國家審計職業化建設探析范文

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摘要：

中國經濟轉入新常態，標志著我國的經濟發展模式和環境已經或即將發生重大轉變。國家審計作為審計監督體系的重要組成部分，肩負著維護經濟秩序、促進經濟改革、保障經濟發展等重要使命。因此，亟需提升國家審計職業化建設水平，以支撐審計人員有效地履行其職能，應對新常態下的機遇與挑戰。本文將探討在新常態下推動國家審計職業化建設的必要性；并且系統地闡述當前國家審計職業化建設中所面臨的問題；最后深入思考在新常態下應如何有效地推進國家審計職業化建設。

關鍵詞：

新常態；國家審計；審計職業化；職業化建設

2014年11月，國家主席在出席亞太經合組織（APEC）工商領導人峰會時，首次公開全面地闡述中國經濟的“新常態”。經濟新常態具體表現為其一，從高速增長轉為中高速增長；其二，經濟結構不斷優化升級，第三產業、消費需求逐步成為主體，城鄉區域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發展成果惠及廣大民眾；其三，從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。中國經濟轉入新常態，標志著我國的經濟發展模式和環境已經或即將發生重大轉變。國家審計作為審計監督體系的重要組成部分，肩負著維護經濟秩序、促進經濟改革、保障經濟發展等重要使命。因此，亟需提升國家審計職業化建設水平，以支撐審計人員有效地履行其職能，應對新常態下的機遇與挑戰。

一、新常態下推動國家審計職業化建設的必要性

黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關于加強審計工作的意見》中，明確提出要“推進審計職業化建設”。2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件中，將“推進審計職業化建設”列入三項重點任務之一，并要求各級審計機關加快推進，積極探索適合本地區的方法措施。上述決議充分說明，在新常態背景下，推進國家審計職業化建設已被提上重要議程，并且迫在眉睫。

1、國家治理層面

黨的十八屆四中全會明確提出要“完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權”，并首次將審計監督納入國家治理體系內，作為八大監督體系之一。在監督體系的具體說明中給予了審計監督超過三分之一的篇幅，其地位及重視程度遠高于其他七大監督體系。此外，提出對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實現“四個審計全覆蓋”，以配合新常態下的各項宏觀調控部署和改革措施。這標志著在經濟轉型時期，國家審計作為國家治理的重要基石，其職能定位將不斷得到加強，這對于加快國家審計職業化建設提供了一個良好的契機。同時，職業化建設對于優化審計管理、提升審計效率、加強審計質量都具有重大意義，能夠為更好地服務于國家治理提供強有力的保障。

2、改革創新層面

在新常態下，中國經濟社會的各個領域都面臨著改革創新。全面深化改革創新對國家審計提出了新任務，賦予了新使命。審計人員要從心態上重視“新常態”、從全局上把握“新常態”，才能更加有效地發揮國家經濟社會運行“免疫系統”的作用。審計人員要充分發揮預防、揭示和抵御的作用，不僅需要提升職業素養、加強職業審慎性，而且還需要通過宏觀、全面而系統的職業化建設配合。

3、發展模式層面

新常態以經濟增速放緩和經濟結構調整為特征，無論是國有企業還是行政事業單位均在轉變過去粗放型的發展模式，轉而依靠集約型的發展模式，從而實現高質量、精細化和科學化的發展。這種發展模式的轉變，對國家審計提出了更高的要求，不但要確保盡量少出現違法、違規事項，為避免貪腐浪費及決策失誤保駕護航，而且要為優化發展路徑及推動可持續發展提供支撐。總的來說，新常態對國家審計工作要求進行了深化，若要持續穩定地適應這個要求，必須要有高水準的職業化建設提供支撐。

4、資源優化層面

新常態強調資源的合理配置，在轉型時期會不斷優化包括審計機關在內的行政事業單位財政資金、人員編制等要素，甚至可能會出現暫時性下調現象。對于國家審計而言，將被置于一個矛盾的境地。一方面審計工作的難度、深度及幅度均有一定程度的提升；另一方面支撐完成審計工作的可用預算及其他資源卻不能同步增加，甚至有減少的危險。因此，新常態下國家審計必須不斷地提升工作效率，而推動職業化建設是實現持續穩定提升工作效率的關鍵途徑。

5、民眾參與層面

主席在闡述新常態時，提出“發展成果惠及更廣大民眾”。基于此，劉家義審計長也提出“要把維護人民群眾利益作為審計的最終目標”以及“審計工作的成果最終要由人民群眾來評價和認可”。這標志著國家審計工作在參與行為上將發生轉變，由審計機關及被審計單位兩方參與轉型為審計機關、被審計單位及相關民眾三方參與。這就需要審計作為一種職業，能夠被民眾理解和接受。這個轉型的過程，需要審計職業化建設提供幫助。

二、當前國家審計職業化建設所面臨的問題

目前，國家審計職業化建設正處于起步階段，雖然具備部分職業化特征，但存在形式化和碎片化的傾向。本文認為，當前國家審計職業化建設所面臨的主要問題如下。

1、缺乏獨立性

雖然在《審計法》和《國家審計準則》等規范性文檔中均明確了國家審計的獨立性原則，但在現有管理體制下，我國審計機關的獨立性往往無法得到有效保證。很多時候審計機關在人事和財政上均受制于同級政府，而上級審計機關對相應層級審計機關的指導及監督力度有限，從而導致國家審計在行政設置層面上缺乏應有的獨立性。

2、缺乏職業保障

我國審計機關的職業待遇普遍偏低，特別是一些基層審計機關的人員收入微薄，僅夠維持個人的生活所需。相較于企業而言，由于國家審計機關待遇缺乏吸引力，導致難以聘用到優秀的人才，特別是計算機、金融和精算等領域的精英。另外，審計機關的職業風險較高，特別是在新常態下，無論中央或地方，對審計的期望越來越大，對審計的要求也越來越高，加上對審計報告實行責任追究制等種種因素，造成了審計人員的職業風險與審計人員的職業待遇相背離的現象。此外，隨著新常態下國家審計可用資源限度受到制約、審計力量不足、工作強度加大等問題日益凸顯。低收入、高風險、高強度三者帶來的強烈落差，極易導致審計機關人才因缺乏職業保障而大量流失。

3、缺乏職業發展

審計機關的人員在級別、升遷、待遇、離退上與公務員并無二致，受到公務員行政限定方面的嚴格約束，從而導致優秀的審計業務人員未必能獲得職務上的晉升。由于晉升通道受阻，有的審計人員常年待在固定的崗位上，極易對審計工作產生懈怠。這種行政式的管理，無視業務能力的方式，嚴重影響了審計人員的積極性。從另一方面來說，一個優秀的審計業務人員，未必能成為一個稱職的行政領導干部，當優秀的審計業務人員晉升為行政領導干部時，極有可能造成能力錯位，反而無法發揮其真正的才能，造成人力資源的極度浪費。

4、缺乏勝任能力

目前，從理論水平來說，審計機關的人員普遍缺乏對新常態下經濟發展趨勢的了解，不能從機制、體制和法制等深層次的角度去評價日常審計中所碰到的問題，缺乏用宏觀的、辯證的和發展的視野去評價客觀經濟事務的能力。從專業水平來說，審計機關的人員以財會、基建類為主，缺乏其他領域的專業人才，對政策落實、金融投資、資源環境、績效評價等業務普遍缺乏勝任能力。從審查方式來說，審計機關以傳統的手工翻閱賬簿為主，仍然停留在查錯究弊的階段，對計算機輔助審計、大數據分析等方面的應用非常少。

三、有效推進國家審計職業化建設的意見

推進國家審計職業化建設是一項長期且系統的工程，可以在借鑒國際通行制度的基礎上逐步施行。新常態對國家審計職業化建設有著迫切的需求，本文認為可優先關注以下幾個方面。

1、加強獨立性

一方面可以考慮審計機關的垂直化管理，以弱化同級政府對審計機關在人事及資源等方面的制約力度，有效加強上級機關對下級機關的指導和監督；另一方面也可以考慮將國家審計從行政系統中獨立出來，成為與“人大”接軌的獨立系統，從而最大程度地保證其獨立性。

2、強化職業保障

首先，提高審計機關的權威性。為保障審計項目順利開展及整改建議及時落實，應該給予國家審計更多的權限和更高的定位，例如適當地提高審計機關及負責人的層級，使其比其他部門高半級，從而有效避免同級審計中出現的配合問題。其次，維護審計人員的職業地位。除正常工作變更外，如果不經法定程序，不得擅自免職、降職、處分或辭退審計人員，以提供充分的職業保障。最后，保障所需的審計資源。建立相關機制，以確保審計項目的開展、審計人員的待遇等，獲得充分而穩定的保障。

3、建立激勵機制

審計工作通常需要具備較高的綜合能力，如果僅依照一般公務員的行政限定，即無法保證優秀的審計業務人員得到職務上的晉升，也不利于調動其工作積極性。國家審計職業化建設應當從制度上建立起有效的職級晉升、撤離和薪酬標準，科學合理地設置職務層級，以調動審計人員工作的積極性，激勵審計人員不斷自我提升。

4、建立職業準入與退出機制

審計是一個對專業性有著較高要求的職業，很多審計工作需要依賴審計人員的職業判斷。在國家審計職業化建設的過程中，應該建立起一套對選任審計人員的職業條件（如知識、技能、經驗、資格認證等方面）進行審查并定期考核的程序。對不符合審計職業條件的人員，應建立退出機制，將不合格人員淘汰出職業隊伍。

四、總結

隨著“中國經濟新常態”的提出，國家審計在使命、定位、環境和要求等方面均發生了深刻的變化，同時它也強化了推進國家審計職業化建設的需要，一定程度上促進了國家審計職業化理念的發展。審計機關應積極響應并推進國家審計職業化建設，從而為新常態下的宏觀形式保駕護航。

參考文獻：

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作者:穆鋒博 單位:北京市海淀區審計局