高校工程審計內部控制探析范文

本站小編為你精心準備了高校工程審計內部控制探析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

高校工程項目全過程跟蹤審計是對建設項目各階段工作實行有效的控制與監管的過程。目前此項跟蹤審計體系還不夠完善，當中存在一些需要改善與解決的問題，面對這些問題，必須采取有效的措施，才能使工程項目跟蹤審計工作進一步規范化、系統化、科學化,減少審計風險,有效提高內部控制審計質量。

關鍵詞：

項目管理；工程審計；內部控制

近年來，隨著我國教育事業的不斷發展，教育機構投資的力度明顯加大，如何利用好建設資金,提高投資效益是擺在高校審計工作者面前的一項具有現實意義的重要課題。工程項目跟蹤審計是基本建設項目管理的一種有效手段,對于加強高校工程項目的監督和管理,控制工程造價,提高工程項目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的現實意義。

一、高等院校工程項目管理的現狀

（一）法律、法規不健全

盡管我國已經有了相關法律、規章，但仍沒有一個在項目管理專業和行業范圍的指導性實施準則。同時，有依法不依，執法不嚴的現象隨處可見，隨時可聞。有一些工程項目沒有實施工程招投標制，有一些卻采用議標或假招標，腐敗現象極為嚴重。

（二）不重視工程項目的可行性研究

所謂可行性研究是對擬建工程項目在技術、經濟等方面進行研究，其目的是為了工程項目的事前工作打下良好的基礎，從而給工程項目提供決策依據，同時為圖紙設計、合同簽約、銀行貸款提供了依據和基礎資料。否則，若不重視工程項目的可行性研究，往往會給工程項目造成巨大的經濟損失，后患無窮。

（三）缺乏高素質的工程項目管理人才人

才缺乏一直是影響我國開展工程項目管理的主要問題之一，也是我國工程項目管理與國際之間存在較大差別的主要原因。在我國工程項目管理中，就高校而言，具有大型工程項目管理能力和經驗的專業人員參差不齊，更談不上和國際接軌。在工程管理模式、程序及方法上有助于加強，更談不上高級人才，因此，已滿足不了現代化管理的需求。

二、高等院校工程項目內部審計存在的問題

（一）高校領導對工程項目內部審計重視度不夠

高校現在普遍存在內審機構不健全，人員不配備不上，不重視審計工作。具體體現在部分高校在機構設置上，將紀檢、監察審計合署辦公，不但人員合并而且工作職責也并在一起，只配1-2名工作人員。有些高校雖然設有內部審計機構，但懂專業工程審計的人員嚴重缺失，根本達不到內部審計的目的。這種工程審計人員相對不足與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，審計部門將無法保證工程項目的審計質量。

（二）高校工程審計專業人員薄弱，業務素質參差不齊

審計作為高校的內審機構，是一支專業性非常強的隊伍。對人員的業務水平要求頗深，是經濟、技術、管理等多方面為一體的工作，知識面甚廣，必須具有專業知識的儲備和相當豐富的實踐經驗。目前，有些高校在人員配置上沒有進行嚴格把關，一些不具備審計專業或工作經驗的人員在審計崗位濫竽充數，致使其業務素質參差不齊。

（三）審計監督不到位，工作滯后

如何做好工程項目的全過程跟蹤審計，在高校還存在以往的只注重工程項目竣工后的結算審計工作，而事后結算只反映的是工程造價的最終結果，無法體現工程項目進行全過程的監督，尤其在事前的立項、設計階段，事中的項目實施階段監控力度不夠，導致工程項目在建設過程中審計不到位，缺失必要的事前預防及事中的控制，致使審計部門的工作被動局面，也給高校造成了無法挽回的經濟損失。

（四）高校工程項目內部審計與高校基建部門責任分不清

高校建設部門是工程項目的管理機構，其代表學校行使工程管理的責任和義務，而高校的審計部門是對工程建設部門的工作進行審計監督。實際上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把這兩個部門的職責混擾不清，在工作過程中遇到有些問題時互相推脫。因此，內審部門只有在工作中做好工程項目的全過程審計監督，才能督促和指導工程項目管理逐步走向規范化。

三、高等院校跟蹤審計控制的關鍵階段

一般來說，工程項目審計控制的主要流程劃分為工程的準備階段、項目的實施階段、完成及后續的審計階段，具體分事前、事中、事后控制期。如圖1所示。

（一）工程項目的立項控制

工程項目立項階段是項目決策即投資控制的審計階段。工程項目的投資控制的內容包括工程定額、工程量清單、市場價格信息、工程技術資料等等。從項目的可行報告到投資估算以及到項目評價完成，這一系列的過程都在圍繞著工程資金地有效利用做準備。預先對建設工程投資進行計算和確定，是形成投資估算的前提保證。

（二）工程項目的設計控制

工程項目的設計是形成和確定工程造價的主要階段，設計方案的優選、設計質量的高低對工程造價會產生直接的影響。簡單地說，項目的設計控制是構成工程造價的主要因素，一半決定工程造價的90%，設計方案和設計圖紙應細則詳盡，盡可能達到施工圖階段設計。因此，能否達到學校對該項目的建設效果和要求，必須加強設計階段的造價管理，才能有效地控制設計階段的工程造價。

（三）工程項目的招投標及合同控制

近年來，我國各地都聲明稱本地工程招標率已達100%，但實際實現的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失控”。執行工程項目招投標制，一方面，可以節資增效，提高經濟效率；另一方面，可以引進市場競爭機制，增加透明度，減少腐敗現象的發生。對工程進行了公開、公平、合法、合規性審計的過程，降低了“豆腐渣”工程的幾率。同時，在工程實施前期必須做好工程合同的簽訂工作，根據我國的《合同法》和相關法律法規及高校基建管理的實際情況，需建立健全合同審核管理制度，對合同的內容嚴格把關，實施內部審核及審批制度，組織合同的相關部門會簽制，最后還可依靠專業律師的合同的整體條款嚴格把關，方可簽訂正式的工程項目合同。

（四）工程項目質量、進度及造價的控制

工程項目的施工質量、進度控制是工程項目管理的重要內容，如何對項目質量、進度及資金實施內部跟蹤審計，就必須保證項目的全過程監督。首先，重點是項目實施階段即事中的控制，包括是材料及設備的采購、施工工期、隱蔽工程、設計變更、現場簽證等環節的審計監督，相關人員逐一簽字確認。其次，嚴把事后工程竣工結算關口，依照招投標文件、施工合同、竣工圖紙對工程量、清單報價及綜合費率等環節嚴格審核，以降低工程造價，達到有效地提高資金的使用效率。

四、高等院校內部審計的配套舉措

（一）在審計模式上，由重外審、輕內審轉為外審與內審并重

對于高等院校工程項目來說，內部審計的監督控制尤為重要。在工程項目方面外委審計有益補充。一要健全領導機制，做到主要負責人直接領導，把基建工程審計作為學校管理的一個主要環節。二要獨立設置內部審計機構，保證審計工作的獨立開展。在人員配置、業務經費及辦公設備配備等方面優先考慮，制定和完善切實可行的基本建設工程審計規章制度和審計程序，保證審計的獨立性和權威性。使審計人員有法可依，有章可循，從而有效保證審計原則的落實。三要加強隊伍專業建設，提升審計從業人員的專業素養和工作經驗。高校內審部門既要保證工程審計人員的數量，又要注重其知識結構和自身素質。只有配備科學合理的人員結構、專業結構和高素質的審計隊伍，才能提高審計質量，切實履行好審計職責。

（二）在審計方式上，由事后審計為主，向事前、事中、事后跟蹤審計

工程項目的內部審計必須按照全覆蓋、全過程的要求執行，尤其針對以下兩方面。一要鞏固深化工程項目審計，對于重大建設工程項目，從立項、設計、招標、施工、竣工等環節，進行全過程跟蹤審計，及時出具審計報告和意見，監督整改落實。二要鞏固深化分解工程階段審計，克服以往的重事后輕事前的傳統思想，加大事前、事中的內審力度。可根據工程項目的內容和特點，選擇跟蹤審計的不同階段，掌握好審計監督的尺度，有效發揮出內部審計的作用。

（三）在審計程序上，嚴格履行內部審計建立復核、主審制度

規范審計程序審計復核制和主審人員簽字制度是審計部門有效防范審計風險的重要手段，也是審計部門內部規范和約束審計人員審計行為的重要環節。對施工單位提供的工程結算，應建立一套規范化的審計程序。主要運用在工程項目竣工結算階段，即事后監督審核關口。首先工程項目的基建部門為此項目的初步審核單位，施工單位上報工程結算，基建部門對其上報的工程造價按照相關文件進行審核，這是審核的基礎，是由基建部門派人員完成的。誰主審誰簽字，誰負責，要求嚴格把好工程造價的第一關口；其次由建設單位的審計部門再進行復核，嚴格履行工程合同，特別是在工程量實地測量、材料價格考察至少應兩人以上參加，加大審計透明度，防止腐敗現象的發生，增強審計人員責任感。最后由審計部門主管領導對審計結果予以簽認，方可完成工程結算。

參考文獻：

[1]張琳,葉超,于洛.事業單位基建工程審計風險及內部控制.中國內部審計,2015(11)

[2]于江紅.突出重點前面推行政府投資審計.中國審計,2014(20)

[3]高燕紅,劉長蘭.如何做好高校修繕工程內部審計工作的幾點思考.教育審計,2015(2)

[4]曹慧明.建設項目跟蹤審計實務.中國時代經濟出版社,2006

作者:袁西耘 單位:黑龍江科技大學