基于內(nèi)控制度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范文

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1.審計(jì)過(guò)程及結(jié)果分析

審計(jì)一開(kāi)始，審計(jì)小組與被審計(jì)單位的所有成員舉行座談會(huì)，進(jìn)行雙向溝通，以達(dá)到增進(jìn)理解，相互配合的目的。然后對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，主要對(duì)該單位的預(yù)算控制、不相容分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等七個(gè)方面的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)該中心幾乎沒(méi)有建立什么內(nèi)控制度，這方面的概念比較模糊，在查閱中心提供的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料的時(shí)候，審計(jì)組就特別注意檢查這些資料的真實(shí)性、正確性、完整性與公允性。在對(duì)該單位的發(fā)票存根聯(lián)與會(huì)計(jì)賬面記錄進(jìn)行核對(duì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有一些發(fā)票存在沒(méi)有入賬的現(xiàn)象，為查清這部分賬外收入的具體金額與使用情況，審計(jì)組成員加班加點(diǎn)，將該中心所有的會(huì)計(jì)資料認(rèn)真核對(duì)，并仔細(xì)審查該單位與下屬單位的有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)記錄，認(rèn)真查看簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議，審查該單位從外部獲取的原始單據(jù)，核對(duì)其真?zhèn)危粚徲?jì)組成員突擊盤(pán)點(diǎn)了該中心的保險(xiǎn)柜及文件柜等，終于查清該中心在收支業(yè)務(wù)管理方面存在著以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1.1該單位將幾期的培訓(xùn)辦班收入等不入賬，這些體外循環(huán)的資金導(dǎo)致“小金庫(kù)”的存在。經(jīng)審計(jì)小組與單位出納及負(fù)責(zé)人再三談話，他們終于交出賬外賬的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)小組查清這部分賬外收入達(dá)到30多萬(wàn)元。

1.2現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重：出納收到現(xiàn)金后沒(méi)有按時(shí)解繳銀行，而是直接留存支付，并且現(xiàn)金庫(kù)存余額較大，最多時(shí)達(dá)到2萬(wàn)元；

1.3在對(duì)外支付中，違反根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，對(duì)超過(guò)現(xiàn)金支付起點(diǎn)的金額也常常使用現(xiàn)金支付，有的現(xiàn)金支付金額達(dá)到3萬(wàn)多元。

1.4一些開(kāi)支用途不明，索取的票據(jù)虛假、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，無(wú)法證實(shí)支出的真實(shí)性。

1.5該單位的票據(jù)管理較亂，對(duì)各類票據(jù)的購(gòu)買、保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行登記核對(duì)，沒(méi)有建立票據(jù)管理制度，對(duì)票據(jù)缺乏有效控制。

2.案例處理措施

針對(duì)審計(jì)情況，審計(jì)小組撰寫(xiě)了離任審計(jì)報(bào)告，并提出了一系列加強(qiáng)該中心收支控制和整體內(nèi)部控制的審計(jì)建議，審計(jì)建議得到了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，并要求該中心馬上整改，并將整改意見(jiàn)反饋給審計(jì)處，主要整改如下：

2.1協(xié)助單位建立了《xx中心財(cái)務(wù)管理制度》、《收支業(yè)務(wù)管理制度》、《xx中心票據(jù)管理制度》、《xx中心現(xiàn)金管理制度》等一系列內(nèi)部控制制度，作到從源頭上加強(qiáng)該單位的綜合管理水平，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

2.2該單位嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)超過(guò)支付起點(diǎn)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，一律通過(guò)銀行收付結(jié)算，并堅(jiān)決糾正坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。

2.3該單位將賬外收支的現(xiàn)金余款全部存入銀行賬戶，以確保資金安全;并將賬外收支全部納入單位財(cái)務(wù)核算，并說(shuō)明原因。

2.4加強(qiáng)單位收入管理，要求單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行核算，禁止由業(yè)務(wù)部門(mén)或個(gè)人辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁單位再設(shè)立賬外賬。

2.5建立并健全單位的票據(jù)管理制度，要求單位要設(shè)立一個(gè)票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，作好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作，規(guī)定單位的票據(jù)必須按照順序號(hào)使用，不得跳本跨號(hào)使用，并作好廢舊票據(jù)的管理。

2.6明確單位的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定支出報(bào)銷流程，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批和付款審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離，規(guī)定單位財(cái)務(wù)要全面審核各類支出單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，單據(jù)內(nèi)容是否真實(shí)、完整，審批手續(xù)是否完整。

2.7明確單位的授權(quán)審批制度，規(guī)定對(duì)單位重大決策、資金調(diào)度、資產(chǎn)處置以及其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須由領(lǐng)導(dǎo)層集體討論決議解決，不是由某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意愿來(lái)決定，避免決策的隨意性。

3.對(duì)案例的總結(jié)與啟示

這是一個(gè)通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制制度方面的問(wèn)題，并充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)功能，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全單位內(nèi)部控制制度的成功案例。整個(gè)審計(jì)工作流程如下。這次的離任審計(jì)也給了了我許多的啟發(fā)與思考：

3.1首先讓我更加清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在單位管理中的重要作用，一套設(shè)計(jì)科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系對(duì)提升行政事業(yè)單位的管理水平具有重要的作用。因?yàn)椤瓣P(guān)口前移”是內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)，一套完善的內(nèi)控制度能將管控的關(guān)口前移，防范于未然，消除管理隱患，成本低、損失小、效益高，能起到“未病先防”的作用。目前，一部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)部控制知識(shí)，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意在單位中建立議事決策機(jī)制，喜歡搞“一言堂”、“一支筆”。但是，內(nèi)控制度的建立需要單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和崗位相互溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，這種合作與協(xié)調(diào)更離不開(kāi)單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持，沒(méi)有單位領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)，往往會(huì)流于形式，不能真正發(fā)揮作用。

3.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)管理比較薄弱的單位，其內(nèi)控制度往往也不夠完善，比較薄弱。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要方法，會(huì)計(jì)控制為行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作提供了基本保障，各單位只有嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，才能提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。從會(huì)計(jì)控制開(kāi)始著手完善內(nèi)部控制,這是一個(gè)行之有效的辦法。

3.3通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以在以下幾個(gè)方面有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展。第一，通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以加深對(duì)被審計(jì)單位的了解，盡快鎖定被審計(jì)單位的內(nèi)控薄弱點(diǎn)，及時(shí)制定或修訂審計(jì)方案。第二，可以確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可信程度，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益和損益的真實(shí)性、合規(guī)性可以起到借鑒作用。第三，可以提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的依據(jù)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的定量與定性的評(píng)價(jià)結(jié)果可以作為考核評(píng)價(jià)單位領(lǐng)導(dǎo)人管理水平經(jīng)營(yíng)效果的借鑒、減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本。第四，通過(guò)發(fā)現(xiàn)控制缺陷，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)控控制，改進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理，把單位的問(wèn)題控制在萌芽狀態(tài)。

作者：林堅(jiān)單位：福建省立醫(yī)院審計(jì)處