民營企業內部審計范文

本站小編為你精心準備了民營企業內部審計參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1民營企業內部審計產生的動因發展

我國民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業，其外部產權明晰，不存在多級。企業是一種團隊生產，當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義，在企業的團隊生產中，如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主（股東）當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時，業主（股東）控制的距離太遠，難以實現有效控制。另一方面，即使是業主（股東）能夠對企業實施有效控制，使企業團隊努力工作，但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構，建立一個專門的內部監督控制職能的部門，有利于協助業主（股東）組織和控制企業的生產經營活動，實現其財富最大化的目標。

隨著現代企業制度的建立，民營企業內部審計的經濟評價職能逐漸成為主要的職能。伴隨著民營企業的發展壯大，綜合實力的日益增強，企業的競爭也越來越激烈，市場越來越不穩定，企業經營風險越來越大。民營企業內部審計在不斷發展的過程中，防止損失和保護資產的職能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評價系統的效益和效果，并就如何改進系統效益提供建設性建議上。市場經濟的一個顯著特點是競爭，民營企業不僅面臨國內同行的競爭，更為嚴峻的是加入WTO后面臨著世界同行的激烈競爭。激烈的競爭迫使民營企業向管理要效益、向技術進步要效益、向優化資源配置要效益、向調整產品結構要效益、向降低成本費用要效益。內部審計置身于企業內部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業的產供銷、人財物、內外貿運轉情況及資源優化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構設置及人才開發利用審計、評價企業運行效果，以及通過對企業財務收支的真實性、效益性審核檢查，通過對企業生產經營中各個環節、各項費用、成本、支出的審核，評價企業財務收支、經營成本及效益分配是否真實，確保企業經營活動的真實可靠。

2民營企業內部審計目標與職能

2.1民營企業內部審計目標

民營企業的內部審計目標是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構架下，經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下，內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率，幫助組織實現目標。

2.2民營企業內部審計職能

企業的內部審計具有監督職能和服務職能，而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就是在于充分利用內部審計的服務職能，協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外，因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性，公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎，產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能——明晰內部產權，而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。

因此，咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業，經營者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內審必須幫助組織實現這個目標，企業的生產經營極其復雜多變，內審憑借自己的獨有身份和優勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場等戰略性決策，也包括了物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統、信息系統設計與運行等技術和運營性決策，內審人員通過與經營者交流自己的審計結，論協助經營者改善經營管理。

3民營企業內部審計機構與管理體制

“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”。在民營企業，無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構，經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構。影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性，為了提高內審的獨立性和權威性，民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業，業主（股東）直接參與企業的經營管理，股東會人數不多，工作機制和決策機制靈活，能夠對內部審計機構進行管理，內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導，保障審計人員的絕對權威。對于規模大，按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。

在管理體制上，民營企業內部審計機構只受本單位的領導，對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導，具體表現為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。

4完善發展民營企業內部審計的對策

4.1組織模式要定位準確

內部審計的組織設置是其開展工作的基礎。民營企業內部審計的組織結構不應該有統一的模式，其組織模式的定位應與企業的形勢、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應。在現代企業制度下，財產的終級所有權和企業的法人財產權是分離的。在健全的法人治理結構里，股東大會、董事會、經理層、監事會之間是分權制衡的關系。民營企業“內部人”會格外關注內部審計，至于設置何種形式的內部審計要由民營企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定。根據我國民營企業目前的現狀及國際內部審計的通常做法，民營企業的內部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：對于規模較大的公司制民營企業，可以實行董事會領導下的審計委員會制度；而對于規模較小的民營企業，可以不設審計機構，其內部審計可以向外發包，即第三方可以對內部審計工作進行投標，但企業最好要保留內部審計長，以監督審計業務的執行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

4.2加強風險管理，改變審計觀念

加強和改善風險管理是企業生存和發展十分重要的因素，當然也就成了民營企業管理當局十分關注的問題。而風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革，使組織的風險暴露水平，與其所設定的目標相一致。

4.3圍繞規范化建設，加強內控制度評審

現代民營企業要生存要發展，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密的、完善的控制系統，嚴格的、科學的管理制度，有效的、暢通的運行機制。只有這樣，才能保證經營目標的實現。內部審計著重研究和評價內部控制系統嚴密性、完善性，管理規章制度科學性、完整性，方法措施適應性、有效性。通過檢查分析可以及時發現經營管理中的薄弱環節和存在的漏洞，及早提醒經營管理者采取措施加以改進，起到標本兼治、防患于未然的作用。實踐證明，任何企業的經濟活動，凡是控制良好，業務處理正確程度高，效益就高，錯誤舞弊情況就少；反之正確程度就低，效率就低，錯誤舞弊情況就多。審計人員利用其相對超脫的地位，可以對企業的內部控制是否適當，在實際經濟活動中是否貫徹執行，對執行的效果做出客觀評價，以幫助企業最高管理當局更全面、更合理地設計、安排內部控制，發揮內部控制的應有作用。超脫的地位和綜合性的評價職能，使內部審計具備為民營企業經營管理提供多種服務的機會，發現其他職能部門所難以發現的問題，更能從全局出發，提出客觀公正的審計意見和建議，為民營企業最高決策層提供有價值的信息和服務。

4.4民營企業內部審計要逐漸轉向管理效益審計

效益是企業的生命，西方跨國公司是基于利用規模經濟，提高經濟效益的這一原理發展起來的，其著眼點就是為企業謀取最大的利潤，因而其內部審計工作特別注重管理和經濟效益審計。因此，我國民營企業內部審計應突破傳統的審計思路，逐步向突出管理和經濟效益轉移。