國家審計預示性輔助決策的作用范文

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引言

在國家治理的三個相互聯系、相互作用和相互依賴的子系統中，國家審計屬于監督控制系統，服務于國家治理的決策系統，承擔著對國家治理的執行系統實施監督和約束的職責。國家審計的免疫系統功能，主要是發揮識別風險、防范風險，從而對國家系統起到輔助治理和決策支持作用。因此，審計成果應該重視前瞻性。然而，我們在審計實務中，還存在一些重問題后果，而輕問題性質；重事項現象，而輕深入研判的情況，國家審計的前瞻指導價值和免疫系統功能未得到充分發揮。具體表現在如下幾個方面：

1著眼于事項當前的后果，忽視了潛在的風險隱患

維護國家經濟社會穩定和持續發展是國家審計的重要職能，而目前我們執行審計工作，對于事項的風險和其在國家戰略層面的價值有時會疏于考慮，僅重點關注是否已經產生了“惡果”，將其作為是否要做一項審計信息的重要標準。例如，環境或資源能源類行業審計，對于稀土礦石等不可再生的資源，國際上作為重要的戰略資源。我們如若仍然按照目前的審計規則，必須出現了嚴重的后果，才提出問題就相當于坐等能源枯竭、環境惡化，到時再亡羊補牢，將為時過晚。根據我們當前審計信息工作的實際情況，未產生嚴重的后果，往往不能作為重要問題反映。審計實務中還存在類似“養大魚”的情況。如，一些地方審計機關在例常審計中發現一些金額損失不大的問題就不報不理會，等其蔓延發展為損失重大的大問題再報的情況還存在。這種審計工作現象在很大程度上由審計成果導向及考核機制所致，對于國家財產資源危害巨大，也未能有效發揮國家審計監督的真正職責。

2局部查處案件線索投入大，弱化了對整體機制的探索改進

鑒于當前的審計工作考核機制，審計機關存在一些追求加分硬指標，對于審計工作的局部與整體，微觀與宏觀的關系處理得不夠科學的情況。我們在審計中往往會“扎入”到事項的局部細節中，深究案件線索，以挽回經濟損失。然而，對于整體系統性的體制機制性問題的探索，投入力量較少。目前，我國處于“三期疊加”的關鍵時期，進入社會轉型和市場經濟深化發展的新階段，勢必會出現體制機制上的一系列不適應。國家審計要服務于國家治理，促進國家治理現代化，必須揭示這些本源性問題，輔助決策，實現良治，徹底改善社會與市場環境，使違法違規案件沒有植根的土壤。在工程招投標審計中，對于一些未完全執行《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例等內控管理機制問題，由于此事項未發現重大案件線索，便界定為程序執行問題，不作為重要事項在報告中反映。其危害的嚴重性不言而喻，輕者會埋下工程質量隱患，重者增加了市場“壟斷性”，不利于市場經濟發展。界定責任方，追回損失固然重要，但推動改善國家經濟社會管理的體制機制，輔助國家的大政方針建設，更利于發揮國家治理體系的前瞻保障作用，為未來經濟社會的持續穩定發展服務。

3查清了現象層面的事項問題，而未能做深入的研究

我們對國家審計本質的認識是一個漸進的過程，具有一定的時代性和歷史性，但其中最根本的一點，就是必須不斷地、及時地把握現實環境的脈搏，努力揭示社會現象背后的生成規律，才能保持國家審計的生命力和創造力。在審計監督“全覆蓋”的新要求下，鑒于有限的審計資源和審計時間，審計機關有時力不從心，對一些重要事項無力扎實延伸，深入研究，就做出主觀評價，確定事項關鍵點的取舍。審計聚焦于損失線索，查清了問題的責任方及事項發生的過程，而在巨額的財產損失背后，往往存在很多的根源性問題，如工程實施技術問題、材料標準問題、設備管理問題，等等，而這些關鍵性問題未能安排足夠的時間和人員進行深入研究，或提議委托相關部門研究，未提出有針對性的建議和整改措施，無法引起相關部門的重視，在將來同類工程建設中仍不能有效避免。如此，類似的傾向性和潛在性問題仍然存在。為政府決策提供有價值的信息和具有前瞻能力，已經成為當代國家審計發展的趨勢。審計機關應該從更長遠、更廣泛和全方位的角度來看待和分析問題，分析政府面臨的關鍵問題和政策運作方面的挑戰。目前，美國審計署已開始前瞻性審計，在危機形成之前，分析有關事項的發展趨勢和可能出現的挑戰，為政策制定提供有用的信息，以更好地幫助政府明智的決策。為了應對經濟全球化、科技信息化和公眾需求多樣化等一系列挑戰，世界各國都將完善國家治理、實現國家良治作為抓住機遇、應對挑戰的重要途徑。在這種形勢和背景下，立足于國家治理的需要來認識國家審計的本質和定位，應對國家審計面臨的任務和挑戰，指導國家審計的科學發展，就成為國家審計理論和實踐中一個重要的時代論題。鑒于此，為了加強國家審計對象的事前性和前景的預示性，在目前我國審計機關的審計實務中，應逐漸完善以下幾點內容：一是強化研究型審計，開展戰略性事項的“前瞻審計”。確定在社會經濟結構轉型和深化改革的新時期，國家的重大戰略性問題，如資源能源類、災害類、氣候環境、國際貿易等關系國家大政方針的問題，進行“前瞻審計”，制定“前瞻審計”計劃和實施指南。組織審計機關內研究性部門，對國際國內重大戰略性問題，進行預測研究。抽調審計人員、研究人員組成審計組，對重大戰略性事項進行前瞻專項審計，提出根本性問題和針對性政策建議，供決策參考。或者，在相關審計項目進行過程中，建立專題研究團隊，在項目進展前期，設立研究組跟進項目，對重點戰略性問題進行預測研究，指導并進一步明確審計方向，使問題建議更有針對性和決策參考價值。結合審計項目成果，提出前瞻性的問題和政策建議。二是調整審計信息和審計報告等內容的重點和標準，完善考核體系。根據深化改革新時期黨和國家的中心工作，重新確定審計報告的重點內容和編寫標準，完善審計工作考核體系。著力關注社會經濟轉型中的宏觀體制機制性問題、創新創業問題、國有企業的現代化管理問題以及完善市場經濟問題。并根據審計工作的新的側重點，調整審計工作考核指標，完善考核體系，制定審計質量標準，防范審計風險，科學引導審計工作方向。三是著力開發探索新的審計技術方法，培養和組建行業專家和審計團隊。在審計過程中，先進的技術方法不僅能夠提高審計效率，輔助審計人員快速抓住審計重點，為深入延伸和專業領域探討奠定基礎和爭取時間，還能夠幫助審計組做到把握宏觀大局，全面鋪開，精準出擊，科學決策，及時調整審計方向。行業專家往往是工程投資類項目審計最急需的力量。例如，儲氣庫工程審計中應配有了解實驗井的建設條件、正式井的建設規律、地質條件的研究和標準體系的完善等方面的行業專家。研究型審計要求審計人員有廣博的知識和較強的工作能力。不但要熟悉審計的基本理論與方法、會計理論和技能，了解企業管理、財政、計劃等國民經濟管理方面的知識，還要有較高的學習能力和政策水平，因此，需要大力培養審計人才，提高人員素質。綜上所述，國家審計應立足于現實，著眼于未來，將短期經濟效益與長期效益統一起來，若只顧眼前的經濟效益，而犧牲長期效益，必將會遭受更嚴重的損失。審計機關在審計工作中，應高瞻遠矚，兼顧眼前與長遠，兼顧局部與整體，兼顧微觀與宏觀，始終把國家利益與審計職責放首位，才能作出正確的評價，將深化改革和經濟社會轉型中存在的傾向性和預見性問題，及時有效地揭示，助力徹底解決。

作者:孫穎 單位:審計署審計科研所