地勘單位領導經濟責任審計論文范文

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1經濟責任審計的內容及重點

1．1主要經濟責任指標的完成情況經濟責任審計的主要指標包括節余與收益、對外創收、人均收入、生產增加值、應收賬款回收率等，其中收益是體現一個單位經濟效益好壞的重要指標之一，大部分地勘單位僅靠國家項目和財政撥款是難以養活隊伍的，要想穩定隊伍，更多的是要爭取市場收益，要想穩步、快速地從市場獲取較大收益，首先充分利用自身的優勢發展專業技術和開發適應市場需求的產品；二要培育卓越的技術人才和管理人才；三要積累資金。經濟效益是個綜合性指標，它不僅反映單位的盈利情況，還涉及經營方針和經營決策是否正確，是考核領導業績的重要指標之一，因此審計時需要針對單位經營管理狀況進行全面審計，審核各項經濟活動的合法性及財務收支等各項指標的真實性和效益情況。

1．2資產、負債的真實性、完整性一是審計資產不僅要查明賬表相符、賬賬相符、賬實相符，還要注重資產的質量，即從資產的可用性、流動性和盈利性三個方面進行分析，審計要看存量資產的狀況，根據資產運營效益和效率來評價資產，從而反映資產質量狀況。二是負債的真實和合法情況，審計看是否將經營業收入、勞務收入和其他收入隱藏在負債中，或者是將對外收入與其相關支出直接通過往來科目一進一出進行核算，防止通過往來科目核算轉移資產，也存在稅務風險，要認真分析負債核算內容，對長期掛賬的負債要進行重點抽查，做到點面結合，重點突出。

1．3資產的保值增值資產保值增值率，即地勘單位行政領導任期末凈資產扣除其任期內存在客觀因素造成的增減變動數后與期初凈資產的比率，這里所指的客觀因素既有增加因素，也有減少因素?？陀^增加的因素有：國家財政直接追加投資、系統內無償撥入、按國家政策進行清產核資、資產評估、稅收返還、債轉股以及接受外界捐贈、減值準備轉回和會計調整而增加資本等?？陀^減少的因素有：國家專項核銷、系統內無償撥出、按國家政策進行清產核資、資產評估及消化以前年度的潛虧和掛賬、單位按規定上繳上級、地震等不可抗拒的自然災害因素而減少資本等。

1．4經營活動的合法性，維護財經紀律情況經營活動的合法性也是經濟責任審計的一項重要內容之一，即檢查單位的經營活動是否遵守國家法律法規，有無違法事項和損害國家利益的經濟行為。無論地勘單位規模的大小，也無論是財政撥款的多少，其領導人及單位所從事的經濟活動行為均應符合國家的法律、規章、制度。審計時，要對單位形成的制度、決議、會議紀要與記錄、合同等進行審核，審核其經營決策與行為是否符合有關法律法規。

1．5重大經營決策的民主性、規范性和效益性重大經營決策是指單位領導人做出的對單位當前乃至今后發展有著及其重要意義和深遠影響的經濟活動決策，主要包括重大投資、重大股權變動、重大借款、重大擔保、大額采購等經營決策。審計要看重大經營決策是否符合相關法律法規，是否進行集體決策，此外，審計還要對這些重大事項進行分析，如：重大投資要看回報情況，有沒有損失浪費和國有資產流失現象；內部借款要看其用途，有沒有轉移資金到賬外從而形成體外循環；對外擔保要分析研究被擔保方的經營狀況及債務情況，是否為被擔保方承擔債務；大額采購要看有沒有按規定簽訂合同，是否要求政府采購，采購程序是否符合規定，資金支付是否通過銀行轉賬，手續是否完備等。

1．6財務信息的真實性和重要性財務信息不僅是國家進行宏觀管理、有關各方制定決策以及財稅機關征稅與執行監控的依據，也是向單位內部管理人員提供的業務經營、財務狀況、財務成果報告，如有虛假、隱瞞，導致會計信息失真，既會影響社會經濟的監控、決策和管理將發生混亂，也會導致單位制定經營決策、計劃、目標發生錯誤，使經營管理者無可靠依據。因此，經濟責任審計應該把保證經濟信息真實、合法和正確作為明確經濟責任的一項重要內容，審計要求被審計單位的領導干部及所在單位對提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾。1．7內控制度的建立和執行情況，管理績效的評價內控制度的建立與執行會直接影響管理績效的好壞。審計人員對單位主要行政領導任期經濟責任進行審計時，要對單位內部控制制度的健全性、符合性和功能性三方面進行測試，如：單位經濟活動的決策、執行、監督職責是否相互分離，關鍵崗位工作人員的輪崗制度是否建立。通過檢查領導對單位內部控制的執行情況，評價領導對單位管理取得的成效，發現并指出其中存在的問題及隱患。經濟責任審計不同于經濟問題審計，經濟責任審計是一項對行政領導經濟責任的監督制度，具有常態化，是針對主要行政領導在單位的整個經濟活動中全方位的檢查監督。

2經濟責任審計中應注意的問題

1）在審計財務效益時，涉及節余與收益應考慮的因素有這么幾個方面：主要行政領導在任職期內，一是消化處理前任領導遺留下來的各類潛在的虧損，如呆壞賬、毀損物資、待處理財產損失、待攤費用等；二是因為國家經濟政策變化引起收入的增加或減少，成本及稅金的增加或減少；三是因會計核算方法的改變而產生的對收入、成本費用、損益的影響；四是因發生地震等自然災害對損益的影響。2）在審計資本保值增值指標時，應考察的幾個因素有：主要行政領導在任職期內，一是因國家投資增加的資本金；二是國家專項撥款及建設基金增加的資本金；三是清產核資而增加或減少的資本金；四是按國家政策進行資產重組、評估而增加或減少的資本公積；五是國家實行先征稅后返還而增加的資本金或資本公積；六是系統內無償調撥而發生的資本增加或減少；七是單位接受外界捐贈而增加的資本公積。3）在進行領導經濟責任評價時，應該結合單位經營性質和管理特點，側生從這么幾個方面進行評價：一是領導任職期內經濟指標完成情況；二是領導內控制度的建立與執行情況；三是領導的經營決策能力；四是遵守財經法規方面的情況；五是單位可持續發展情況等等。審計評價應當盡可能做到全面、準確、客觀、謹慎地反映主要領導履行職責的情況。總之，單位主要行政領導任期經濟責任審計的評價是經濟責任審計最重要的環節之一，審計既要全面客觀地反映已顯現的問題，也要關注潛在的問題，目的是考核領導能力和規范經濟活動行為，而不是為了查出多少違紀問題。

3審計結果的應用

單位主要行政領導經濟責任審計作為了解、考察和監督管理領導干部的一種重要方式，在豐富干部管理監督的內容和信息來源渠道、提高干部管理監督工作的質量等方面起到了積極作用。但有的經濟責任審計的結果運用效益不強，審計結果停留在報告紙上，經濟責任審計成了一種形式、走過場。經濟責任審計結果運用不夠充分有多種原因，其中主要原因是審計結果滯后，時效性不強。為了提高對審計結果的運用效果，要進一步整合審計力量，內審與外這相結合，加大審計力度，保證審計的質量與時效，為經濟責任審計結果的合法有效運用奠定基礎。1）組織、人事部門運用審計結果考核任免領導干部。組織、人事部門應當根據干部管理條例及監督的有關要求，運用經濟責任審計的結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據［1］。2）落實審計處理和整改意見，進一步完善相關管理制度，規范經濟活動行為。各單位應當建立健全對經濟責任審計結果的通報、審計整改和責任追究的運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。3）發揮警示和教育作用。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案等一系列規定，也對領導干部起到一定的威懾作用，領導干部要依法履行經濟責任，堅持依法、民主、科學決策，嚴格依法行政、管理、經營。我們不僅要關注審計報告的內容，更要關注審計報告怎么用，對審計報告中反映的問題如何處理，所以相關單位要建立健全領導及相關責任人的責任追究制度，要建立審計情況的通報制度和審計結果的公開制度，強化審計結果的運用。重視經濟責任審計的結果的運用，可以說是保護好干部的一個重要舉措，一方面，通過經濟責任審計，實事求是、客觀公正地評價領導任職期間履職業績，為好的干部起用、升遷提供有力依據；另一方面，通過審計及時發現問題，對有經濟問題的領導增加壓力，以規范領導的經濟活動行為，遏制腐敗的萌生，避免走向經濟犯罪的深淵。

作者：謝惠英單位：中國地質圖書館