”向“服務導向型”的轉變，堅持監督與服務并重，實現揭露發現問題與完善管理機制、查處違紀違規與檢查資金使用效果有機結合。內部審計是通過高質量的監督實現有效的服務，本質是一種服務行為，而服務就要有相應的質量標準，進行規范的質量管理。因此，內部審計工作要樹立先進的審計理念，營造良好的審計工作環境，筑牢質量管理的思想基礎，全面系統提升審計工作質量，促進內部審計事業的發展。

（二）領導重視機構健全，優化質量管理的基礎環境

內部審計質量在一定程度上取決于所處行業面臨的內外部環境。現階段外部控制環境狀況還不是很理想，短期內無法通過某一個單位的單方努力實現根本改變，因此，內部環境的營造是主攻方向。內部環境中單位領導的重視、組織機構的健全，以及功能定位的明確是關鍵因素。水利科研事業單位行政“一把手”直接分管內部審計工作，保證和提高審計部門的相對獨立性與權威性；堅持經濟責任審計聯席會議制度，由行政“一把手”負責召集會議，定期研究審計工作，了解工作進展情況，幫助解決審計工作中遇到的困難；科學設置審計機構，合理配備審計人員，實現經費來源獨立，為審計工作的開展營造良好的發展空間和環境。

（三）建章立制規范標準，營造質量管理的制度環境

沒有規矩不成方圓。建立健全審計質量標準，是提高審計工作質量的前提和保證。制度規范體系是審計質量標準的基礎，是提升審計工作水平的內在保障。水利科研事業單位適用的審計質量標準有：一是國際內部審計準則及實務公告，內審協會《內部審計基本準則》與具體準則及實務指南，《內部審計人員職業道德規范》，以共同的準則引導和規范全體審計人員的審計行為；二是《內部審計質量評估辦法（試行）》和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》等，規定考核與評估標準，指導質量管理實務操作；三是結合科研事業單位實際，制定易于操作的內部審計業務規范及工作程序，實際操作中可將內部審計工作納入單位ISO9001質量管理體系；同運行同管理。

（四）突出重點關注環節，規范質量管理的工作流程

加強內部審計質量管理，尤為重要的是業務實施要突出重點、關注重點領域和關鍵環節，嚴格執行質量標準，實現工作流程的規范化和科學化。1.把握“一個關系”。在審計業務的組織實施過程中，要把握好突出重點與全面審計的關系。全面審計是基礎，要求把握好全局；突出重點是關鍵，要求抓得住要害。只有在把握全局的基礎上抓住要害，查深查透，才能真正發揮內部審計監督的作用。2.執行“三個標準”。一是審計項目立項標準。利用質量管理的技術方法對重點領域、關鍵環節以及重大科研項目等進行可行性分析，合理評估可用審計資源，制定年度審計計劃。注意做好詳細的審前調查，確定重要性水平和審計重點，圍繞審計目標編制審計方案，上報主管領導審批后實施；內容完整，包涵審計依據與目的、審計范圍與內容、人員組成與分工，以及審計進度等。二是審計項目執行標準。運用審計人員的專業判斷，審計取證合法客觀真實充分。工作底稿是對審計證據收集、鑒定和利用全過程的記錄，是形成審計報告的重要依據，最終決定審計工作的整體質量。為防范審計風險，明確審計責任，工作底稿實行三級復核制，加大對審計證據不充分、不適當，審計結論不恰當等問題的審核力度。三是審計項目成果質量標準。審計報告是在綜合分析審計工作底稿及審計證據的基礎上，對審計情況尤其是審計結果的綜合反映；報告內容要完整，事實清楚，證據充分，問題提出要正確恰當、定性準確，審計建議要切實可行、針對性強。同時，還要注重后續跟蹤，督促被審計單位落實整改，通過發現、查處問題，達到完善制度、規范管理的目的，增強審計工作的有效性。3.抓住“四個重點”。一是執行審計組長負責制。審計組長是審計項目質量的第一責任人，明確其責任對保證審計質量至關重要。二是做好業務現場督導。按照《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》要求，加強審計組長對審計組成員和審計部門負責人對審計項目的督導，及時掌握審計工作進度和深度。三是整合審計資源。定期聯合科研、財務、資產、基建管理等部門開展對重大水利科研、財政資金項目的檢查，發揮各職能優勢，從合同履行、項目運行、經費使用、內部控制、項目驗收等不同方面實施監督檢查，確保審計監督服務質量。四是實現有效溝通。審計中及時匯報工作進展，主動做好與領導的溝通；堅持以平等誠懇、謙虛謹慎的態度與被審計單位和相關人員的溝通，形成良性互動，奠定審計結果被認真考慮、審計意見得到有效貫徹的良好基礎；審計組成員間互通有無，共享審計資源，實現專業互補，提高工作效率和質量。

（五）提高專業勝任能力，夯實質量管理的人才基礎

審計人員既是審計質量管理的參與者，也是管理標準的執行者。審計人員的綜合素質和專業技能是內部審計質量提高的重要保證，也是審計工作永續發展的重要支撐。一是教育引導審計人員樹立責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻的核心價值觀，加強《內部審計人員職業道德規范》教育，增強質量理念和責任意識，造就政治強、業務精、作風正、紀律嚴的審計隊伍，堅持客觀公正、實事求是的態度，保持應有的職業謹慎，更好地、全面地履行審計職責，確保審計工作質量。二是將審計人員的理論知識和業務培訓納入水利科研事業單位年度培訓計劃，同時注重“傳、幫、帶”邊干邊學與“以審代訓”相結合，增強專業勝任能力，實現個人能力和團隊水平雙重提升，充分發揮內部審計“免疫系統”的功能作用。（本文作者：楊月潔單位：中國水利水電科學研究院監察與審計處）